【導(dǎo)讀】第一條為了加強(qiáng)XX有限責(zé)任公司內(nèi)部控制制度建設(shè)，部控制指引》和其他相關(guān)的法律法規(guī)，制定本制度。實施的一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，逐步實現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)。（二）保證國家法律、公司內(nèi)部規(guī)章制度及公司經(jīng)營方針的貫徹落實。協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行。和完整并有效發(fā)揮作用，防止毀損、浪費(fèi)、盜竊并降低減值損失。計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定。（七）防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證帳面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)核對相符。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約公司內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)。風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響公司內(nèi)部控制。目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。信息與溝通是及時、準(zhǔn)確、完整地收集與公司經(jīng)營管理。有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。

　　

【正文】 新使用的時間。固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入閑置狀態(tài)和由閑置狀態(tài)轉(zhuǎn)入使用狀態(tài)，設(shè)備管理部門、使用部門的固定資產(chǎn)管理檔案和本級財務(wù)部門的固定資產(chǎn)明細(xì)賬都要登記相應(yīng)的事項，做出相應(yīng)的調(diào)整。 第二十七條 固定資產(chǎn)發(fā)生毀損或需要報廢，使用部門要立即向本單位的設(shè)備管理部門報告，由設(shè)備管理部門會同有關(guān)人員對毀損或需報廢設(shè)備進(jìn)行技術(shù)鑒定、分析，會同本單位財務(wù)部門辦理各種報批手續(xù)，對毀損的設(shè)備查明原因，分清責(zé)任，屬人為因 素造成的，由所在單位根據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，屬客觀因素造成的由財務(wù)部門向保險機(jī)構(gòu)辦理索賠手續(xù)。 第二十八條 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈或盤虧，應(yīng)由同級的設(shè)備管理部門會同有關(guān)人員查明原因，出現(xiàn)盤盈的要及時登記固定資產(chǎn)管理檔案，并通過本級財務(wù)部門入賬；出現(xiàn)盤虧的要分清責(zé)任，由所在單位據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，并辦理各種報批手續(xù)，獲準(zhǔn)后注銷盤虧的固定資產(chǎn)有關(guān)檔案，所在單位財務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)注銷、盤虧的文件進(jìn)行相應(yīng)的會計處理并注銷盤虧固定資產(chǎn)的明細(xì)賬。 第二十九條 對于出租、出借、出售和投資 轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備管理部門會同財務(wù)部門按規(guī)定上報經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同。對出租、出借、出售和投資轉(zhuǎn)出的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用要及時入帳、做好相關(guān)記錄。 第四 節(jié) 監(jiān)督和檢查 第三十條 固定資產(chǎn)的監(jiān)督、檢查權(quán)由公司生產(chǎn)計劃部、財務(wù)部 共同行使。 第三十一條 監(jiān)督與檢查的主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)購置、技術(shù)改造和大修理項目是否經(jīng)提報計劃，是否批準(zhǔn)立項，是否存在越權(quán)審批行為以及是否嚴(yán)格按批復(fù)的計劃實施，是否按規(guī)定上報計劃實施情況；項目完工后，是否按規(guī)定組織驗 36 收，是否按規(guī)定報批工程預(yù)（決）算；固定資產(chǎn)購置、計提 折舊、技術(shù)改造、大修理、盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置、有償轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的按規(guī)定取得相關(guān)資料并及時進(jìn)行會計核算；各級固定資產(chǎn)管理崗位的設(shè)置情況以及固定資產(chǎn)管理檔案的是否及時建立、保存完整，是否定期進(jìn)行盤點，檢查，帳、卡、物是否相符；固定資產(chǎn)的處置和轉(zhuǎn)移是否按規(guī)定及時報批，并及時進(jìn)行帳務(wù)處理；固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)是否及時，設(shè)備完好率是否達(dá)到公司規(guī)定； 第三十二條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措 施，加以糾正和完善。 第五 節(jié) 附 則 第三十三條 本制度由財務(wù) 部負(fù)責(zé)解釋。 第三十四條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。 37 第 六 章 往來款項內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 總 則 第一條 為加強(qiáng)本公司往來款項的內(nèi)部控制和管理，保證往來帳款核算的真實可靠，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，結(jié)合公司的具體實際，特制定本制度。 第二條 本制度所稱應(yīng)收款項是由以往的交易活動引起的在未來一定時期內(nèi)收取的款項 ,包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款。本制度所稱預(yù)收款項 就 是按照合同規(guī) 定向購貨單位預(yù)收的款項，這筆款項構(gòu)成一項負(fù)債 ,以后要用商品或勞務(wù)等償付。 第三條 本制度所稱應(yīng)付款項是企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)付而未付的款項，包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)及其他應(yīng)付款。 