【正文】 度不夠，存貨占用資金大約17億。在資金的控制上，在本廠已將各部門的賬戶收歸財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，在財(cái)務(wù)部設(shè)立了一個(gè)虛擬的結(jié)算中心，統(tǒng)一管理長煙的資金，但對子公司的資金控制力度相對較弱。目前還沒有很好地從集團(tuán)的角度來加強(qiáng)資金的管理，防范資金流失，使自身的資金管理達(dá)到均衡和高效，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。對預(yù)付款管理，沒有明細(xì)的審報(bào)管理制度。成本管理薄弱（核算相關(guān)流程包括四大部門的財(cái)務(wù)流程）長煙的成本管理工作，目前在車間生產(chǎn)成本管理工作，車間目前的損耗率較低，但在成本控制，特別是采購成本管理方面，還顯得控制力度不夠，具體表現(xiàn)在：輔料的監(jiān)控管理不力，如：原煙經(jīng)理部、物資經(jīng)理部、工程部和基建部四大部門的采購、庫存、財(cái)務(wù)帳由同本部門管理，財(cái)務(wù)部帳務(wù)處理僅是簡單的歸集匯總，這種采購過程權(quán)力過于集中、既管物又管帳的操作方法，在管理上缺乏制衡，容易出現(xiàn)漏洞。財(cái)務(wù)部門對某些物料沒有進(jìn)行帳務(wù)處理，不便于對倉儲部門的監(jiān)控，如：供應(yīng)商免費(fèi)贈(zèng)送的物料，財(cái)務(wù)沒有進(jìn)行帳務(wù)處理。監(jiān)控點(diǎn)設(shè)置不太合理，對已經(jīng)發(fā)生事實(shí)進(jìn)行監(jiān)控意義不大。由于對車間的考核中明確指標(biāo)、因此對材料消耗控制比較好，但物資采購缺乏監(jiān)控手段、對費(fèi)用控制缺乏根據(jù)。財(cái)務(wù)部門對設(shè)計(jì)的新產(chǎn)品進(jìn)行了效益預(yù)算，在一定程度對企業(yè)的效益有了保障，但是財(cái)務(wù)部沒有參與新產(chǎn)品的論證、設(shè)計(jì)過程工作，以尋求成本降低的空間。子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管有待加強(qiáng)對一個(gè)經(jīng)營多元化、管理多層次的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)中，出資人根本無力也不可能事必躬親，而是聘用一些具有專業(yè)知識和經(jīng)營才能的經(jīng)理人負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營管理。目前對委派到子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)權(quán)限界定還需更準(zhǔn)確、恰當(dāng)。使財(cái)務(wù)總監(jiān)作為出資人代表既經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，又不干涉經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)，同時(shí)又要避免財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者合謀對付所有者的機(jī)會主義行為，以此來真正達(dá)到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。對委派到子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控是保證財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制良好運(yùn)行的關(guān)鍵問題。財(cái)務(wù)總監(jiān)制是建立健全企業(yè)法人治理的一種具體實(shí)現(xiàn)途徑。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度不夠長煙還沒有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。作為一個(gè)多元化的集團(tuán)應(yīng)建立完善籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等防范機(jī)制。通過對風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和披露等手段杜絕的發(fā)生。信息與知識管理 沒有明確的信息和知識管理戰(zhàn)略長煙在信息管理方面做了許多工作，但是對如何把企業(yè)掌握的大量內(nèi)外部信息進(jìn)行科學(xué)的加工以轉(zhuǎn)化為對企業(yè)未來發(fā)展可以利用的資源考慮不夠，對知識管理理念認(rèn)識不太完整，沒有制訂恰當(dāng)?shù)男畔⒑椭R管理戰(zhàn)略來應(yīng)對知識經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)。未形成系統(tǒng)信息和知識管理的機(jī)制沒有明確的部門和崗位負(fù)責(zé)企業(yè)知識管理工作，也沒有建立知識管理激勵(lì)機(jī)制，保障知識管理工作正常運(yùn)行。營銷部門沒有建立完整的市場信息和客戶數(shù)據(jù)庫、沒有系統(tǒng)地、明確地歸集和整理客戶對企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的意見或建議，從中找出可以指導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)或開發(fā)產(chǎn)品的知識工作。