某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度-資料下載頁
2024-10-21 20:07本頁面
【導(dǎo)讀】1 芁螈膁膁蝕螈袀蕆薆螇芀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇襖袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿蒞袂螁芅莁袁羃膇蠆袀肆莃薅衿膈膆蒁袈袈莁莇羇羀膄蚆羆肂荿薂羆膅膂蒈羅羄莈蒄薁肆芁莀薀腿蒆蚈薀袈艿薄蕿羈蒄蒀薈肅芇莆蚇膅肀蚅蚆裊芅薁蚅肇肈薇蚄膀莄蒃蚄衿膇荿蚃莂蚈螞肄膅薃蟻膆莀葿螀袆膃蒞蝿羈荿芁螈膁膁蝕螈袀蕆薆螇芀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇襖袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿蒞袂螁芅莁袁羃膇蠆袀肆莃薅衿膈膆蒁袈袈莁莇羇羀膄蚆羆肂荿薂羆膅膂蒈羅羄莈蒄薁肆芁莀薀腿蒆蚈薀袈艿薄蕿羈蒄蒀薈肅芇莆蚇膅肀蚅蚆裊芅薁蚅肇肈薇蚄膀莄蒃蚄衿膇荿蚃莂蚈螞肄膅薃蟻膆莀葿螀袆膃蒞蝿羈荿芁螈膁膁蝕螈袀蕆薆螇芀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇襖袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿蒞袂螁芅莁袁羃膇蠆袀肆莃薅衿膈膆蒁袈袈莁莇羇羀膄蚆羆肂荿薂羆膅膂蒈羅羄莈蒄薁肆芁莀薀腿蒆蚈薀袈艿薄蕿羈蒄蒀薈肅芇莆蚇膅肀蚅蚆裊芅薁蚅肇肈薇蚄膀莄蒃蚄衿膇荿蚃莂蚈螞肄膅薃蟻膆莀葿螀袆膃蒞蝿羈荿芁螈膁膁蝕螈袀蕆薆螇芀蒂螆肅蒅莈螅膇羋
【正文】 固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采用直線法計(jì)提，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額應(yīng)按原價(jià)扣除該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值５％的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年限和年折舊率為： 固定資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率％ 房屋及建筑物 30 年 % 機(jī)器設(shè)備 10 年 % 運(yùn)輸設(shè)備 10 年 % 電子設(shè)備 5 年 19% 其它設(shè)備 5 年 19% 第六十條 固定資產(chǎn)月折舊額應(yīng)根據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來計(jì)算。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從次月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從次月起停止計(jì)提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固 20 定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。 第六十一條 固 定資產(chǎn)折舊通過“累計(jì)折舊”科目進(jìn)行核算。 第六十二條 發(fā)生的日常修理費(fèi)用，可以直接計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。發(fā)生不均衡的可采用分?jǐn)偡绞健? 第六十三條 固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢 （一） 固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 （二） 固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動(dòng)等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場情況進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、處理。轉(zhuǎn)讓價(jià)格與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作營業(yè) 外收支處理。 第六十五條 財(cái)務(wù)部與固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，每年年末必須進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。出現(xiàn)盤盈盤虧的，應(yīng)于期末前查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢，差額計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。 第六十六條 固定資產(chǎn)在期末按帳面價(jià)值與可收回余額孰低計(jì)量，對 由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第六十七條 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖 已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 （一） 在建工程的計(jì)價(jià)： 工程用材料：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)； 待安裝設(shè)備：比照固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)； 21 預(yù)付工程款：按實(shí)際支付的工程款項(xiàng)計(jì)價(jià)； 工程管理費(fèi)用：按實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)； 自營工程：按直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； 出包工程：按應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； 設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； 在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費(fèi)用應(yīng)予資本化，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng) 停止費(fèi)用資本化，并確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 （二） “在建工程”科目下設(shè)“自營工程”、“出包工程”、“工程物資”三個(gè)二級科目，并按承包單位或工程項(xiàng)目設(shè)三級科目進(jìn)行核算。 （三） 公司應(yīng)于年度終了時(shí)，對長期停建并預(yù)計(jì)在 3 年內(nèi)不會(huì)重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。 第六十八條 出包工程的竣工驗(yàn)收及決算： （一） 工程完工前，工程部門和使用部門應(yīng)派專人對工程質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。 （二） 工程完工后，應(yīng)按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，工程部、使用單位負(fù)責(zé)人及施工單位均應(yīng)在驗(yàn)收合格單上簽字，財(cái)務(wù)部門依據(jù)驗(yàn)收合格證書及工程合同支付工程款。 （三） 所付工程款按工程造價(jià)的 5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按 10%扣質(zhì)保金。質(zhì)保金時(shí)間為半年至壹年，到期后財(cái)務(wù)部門依據(jù)工程部和使用單位出具的質(zhì)量合格證明支付質(zhì)保金。 22 第七章 長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)核算與管理 第六十九條 長期待攤費(fèi)用的核算與管理： （一） 長期待攤費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大 修理支出、籌建期發(fā)生的費(fèi)用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費(fèi)用。 （二） 除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先在長期待攤費(fèi)用歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計(jì)入當(dāng)期損益。 （三） 當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時(shí)，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。 （四） “長期待攤費(fèi)用”科目應(yīng)按長期待攤費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （五） 如果長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 第七十條 無形資產(chǎn)的核算與管理： （一） 不具有實(shí)物形態(tài)的，能在較長時(shí)期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專 利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、專有技術(shù)等統(tǒng)稱無形資產(chǎn)。 （二） 無形資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)取得的實(shí)際成本入帳。 （三） 無形資產(chǎn)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （四） 無形資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定，如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過 10年。 （五） 購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開 發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時(shí)，將土地 23 使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā) 成本。 （六） 出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值之間差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 （七） 定期對無形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行檢查，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價(jià)值與可收回余額孰低計(jì)量，年末對可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第八章 流動(dòng)負(fù)債核算與管理 第七十一條 短期借款的核算與管理： （一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 （二） 短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第七十二條 應(yīng)付票據(jù)的核算與管理：
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