【正文】 產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款的資本化率累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(67506000)6／12+1500 x3／12=750(萬(wàn)元) 一般借款資本化率=(1500 x6％+1500 x 8％)／(1500+1500)=7％ 一般借款利息費(fèi)用資本化金額為：750 x7％=52．5(萬(wàn)元)。 (3)計(jì)算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額 建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=367．5+52．5=420(萬(wàn)元) (4)計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用金額 3000 x 8％+3000 x 10％247。2+1500 x6％+1500 x 8％=600(萬(wàn)元) (5)編制有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 750 x6％x6／12=22．5 在建工程420 財(cái)務(wù)費(fèi)用 60042022．5=157．5貸：應(yīng)付利息 6006．【答案】(1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r由于2000=118／(1+r)1+118／(1+r)2+118／(1+r)3+118／(1+r)4+(118+2500)／(1+r)5，由此計(jì)算得出r=10％ (2)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。 2007年，實(shí)際利息費(fèi)用=2000 x 10％=200(萬(wàn)元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬(wàn)元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=200118=82(萬(wàn)元) 應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為200萬(wàn)元 借：在建工程 200 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整82 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 118 2008年，實(shí)際利息費(fèi)用=(2000+82)x 10％=208．2(萬(wàn)元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬(wàn)元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=208．2118=90．2(萬(wàn)元) 應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為208．2萬(wàn)元 借}在建工程 208．2 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整92．2 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 118 2009年，實(shí)際利息費(fèi)用=(2000+82+90．2)x 10％=217．22(萬(wàn)元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬(wàn)元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=217．22118=99．22(萬(wàn)元) 應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為217．22萬(wàn)元 借：在建工程 217．22 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 99．22 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 118 2010年，實(shí)際利息費(fèi)用=(2000+82+90．2+99．22)x 10％=227．14(萬(wàn)元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬(wàn)元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=227．14118=109．14(萬(wàn)元) 應(yīng)予費(fèi)用化的利息費(fèi)用為227．14萬(wàn)元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 227．14 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整109．14 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 1182011年，應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬(wàn)元)差額=5008290．299．22109．14=119．44(萬(wàn)元)實(shí)際利息費(fèi)用=118+119．44=237．44(萬(wàn)元) 應(yīng)予費(fèi)用化的利息費(fèi)用為237．44萬(wàn)元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 237．44 應(yīng)付債券——面值 2500 貸：銀行存款 2500+118=2618應(yīng)付債券——利息調(diào)整 119．447．【答案】(1)專門借款資本化金額=5000 x5％x6／12=125(萬(wàn)元)專門借款費(fèi)用化金額=5000 x 5％x6／12=125(萬(wàn)元) (2)一般借款資本化金額累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=1800 x[(104)／12]+4500 x[(94)／12]+1200 x 2／12=2975(萬(wàn)元) 資本化金額=2975 x6％=178．5(萬(wàn)元) 實(shí)際利息費(fèi)用=7500 x6％=450(萬(wàn)元) (3)會(huì)計(jì)分錄 借：在建工程 125+178．5=303．5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 125+271．5=396．5 貸：應(yīng)付利息 250+450=7008．【答案】(1)2007年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用=2072．59 x 8％247。2=82．90(萬(wàn)元) 應(yīng)付利息=2000 x 10％247。2=100(萬(wàn)元) 債券溢價(jià)攤銷額=10082．90=17．10 借：在建工程 82．90 應(yīng)付債券——利息調(diào)整17．1 貸：應(yīng)付利息 100 (2)2007年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用=(2072．5917．1)x 8％247。2=82．22(萬(wàn)元)其中：資本化利息費(fèi)用=82．22 x4／6=54．8l費(fèi)用化利息費(fèi)用=82．22 x 2／6=27．4l 應(yīng)付利息=2000 x10％247。2=100(萬(wàn)元) 債券溢價(jià)攤銷額=10082．22=17．78 借：在建工程 54．81 財(cái)務(wù)費(fèi)用 27．41 應(yīng)付債券——利息調(diào)整17．