第 四 條 本制度所稱預(yù)付帳款是按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項。 第 五 條 往來款項控制是指為保證往來款項信息的準(zhǔn)確可靠而采取的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施與程序的總稱。 第二節(jié) 分工及授權(quán) （一） 應(yīng)收款項控制 第 六 條 營銷人員在管理部門的授權(quán)范圍內(nèi)推銷商品，接受客戶的訂單，與客戶訂立詳細(xì)的購銷合同。 第 七 條 營銷人 員根據(jù)客 戶的信用情況，確定具體的銷售方式， 要經(jīng)過公司主管銷售領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能簽定銷貨合同。 38 第 八 條 銷售 部 根據(jù)銷貨合同開據(jù)增值稅專用發(fā)票， 根據(jù)發(fā)票的留存聯(lián)登記銷售臺帳。 第 九 條 財務(wù)部根據(jù)銷售發(fā)票等原始記錄結(jié)合具體的結(jié)算方式，編 制記帳憑證，登記相應(yīng)的總帳和明細(xì)帳，并按客戶明細(xì)登記應(yīng)收帳款明細(xì) 帳。 第 十 條 對接受的應(yīng)收票據(jù)，除登記“應(yīng)收票據(jù)”總帳和按客戶明細(xì)登記明細(xì)帳外，還應(yīng)設(shè)立應(yīng)收票據(jù)備查登記簿，詳細(xì)登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號碼、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或到期日、利率等。 第 十一 條 需要貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 時應(yīng)經(jīng)過 執(zhí)行 董事 批準(zhǔn)；應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓也要經(jīng)過必要的審批手續(xù) 。 第 十二 條 負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的 會計人員應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的日常管理，按月 編制應(yīng)收帳款帳齡分析表。 第 十三 條 銷售部清欠人員 應(yīng)按公司的要求及時清收超期應(yīng)收帳款，公司按激勵措施及時兌現(xiàn)，以調(diào)動清欠人員的積極性。 第 十四 條 對到期的應(yīng)收帳款及時收回 入帳；對未能按期收回的應(yīng)收帳款應(yīng)查明原因，及時向財務(wù)部以及分管 銷售 的副總經(jīng)理、總會計師報告，采取催收措施，必要時訴諸法律加以解決。 第 十五 條 應(yīng)收帳款會計人員至少每年同對方核對一次應(yīng)收帳款，檢查應(yīng)收帳款同對方帳面數(shù) 是否一致。 第 十六 條 對其他應(yīng)收款按不同的債務(wù)人設(shè)明細(xì)進(jìn)行核算，應(yīng)向有關(guān)單位和個人及時收回入帳。 第 十七 條 會計期末 ,公司對應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失，并計提壞帳準(zhǔn)備；對不能收回的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任；對于確實無法收回的，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，作為壞帳損失，沖銷已提的壞帳準(zhǔn)備。 39 （二） 應(yīng)付款項控制 第 十八 條 采購部門根據(jù)授權(quán) ,與購貨方簽訂采購合同 ,嚴(yán)格按照定單或訂貨合同的規(guī)定辦理采購業(yè)務(wù) . 第 十九 條 財務(wù)部按 按購貨單位設(shè)置應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付票據(jù)明細(xì)帳。 第 二十 條 財務(wù)部審核采購部門傳遞的發(fā)貨票、收料單等原始單據(jù)的正確性、合法性后，填制記張憑證，登記相應(yīng)帳簿。 第 二十一 條 采購部門應(yīng)填寫付款通知書，申請人把要付款的各種信息填寫齊全，采 購負(fù)責(zé)人簽字，并核對所欠的貨款是否準(zhǔn)確，如多付貨款責(zé)任自負(fù)。報執(zhí)行 董事批準(zhǔn)后，由總會計師、財務(wù)部長簽字，轉(zhuǎn)銀行出納員辦理付款。 第 二十二 條 根據(jù)合同要求需要預(yù)付貨款時，必須報請 執(zhí)行 董事批準(zhǔn)，然后根據(jù)上述程序?qū)徟娇筛犊睢? 第 二十三 條 付款后，供應(yīng)商開據(jù)的發(fā)票，由生產(chǎn)副總審批 ，財務(wù)部長 核 準(zhǔn) ，采購部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，沖減往來。 第 二十四 條 月末，打印出應(yīng) 付帳款、預(yù)付帳款明細(xì)的余額表，并和總帳余額相核對。要 定期或不定期的與對方進(jìn)行對帳，至少每年同對方核對一次，按照管理和審計的要求編制預(yù)付帳款帳齡分析明細(xì)表。 第 二十五 條 采購部門按照財務(wù)出據(jù)的應(yīng)付帳款明細(xì)表，每月必須和供應(yīng)商對帳，出現(xiàn)問題及時解決。以保證往來帳的正確性。 第 二十六 條 預(yù)付帳款不得計提壞帳準(zhǔn)備。若確實無法收回的預(yù)付帳款應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目后，再按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備 . 第 二十七 條 其他應(yīng)付款按 單位設(shè) 置 明細(xì) 帳 進(jìn)行核算，并定期和對方進(jìn)行核對。 第 二十八 條 銷售部門事先制定預(yù) 收貨款計劃，財 務(wù)部門收到款項后，和主管合同的人員核對后方可入帳，保證入帳 金額 及帳戶 的準(zhǔn)確性。 40 第三節(jié) 監(jiān)督與檢查 第 二十九 條 監(jiān)督與檢查的職能由財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門共同行使。 第 三十 條 在監(jiān)督與檢查當(dāng)中重點關(guān)注： （一）銷售和采購部門傳遞給財務(wù)部門的單據(jù)是否真合法。 （二）入賬的手續(xù)是否真實合法 （三）壞賬準(zhǔn)備的計提是否正確合理 第 三十一 條 監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的往來款項的內(nèi)部控 制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出 書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。 第四節(jié) 附 則 第 三十二 條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第 三十三 條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效 。 