物資、原煙、基建和工程采購部門、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門沒有全面地收集整理供應(yīng)商方面的信息、市場最新物料、價(jià)格信息、所需物料等方面的信息。技術(shù)部門在進(jìn)行信息的收集和產(chǎn)品的研發(fā)工作，但大量信息和知識存儲在技術(shù)人員的個(gè)人頭腦中，沒有形成企業(yè)的可以共享的知識，一旦人員流動(dòng)就會造成企業(yè)知識資產(chǎn)的流失。企業(yè)管理信息系統(tǒng)缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的規(guī)劃長煙正在使用的信息系統(tǒng)較多，然而在信息系統(tǒng)開發(fā)、購置時(shí)，往往重視解決部門級管理需求，忽視企業(yè)整體信息集成，不同部門使用不同的系統(tǒng)，形成信息孤島。如：美國SSA公司的BPCS軟件系統(tǒng)、科研開發(fā)子系統(tǒng)、人資政工子系統(tǒng)、生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、工程CAD系統(tǒng)、零配件CAD及加工系統(tǒng)、檔案信息管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)子系統(tǒng)中的成本控制系統(tǒng)、物流子系統(tǒng)中的零配件管理系統(tǒng)等。盡管這些系統(tǒng)中有些系統(tǒng)單從某個(gè)方面講，應(yīng)用效果還可以，但集成性差、不能形成信息共享，許多部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，同時(shí)使用幾個(gè)相對孤立的系統(tǒng)加手工的方式來開展工作，造成重復(fù)作業(yè)多，增加各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)的溝對工作，工作量大與工作效率的低下、準(zhǔn)確性等多種不利情況的發(fā)生。審計(jì)合同審批流程不順暢對合同審核層次太多，審批時(shí)間過長，即難以明確責(zé)任，也難以對外部需求做出快速響應(yīng)。雖然有相應(yīng)制度規(guī)定了例外情況的處理辦法，但沒有落到實(shí)處?；ú块T對工程進(jìn)度款付得較早，導(dǎo)致基建工程結(jié)算在審計(jì)部初步審核完畢后，審計(jì)部通知施工單位對帳，施工單位置之不理，使一些工程無法辦理竣工結(jié)算。出現(xiàn)這種情況的原因是：若施工單位與基建部門辦理竣工結(jié)算，肯定要開發(fā)票，要交稅，為了避稅，在進(jìn)度款已付清的情況下，施工單位就不想進(jìn)行結(jié)算。對于審計(jì)的工作帶來一定難度。合同審計(jì)工作嚴(yán)肅性不夠?qū)`規(guī)部門考核力度不夠，先執(zhí)行后簽合同的情況難以杜絕。難以達(dá)到合同審計(jì)的目的，使審計(jì)流于形式。審計(jì)工作內(nèi)部溝通成本較大業(yè)務(wù)部門在簽合同時(shí)關(guān)注的是質(zhì)量，價(jià)格由審計(jì)把關(guān)，所以在進(jìn)行價(jià)格審計(jì)時(shí)，部門間需要大量的協(xié)調(diào)?，F(xiàn)在幾乎每個(gè)部門都可以簽合同，可以找自己的供應(yīng)商，簽的合同，談的價(jià)格各式各樣，基建項(xiàng)目有幾個(gè)部門在做采購，大部分部門在簽合同時(shí)談價(jià)格時(shí)都不具有專業(yè)優(yōu)勢，審計(jì)又沒有進(jìn)行真正的控制。業(yè)務(wù)信息沒有共享，影響審計(jì)工作展開目前采購部門都有自己的物料清單，也進(jìn)行了價(jià)格信息的收集，為了價(jià)格的審計(jì)，審計(jì)部門也花了大量的人力物力去收集價(jià)格信息，信息沒有共享，造成資源浪費(fèi)。對于違規(guī)情況的考核情況，沒有反饋?；ü芾砘ú块T進(jìn)行了大量細(xì)致的工作，但也出現(xiàn)了一些問題：如信息不共享，職能存在交叉，計(jì)劃預(yù)算的需求不準(zhǔn)確等等。信息不共享在進(jìn)行基建項(xiàng)目時(shí)，基建部門在采購時(shí)也進(jìn)行了比質(zhì)比價(jià)，到審計(jì)部門時(shí)仍要比質(zhì)比價(jià)，工作重復(fù)，而且由于兩個(gè)部門參照的標(biāo)準(zhǔn)不同及人的理解不同，部門之間還要進(jìn)行很多的溝通協(xié)調(diào)工作，影響工作效率。計(jì)劃，預(yù)算不準(zhǔn)確基建項(xiàng)目目前存在“三超”現(xiàn)象（即概算超計(jì)劃、結(jié)算超合同、預(yù)算超概算）；由于使用部門對項(xiàng)目的要求、期望是逐步提出的，基建部門很難把握完整的信息，給工程的概預(yù)算帶來難題。職能存在交叉基建部和審計(jì)部的審計(jì)存在著交叉重復(fù)維修組同廠部后勤部的維修組存在著交叉。建筑安裝工程的歸口部門應(yīng)明確或把接口明確。到目前為止、基建、工程、文宣、生活服務(wù)部、安保都做過建筑安裝工程。項(xiàng)目管理制度未完善目前對工程項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目管理的辦法，但還在摸索期，仍需完善。例如：明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任、職責(zé)范圍、權(quán)力、及對等的利益等等?，F(xiàn)在責(zé)權(quán)利不匹配。18 /