【正文】 方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 2 400 2022 2022 2400 銀行存款 115 000 25000 19100 120900 原材料 89 600 10000 2400 97200 生產成本 123 000 2400 125400 短期借款 150000 7100 142900 實收資本 800 00 25000 105000 應付職工薪酬 100000 2022 98000 合計 330000 330000 48500 48500 345900 345900 試算平衡表 2022年 8月 31日 ? 二、某企業(yè) 2022年 4月發(fā)生的經濟業(yè)務如下： 要求：（ 1）編制會計分錄（要寫出明細科目）。 ? （ 2）登記“原材料”總賬及其所屬的明細賬，并于月末結賬。 ? 4日，向 A企業(yè)購入甲材料 1000公斤，單價 20元，價款20 000元；購入乙材料 3000公斤，單價 10元，價款 30 000元。貨物已驗收入庫，款項 50 000元已用銀行存款支付。（不考慮增值稅，下同） ? 10日，向 B企業(yè)購入甲材料 1800公斤，單價 20元，價款36 000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。 ? 13日，生產車間為生產產品領用材料，其中領用甲材料 3000公斤，單價 20元，價款 60 000元；領用乙材料 2500元，單價 10元，價款 25 000元。 ? 22日，以銀行存款支付前欠 B企業(yè)購材料款 36 000元。 ? 26日，向 A企業(yè)購入乙材料 800公斤，單價 10元，價款 8 000元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。 ? 總賬 ? 會計科目 :原材料 2022年 憑證 號數(shù) 摘要 對方 科目 借 方 貸方 借或 貸 余額 月 日 4 1 月初 余額 借 11000 4 1 購買材料 銀行存款 50000 借 61000 10 2 購買材料 應付賬款 36000 借 97000 13 3 生產領用 生產成本 85000 借 12022 26 5 購買材料 銀行存款 8000 借 20220 4 30 本月合計 94000 85000 借 20220 ? 原材料明細賬 ? 會計科目 :甲材料 單位 :公斤 2022年 憑證 號數(shù) 摘 要 收入 支出 結存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 4 1 月初余額 300 20 6000 4 1 購入材料 1000 20 20220 1300 20 26000 10 2 購入材料 1800 20 36000 3100 20 62022 13 3 生產領用 3000 20 60000 100 20 2022 4 30 本月合計 2800 56000 3000 60000 100 20 2022 ? 會計科目 :乙材料 單位 :公斤 2022年 憑證 號數(shù) 摘 要 收入 支出 結存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 4 1 月初余額 500 10 5000 4 1 購入材料 3000 10 30000 3500 10 35000 13 3 生產領用 2500 10 25000 1000 10 10000 26 5 購入材料 800 10 8000 1800 10 18000 4 30 本月合計 3800 38000 2500 25000 1800 10 18000 第四章會計憑證 ? 本章知識要點 ? 會計憑證的概念、分類、作用 ? 原始憑證的分類、內容、填制要求、審核 ? 記賬憑證的分類、內容、填制要求、審核 ? 會計憑證的傳遞與保管 一、會計憑證 ? 概念 ：會計憑證是 記錄經濟業(yè)務 完成情況、明確經濟責任，并據以登記賬薄的 書面證明 ，是 登記賬簿的依據。 ? 作用 ： ? （ 1） 記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據 ? （ 2） 明確經濟責任，強化內部控制 ? （ 3） 監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行 ? 分類 ：按 填制程序和用途 不同 ? （ 1） 填制程序 ：填制人員： 業(yè)務經辦人員 ? 原 填制時間： 經濟業(yè)務發(fā)生或完成時 ? 始 填制方法： 經濟業(yè)務發(fā)生的原始狀況 ? 憑 ? 證 （ 2） 用途 ： 明確經濟責任，是記賬的原始依據 ? ? 記 （ 1） 填制程序 ：填制人員： 會計人員 ? 賬 填制時間： 原始憑證審核后 憑 填制方法： 根據原始憑證填制，把 證 經濟業(yè)務分類并確定會計分錄 ? （ 2） 用途 ： 登記會計賬簿 ? 綜上所述 ? 原始憑證（又稱單據） ：是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時由業(yè)務經辦人員直接取得或填制，用來表明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確經濟責任的上面證明，是記賬的原始依據，具有法律效力。 ? 記賬憑證（又稱記賬憑單） ：是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的書面證明。又稱記賬憑單，它是登記會計賬簿的直接依據。 二、原始憑證 ? 分類 ： ? （ 1） 來源 ： 外來原始憑證 ? 自制原始憑證 ? （ 2） 填制手續(xù)及內容 ： 一次憑證 ? 累計憑證 ? 匯總的原始憑證 ? （ 3） 格式 ： 通用憑證 ? 專用憑證 ? ● 一次憑證 ▲ 只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經濟業(yè)務； ▲ 一次性填制完成。 ● 累計 憑證 ▲ 需 在規(guī)定時間內多次記載； ▲ 經濟業(yè)務是 不斷重復發(fā)生的 。 ● 匯總原始 憑證 ▲ 根據若干同類經濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。 ? 基本內容 ： ? （ 1）原始憑證的 名稱和編號 ? （ 2）填制原始憑證的 日期 ? （ 3） 接受 原始憑證 單位名稱 ? （ 4）經濟業(yè)務內容（ 數(shù)量、單價、金額 ） ? （ 5）填制 單位簽章 ? （ 6）有關 人員簽章 ? （ 7） 憑證附件 憑證名稱 填制日期 填制單位蓋章 經濟業(yè)務內容 填制人員簽章 有關人員簽章 憑證編號 接受憑證單位名稱 ? 填制要求： ? （ 1）記錄要 真實 ? （ 2）內容要 完整 ? （ 3）手續(xù)要 完備 ? （ 4）書寫要 清楚、規(guī)范 ? （ 5）編號要 連續(xù) ? （ 6）不得 涂改、刮擦、挖補 ? （ 7）填制要 及時 原始憑證數(shù)字及文字填寫注意事項 1）中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，如果金額 數(shù)字書寫中使用繁體字，銀行也可以受理。 中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”字），在“角”之后，可以不寫“整” （或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫 “整”（或“正”）字。 中文大寫金額數(shù)字前應表明“人民幣”字樣，大寫數(shù) 字應緊接“人民幣”字樣填寫。 2）阿拉伯數(shù)字中間有“ 0”時，中文大寫金額要寫“零” 字。 阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”時，中文大寫金額 中間可以只寫一個“零”字。但如果阿拉伯數(shù)字萬位或元位是“ 0”而千位和角位不是“ 0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。 3）票據的出票日期必須使用中文大寫。 在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”， 日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。 如 1月 15日，應寫成“零壹月壹拾伍日”， 10月 20日， 應寫成“零壹拾月零貳拾日”。 票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。 ? 審核內容 ： ? ⑴審核原始憑證的 真實性 ：從 內容 和 形式 ? ⑵審核原始憑證的 合法性 ? ⑶審核原始憑證的 合理性 ? ⑷審核原始憑證的 完整性 ? ⑸審核原始憑證的 正確性 ? ⑹審核原始憑證的 及時性 ? 審核后的處理 ： ? ⑴ 對于完全符合要求的，應及時填制記賬憑證 ? ⑵ 對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的，應退回有關經辦人員，由其更正補充或重開。 ? ⑶ 對于不真實、不合法的，有權不予接受，并向單位負責人報告。 三、記賬憑證 ? 分類及填制 ： ? （ 1） 按內容 ： ? 收款憑證 ：用于記錄 現(xiàn)金（ +）和銀行存款（ +）收款業(yè)務的記賬憑證。 ? 付款憑證 ：用于記錄 現(xiàn)金（ ）和銀行存款（ ）付款業(yè)務的記賬憑證。 ? 轉賬憑證 ：用于記錄 不涉及 到 現(xiàn)金和銀行存款 業(yè)務的記賬憑證 ? （注： 對于只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務，只填付款憑證 ） ? 例：（ 1） 2022年 4月 7日，收回 1月份銷售甲產品的貨款 50000元，存入銀行。 ? 收款憑證 ? 銀收字第 1號 ? 借方科目：銀行存款 2022年 4月 7日 附件 1張 摘要 貸方科目 記賬 金額 總賬科目 明細科目 收回貨款 主營業(yè)務收入 甲產品 是 50000 合計 ￥ 50000 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： ? （ 2） 2022年 4月 2日，將現(xiàn)金 15000元存入銀行 ? 付款憑證 ? 銀付字第 1號 貸方科目：銀行存款 2022年 4月 2日 附件 1張 摘要 借方科目 記賬 金額 總賬科目 明細科目 存入現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 15000 合計 ￥ 15000 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： ? （ 3） 2022年 4月 23日，銷售產品乙一批，價款90000元，款項未收。 摘要 會計科目 記賬 借方 金額 貸方 金額 一級科目 二級科目 生產領用 生產成本 85000 原材料 甲材料 60000 乙材料 25000 合計 ￥ 85000 ￥ 85000 轉賬憑證 轉字 2號 2022年 4月 23日 附件 2 張 ? （ 2） 按填列方式分 ： ? 單式記賬憑證 ：對于經濟業(yè)務中涉及的 每一個科目填一張記賬憑證， 分為借項憑證和貸項憑證。 ? 復式記賬憑證 ：對于經濟業(yè)務中涉及的 所有科目只填一張記賬憑證。 ? 基本內容 ： ? ⑴記賬憑證的 名稱 ? ⑵填制 記賬憑的 日期 ? ⑶記賬憑證的 編號 ? ⑷經濟業(yè)務的 內容摘要 ? ⑸經濟業(yè)務所涉及到的 會計科目及記賬方向 ? ⑹經濟業(yè)務事項的 金額 ? ⑺記賬標記 ? ⑻所附原始憑證的 張數(shù) ? ⑼會計主管、記賬、審核、制單（證）等人的 簽章 。 ? 填制要求 ? ⑴各項內容要 完整 ? ⑵編號要 連續(xù)