第 七 章 在建工程、無形資產(chǎn)管理制度 第一節(jié) 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對無形資產(chǎn)、在建工程的管理與控制， 根據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)、結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。 第二條 本制度使用的術(shù)語定義： (一 ) 無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 (二 ) 在建工程： 指公司進(jìn)行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實際支出，包括新建固定資產(chǎn)工 程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。 41 第二節(jié) 分工授權(quán)及實施與執(zhí)行 第 三 條 在建工程的核算 (一 ) 在建工程系指公司進(jìn)行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實際支出，包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。與上述工程有關(guān)的借款利息屬于在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價；在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)； (二 ) 期末對在建工程進(jìn)行全面檢查 ，當(dāng)存在下列情況時，則計提在建工程減值準(zhǔn)備： A、長期停建并且預(yù)計在未來 3年內(nèi)不會重新開工的； B、所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性； C、其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 (三 ) 在建工程減值準(zhǔn)備的計提方法：在建工程期末按可收回金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準(zhǔn)備。 第 四 條 借款費(fèi)用的會計處理 除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。當(dāng)同時滿足以下三個條件時，借款費(fèi)用開始資本 化： (一 )資產(chǎn)支出（只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金，轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出）已經(jīng)發(fā)生； (二 )借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； (三 )為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始，公司為購建 42 某項固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。 第 五 條 無形資產(chǎn)、在建工程計價和攤銷 (一 )無形資產(chǎn)、在建工程計價：無形資產(chǎn)、在建工程在取得時，按實際成本計量。購入的無形資產(chǎn)、在建工程，按實際支付的價款作為實際成本；投資者投入的無形資產(chǎn)、在建工程，按投資各方確認(rèn)的價值作為實際成本；為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)、在建工程，按該無形資產(chǎn)、在建工程在投資方的賬面價值作為實際成本；接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)、在建工程，或以應(yīng)收債權(quán)換入無形資產(chǎn)、在建工程的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實際成本；以 非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)、在建工程，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實際成本；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)、在建工程，按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用作為實際成本。 (二 )攤銷方法 :合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過合同規(guī)定的受益年限；合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過法律規(guī)定的有效年限；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不超過受益年限和有效年限兩者之中較短者；合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷 年限不超過 10年。 (三 )無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備的計提方法：按單個無形資產(chǎn)、在建工程項目的賬面價值高于其可收回金額的差額計提無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。 43 第三節(jié) 監(jiān)督與檢查 第 六 條 按月編制在建工程的支出預(yù)算，對在建工程投資進(jìn)行內(nèi)部控制 .由公司統(tǒng)一測定資產(chǎn)投資項目，擬定投資方案，納入年度事業(yè)計劃 ,進(jìn)行投資決策，籌劃資金來源。 第 七 條 設(shè)置在建工程明細(xì)賬，記錄每項資產(chǎn)的原值和累計攤銷 第 八 條 在建工程專用模塊明細(xì)帳必須定期與財務(wù)總賬核對，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時調(diào)查解決。 第四節(jié) 附 則 第 九 條 本制 度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第 十 條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。 44 第 八 章 長、短期借款內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對公司借款活動的內(nèi)部控制，保證借款活動的合法性和效益性，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況制定本制度。 第二條 本制度所稱借款是指本公司通過金融渠道取得貨幣資金的行為。 第三條 公司借款資金應(yīng)比較長短資金籌措方式的優(yōu)劣和籌資成本的大小，要講求最佳資本結(jié)構(gòu)，確定所需資金如何籌措。 第二節(jié) 分工及授權(quán) 第四條 借款 業(yè)務(wù)的授權(quán)人和執(zhí)行人、會計記錄人之間應(yīng)相互分離。 第五條 與借款有關(guān)的主要業(yè)務(wù)活動由公司財務(wù)部負(fù)責(zé) 人 具體辦理；如有必要，也可由公司指定 財務(wù) 部門