78 貸：應(yīng)付利息 100一般借款利息資本化金額=300 x 1／6 x7％247。2=1．75(萬(wàn)元)一般借款實(shí)際利息費(fèi)用=600 x7％247。2=21 借：在建工程 1．75 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19．25貸：應(yīng)付利息 21 9．【答案】第一季度資本化金額=(877．5 x2／3+132．75 x 1／3)6％x3／12=9．43875(萬(wàn)元)第二季度資本化金額=[(877．5+132．75)+42．75]1／3 x6％x 3／12=5．265(萬(wàn)元)第三季度資本化金額=[(877．5+132．75+42．75)1／3+351 x 1／3]6％x 3／12=7．02(萬(wàn)元) 第四季度資本化金額=[(877．5+132．75+42．75+351)x2／3+30 x 2／3+66 x 1／3]x 6％x 3／12=14．67(萬(wàn)元) 四個(gè)季度資本化金額=9．43875+5．265+7．02+14．67=36．39375(萬(wàn)元) 10.【答案】(1)1月 累計(jì)支出1800萬(wàn)元未超過(guò)專門借款3000萬(wàn)元，閑置專門借款資金1200萬(wàn)元用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y。 應(yīng)予資本化的金額=3000 x9％247。121200 x4％247。12=18．5(萬(wàn)元) 應(yīng)付利息=3000 x9％247。12+1860 x 6％247。12+1500~8％247。12=41．8(萬(wàn)元) 借：在建工程 18．5 銀行存款 4 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19．3 貸：應(yīng)付利息 41．8(2)2月，累計(jì)支出(1800+315=2115萬(wàn)元)未超過(guò)專門借款(3000萬(wàn)元)，閑置專門借款資金885萬(wàn)元用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y。 應(yīng)予資本化的金額=3000 x9％247。12885 x4％247。12=19．55(萬(wàn)元) 實(shí)際利息費(fèi)用=3000 x9％247。12+1860 x6％247。12+1500 x 8％247。12=41．8(萬(wàn)元) 借：在建工程 19．55 銀行存款(應(yīng)收利息) 2．95 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19．3 貸：應(yīng)付利息 41．8 (3)3月， 累計(jì)支出(1800+315+1800+255+255=4425萬(wàn)元)超過(guò)專門借款3000萬(wàn)元，超過(guò)1425萬(wàn)元，占用了一般借款。 專門借款應(yīng)予資本化的資本化金額=3000 x9％247。12=22．5(萬(wàn)元) 累計(jì)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出的加權(quán)平均數(shù)=[(1800+315+1800+255)3000]30／30+255 x0／30=1170(萬(wàn)元) 一般借款應(yīng)予資本化的資本化率=(1860 x6％+1500 x 8％)／(1860+1500)=6．89％ 一般借款應(yīng)予資本化的金額=1170 x6．89％247。12=6．72(萬(wàn)元) 借款應(yīng)予資本化的金額=22．5+6．72=29．22(萬(wàn)元) 實(shí)際利息費(fèi)用=3000 x9％247。12+1860 x6％247。12+1500 x 8％247。12=41．8(萬(wàn)元) 借：在建工程 29．22 財(cái)務(wù)費(fèi)用 12．58貸：應(yīng)付利息 41．811. 【答案】2007年1月1日至4月30日利息資本化金額=20006%4/12105=25萬(wàn)元2007年4月30日至2007年8月31日應(yīng)暫停資本化2007年9月1日至12月31日利息資本化金額=20006%4/124=36萬(wàn)元2007年10月1日至12月31日流動(dòng)資金借款利息=5004%3/12=5萬(wàn)元2007年10月1日至12月31日按累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計(jì)算的流動(dòng)資金借款利息資本化金額=（10003/3+2102/3+1201/3）4%3/12=2007年利息資本化金額=25+36+=12．【答案】2007年2月1日至4月30日一般借款按資產(chǎn)累計(jì)加權(quán)平均數(shù)計(jì)算資本化的金額=[5853/3+2/3+(20+)1/3]6%3/12=2007年9月1日至11月30日一般借款按資產(chǎn)累計(jì)加權(quán)平均數(shù)計(jì)算資本化的金額=[(585+++234)3/3+202/3+441/3]6%3/12=2007年一般借款按資產(chǎn)累計(jì)加權(quán)平均數(shù)計(jì)算資本化金額=+=,一般借款2007年可資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息=8006%6/12=24萬(wàn)元,2007年一般借款應(yīng)予以資本化的金額為24萬(wàn)元2007年專門借款應(yīng)予以資本化的金額=10008%7/121=2007年利息資本化金額=24+=13. 【答案】(1)2007年1月1日至4月30日利息資本化金額=20006%4/1210=30萬(wàn)元，2007年4月30日至2007年8月31日應(yīng)暫停資本化。2007年9月1日至12月31日專門借款利息資本化金額=20006%4/124=36萬(wàn)元2007年利息資本化金額=30+36=66萬(wàn)元(2)①借:銀行存款 貸:長(zhǎng)期借款—本金2000②2007年12月31日取得計(jì)提利息和取得利息收入，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=%=,應(yīng)確認(rèn)的利息調(diào)整金額==借:銀行存款 26(10+12+4)在建工程 66 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息120(20006%)長(zhǎng)期借款—③2008年1月1日支付利息:借:應(yīng)付利息 120貸:銀行存款 120④2008年12月31日計(jì)提利息和取得利息收入，應(yīng)確認(rèn)的利息調(diào)整金額==應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=120+=借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息 120(20006%)長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整 ⑤2009年1月1日借:長(zhǎng)期借款—本金2000應(yīng)付利息 120(20006%) 貸:銀行存款212014.【答案】(1)2007年專門借款利息資本化金額=40008%1000%6=290萬(wàn)元2008年專門借款利息資本化金額=40006%+200008%)/(4000+20000)=%2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000180/360=2000萬(wàn)元2007年一般借款利息資本化金額=2000%=2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(4000+3000)180/360=3500萬(wàn)元2008年一般借款利息資本化金額=3500%=(3)2007年利息資本化金額=290+=2008年利息資本化金額=160+=(4)借:在建工程 貸:應(yīng)付利息 借:在建工程 貸:應(yīng)付利息