【正文】 方 貸方 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 2 400 2022 2022 2400 銀行存款 115 000 25000 19100 120900 原材料 89 600 10000 2400 97200 生產(chǎn)成本 123 000 2400 125400 短期借款 150000 7100 142900 實(shí)收資本 800 00 25000 105000 應(yīng)付職工薪酬 100000 2022 98000 合計(jì) 330000 330000 48500 48500 345900 345900 試算平衡表 2022年 8月 31日 ? 二、某企業(yè) 2022年 4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 要求：（ 1）編制會(huì)計(jì)分錄（要寫出明細(xì)科目）。 ? （ 2）登記“原材料”總賬及其所屬的明細(xì)賬，并于月末結(jié)賬。 ? 4日，向 A企業(yè)購(gòu)入甲材料 1000公斤，單價(jià) 20元，價(jià)款20 000元；購(gòu)入乙材料 3000公斤，單價(jià) 10元，價(jià)款 30 000元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng) 50 000元已用銀行存款支付。（不考慮增值稅，下同） ? 10日，向 B企業(yè)購(gòu)入甲材料 1800公斤，單價(jià) 20元，價(jià)款36 000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 ? 13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料 3000公斤，單價(jià) 20元，價(jià)款 60 000元；領(lǐng)用乙材料 2500元，單價(jià) 10元，價(jià)款 25 000元。 ? 22日，以銀行存款支付前欠 B企業(yè)購(gòu)材料款 36 000元。 ? 26日，向 A企業(yè)購(gòu)入乙材料 800公斤，單價(jià) 10元，價(jià)款 8 000元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。 ? 總賬 ? 會(huì)計(jì)科目 :原材料 2022年 憑證 號(hào)數(shù) 摘要 對(duì)方 科目 借 方 貸方 借或 貸 余額 月 日 4 1 月初 余額 借 11000 4 1 購(gòu)買材料 銀行存款 50000 借 61000 10 2 購(gòu)買材料 應(yīng)付賬款 36000 借 97000 13 3 生產(chǎn)領(lǐng)用 生產(chǎn)成本 85000 借 12022 26 5 購(gòu)買材料 銀行存款 8000 借 20220 4 30 本月合計(jì) 94000 85000 借 20220 ? 原材料明細(xì)賬 ? 會(huì)計(jì)科目 :甲材料 單位 :公斤 2022年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 收入 支出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 4 1 月初余額 300 20 6000 4 1 購(gòu)入材料 1000 20 20220 1300 20 26000 10 2 購(gòu)入材料 1800 20 36000 3100 20 62022 13 3 生產(chǎn)領(lǐng)用 3000 20 60000 100 20 2022 4 30 本月合計(jì) 2800 56000 3000 60000 100 20 2022 ? 會(huì)計(jì)科目 :乙材料 單位 :公斤 2022年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 收入 支出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 4 1 月初余額 500 10 5000 4 1 購(gòu)入材料 3000 10 30000 3500 10 35000 13 3 生產(chǎn)領(lǐng)用 2500 10 25000 1000 10 10000 26 5 購(gòu)入材料 800 10 8000 1800 10 18000 4 30 本月合計(jì) 3800 38000 2500 25000 1800 10 18000 第四章會(huì)計(jì)憑證 ? 本章知識(shí)要點(diǎn) ? 會(huì)計(jì)憑證的概念、分類、作用 ? 原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核 ? 記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核 ? 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 一、會(huì)計(jì)憑證 ? 概念 ：會(huì)計(jì)憑證是 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬薄的 書(shū)面證明 ，是 登記賬簿的依據(jù)。 ? 作用 ： ? （ 1） 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) ? （ 2） 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制 ? （ 3） 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 ? 分類 ：按 填制程序和用途 不同 ? （ 1） 填制程序 ：填制人員： 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 ? 原 填制時(shí)間： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí) ? 始 填制方法： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況 ? 憑 ? 證 （ 2） 用途 ： 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是記賬的原始依據(jù) ? ? 記 （ 1） 填制程序 ：填制人員： 會(huì)計(jì)人員 ? 賬 填制時(shí)間： 原始憑證審核后 憑 填制方法： 根據(jù)原始憑證填制，把 證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類并確定會(huì)計(jì)分錄 ? （ 2） 用途 ： 登記會(huì)計(jì)賬簿 ? 綜上所述 ? 原始憑證（又稱單據(jù)） ：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來(lái)表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的上面證明，是記賬的原始依據(jù)，具有法律效力。 ? 記賬憑證（又稱記賬憑單） ：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的書(shū)面證明。又稱記賬憑單，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。 二、原始憑證 ? 分類 ： ? （ 1） 來(lái)源 ： 外來(lái)原始憑證 ? 自制原始憑證 ? （ 2） 填制手續(xù)及內(nèi)容 ： 一次憑證 ? 累計(jì)憑證 ? 匯總的原始憑證 ? （ 3） 格式 ： 通用憑證 ? 專用憑證 ? ● 一次憑證 ▲ 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； ▲ 一次性填制完成。 ● 累計(jì) 憑證 ▲ 需 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載； ▲ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是 不斷重復(fù)發(fā)生的 。 ● 匯總原始 憑證 ▲ 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。 ? 基本內(nèi)容 ： ? （ 1）原始憑證的 名稱和編號(hào) ? （ 2）填制原始憑證的 日期 ? （ 3） 接受 原始憑證 單位名稱 ? （ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（ 數(shù)量、單價(jià)、金額 ） ? （ 5）填制 單位簽章 ? （ 6）有關(guān) 人員簽章 ? （ 7） 憑證附件 憑證名稱 填制日期 填制單位蓋章 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 填制人員簽章 有關(guān)人員簽章 憑證編號(hào) 接受憑證單位名稱 ? 填制要求： ? （ 1）記錄要 真實(shí) ? （ 2）內(nèi)容要 完整 ? （ 3）手續(xù)要 完備 ? （ 4）書(shū)寫要 清楚、規(guī)范 ? （ 5）編號(hào)要 連續(xù) ? （ 6）不得 涂改、刮擦、挖補(bǔ) ? （ 7）填制要 及時(shí) 原始憑證數(shù)字及文字填寫注意事項(xiàng) 1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫，如果金額 數(shù)字書(shū)寫中使用繁體字，銀行也可以受理。 中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”字），在“角”之后，可以不寫“整” （或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫 “整”（或“正”）字。 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)表明“人民幣”字樣，大寫數(shù) 字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫。 2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“ 0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零” 字。 阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，中文大寫金額 中間可以只寫一個(gè)“零”字。但如果阿拉伯?dāng)?shù)字萬(wàn)位或元位是“ 0”而千位和角位不是“ 0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。 3）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”， 日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。 如 1月 15日，應(yīng)寫成“零壹月壹拾伍日”， 10月 20日， 應(yīng)寫成“零壹拾月零貳拾日”。 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。 ? 審核內(nèi)容 ： ? ⑴審核原始憑證的 真實(shí)性 ：從 內(nèi)容 和 形式 ? ⑵審核原始憑證的 合法性 ? ⑶審核原始憑證的 合理性 ? ⑷審核原始憑證的 完整性 ? ⑸審核原始憑證的 正確性 ? ⑹審核原始憑證的 及時(shí)性 ? 審核后的處理 ： ? ⑴ 對(duì)于完全符合要求的，應(yīng)及時(shí)填制記賬憑證 ? ⑵ 對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補(bǔ)充或重開(kāi)。 ? ⑶ 對(duì)于不真實(shí)、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 三、記賬憑證 ? 分類及填制 ： ? （ 1） 按內(nèi)容 ： ? 收款憑證 ：用于記錄 現(xiàn)金（ +）和銀行存款（ +）收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 ? 付款憑證 ：用于記錄 現(xiàn)金（ ）和銀行存款（ ）付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 ? 轉(zhuǎn)賬憑證 ：用于記錄 不涉及 到 現(xiàn)金和銀行存款 業(yè)務(wù)的記賬憑證 ? （注： 對(duì)于只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證 ） ? 例：（ 1） 2022年 4月 7日，收回 1月份銷售甲產(chǎn)品的貨款 50000元，存入銀行。 ? 收款憑證 ? 銀收字第 1號(hào) ? 借方科目：銀行存款 2022年 4月 7日 附件 1張 摘要 貸方科目 記賬 金額 總賬科目 明細(xì)科目 收回貨款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品 是 50000 合計(jì) ￥ 50000 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： ? （ 2） 2022年 4月 2日，將現(xiàn)金 15000元存入銀行 ? 付款憑證 ? 銀付字第 1號(hào) 貸方科目：銀行存款 2022年 4月 2日 附件 1張 摘要 借方科目 記賬 金額 總賬科目 明細(xì)科目 存入現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 15000 合計(jì) ￥ 15000 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： ? （ 3） 2022年 4月 23日，銷售產(chǎn)品乙一批，價(jià)款90000元，款項(xiàng)未收。 摘要 會(huì)計(jì)科目 記賬 借方 金額 貸方 金額 一級(jí)科目 二級(jí)科目 生產(chǎn)領(lǐng)用 生產(chǎn)成本 85000 原材料 甲材料 60000 乙材料 25000 合計(jì) ￥ 85000 ￥ 85000 轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)字 2號(hào) 2022年 4月 23日 附件 2 張 ? （ 2） 按填列方式分 ： ? 單式記賬憑證 ：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的 每一個(gè)科目填一張記賬憑證， 分為借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證。 ? 復(fù)式記賬憑證 ：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的 所有科目只填一張記賬憑證。 ? 基本內(nèi)容 ： ? ⑴記賬憑證的 名稱 ? ⑵填制 記賬憑的 日期 ? ⑶記賬憑證的 編號(hào) ? ⑷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 內(nèi)容摘要 ? ⑸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的 會(huì)計(jì)科目及記賬方向 ? ⑹經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的 金額 ? ⑺記賬標(biāo)記 ? ⑻所附原始憑證的 張數(shù) ? ⑼會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、制單（證）等人的 簽章 。 ? 填制要求 ? ⑴各項(xiàng)內(nèi)容要 完整 ? ⑵編號(hào)要 連續(xù)