【導讀】規(guī)以及公司章程的規(guī)定，并結(jié)合本公司實際情況和管理要求，特制定本制度。公司總部設立財務部，負責全面組織、協(xié)調(diào)、指導公司及所屬各單位的會計核。務管理工作，并向公司財務部報告工作。第三條本制度適用于本公司及納入本公司合并報表范圍的控股子公司。受上級有關(guān)部門的檢查監(jiān)督。第六條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。源配置，防范財務風險，以合理的成本、資金投入，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。息披露的有關(guān)規(guī)定及時披露財務會計信息。（二）主持公司的財務管理工作，建立健全公司的財務體系。（三）參與公司的經(jīng)營決策，及時掌握財務信息，為公司的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。（五）根據(jù)公司的經(jīng)營需要擬定融資計劃、擔保措施，并負責具體實施。負責公司的資產(chǎn)管理工作，包括現(xiàn)金、銀行存款、應。（十二）及時了解行業(yè)扶持政策、稅收優(yōu)惠政策，為公司增收節(jié)稅提供理論依據(jù)。（十七）定期分析財務狀況，提供財務信息。（十八）編制本部門的成本費用計劃。

　　

【正文】 自發(fā)布之日起施行。 17 第十章 所有者權(quán)益 第九十八條 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本 (或者股本 )、資本公積、儲備基金 、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資 和未分配利潤等。 一 實收資本 企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。 1 企業(yè)實收資 本應按以下規(guī)定核算： （ 1） 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。 （ 2） 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。 （ 3） 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處 理。 （ 4） 中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減項單獨反映。 2 企業(yè) 實收資本 除下列情況外，不得隨意變動： （ 1） 符合增資條件， 并 經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。 企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。 （ 2） 企業(yè)應當將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明 細賬及有關(guān)備查簿中詳細記錄。 （ 3） 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應當于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本 (或股本 )賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 （ 4）企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務部應及時繳納印花稅。 二 資本公積 資本公積包括資本 (或股本 )溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額、 其他資本公積 等。 儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金； 企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準 用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金； 利潤歸還投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。 公司計財部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提 儲備基金 、 企業(yè)發(fā)展基金 ，并合理使用。 第十一章 收入管理 第九十九條 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 主營業(yè)務收入 包括 銷售藥品收入。 其他業(yè)務收入包括銷售藥品原料及輔助藥材收入 。 18 第一百條 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。企業(yè)應當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量 各項收入。 以下情況收款不確認收入： 承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的 納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的 第一百零一條 銷售商品的收入，應按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。 所有銷售業(yè)務必須按標準合同文本與客戶簽定銷售合同。 （一） 現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為 企業(yè)當期銷售費用 （二）商業(yè)折扣按總價法計算作為企業(yè)當期財務費用 （三） 銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入 凡為維護售價事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不付等情事發(fā)生，除應報請銷售總監(jiān)同意外，并應取 得銷貨折讓證明單，詳填原因，由客戶證明實收金額及證實簽章后，交回財務部，該筆交易原交易應辦退回同時再記一筆實收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價者，仍須補辦低價請示手續(xù)。成交獎金之計算則依實售金額計算。 第一百零二條 銷貨或服務收入均應開立統(tǒng)一發(fā)票，并依序填入當天之“銷貨報告”或“服務收入報告”中，同時計入“應收帳款明細卡”中，不得漏開、短開或多開。 第一百零三條 于銷貨當天若未能收回帳款時，交貨人 (送達統(tǒng)一發(fā)票者 )應與客戶約定收款日并將填妥的“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”交由會計員妥善保管，“統(tǒng)一發(fā)票簽 收單”應具備下列各要點： (一 )交貨人 (送達統(tǒng)一發(fā)票者 )于“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”上簽名。 (二 )經(jīng)辦人 (成績歸屬者 )于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。 (三 )填明約定收款日期及約定付款條件。 (四 )客戶正式蓋章后其簽收人簽名。 第一百零四條 每筆未收款均應附有“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”。若有銷貨當天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事，會計員應于次日上班早會前報由部門主管糾正，務必按規(guī)定辦理，否則應由其部門主管簽名負責。 第一百零五條 會計員收回“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”后，應即將其“約定收款日”及“付款條件”逐筆登載于“應收帳款明細卡”的有關(guān)各欄中備查。 第一百零六條 會計員應將“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”按“約定收款日”的先后秩序排列妥為保管，遇有攜出收款時應設登記簿由取單者簽名備查，若于當天未能收回帳款時應即向取單者收回注銷登記。 第一百零七條 帳款約定收款日到達者，會計員應主動轉(zhuǎn)告帳款歸屬人或請銷售主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時，前往收款人應將重新更改約定收款日填明于“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”中，并將該單交回會計員注銷登記，及更改“應收帳款明細卡”上的記載。 第一百零八條 應收帳款其約定收款日 不得超過一個月，若有超過此一期限者，會計員應報備銷售主管在簽單上簽字同意。 第一百零九條 帳款收回時，會計員應即將其填入當天“出納日報表”的“本日收款明細表”欄中，并過入“應收帳款明細卡”中，憑此銷帳及備查。 第一百一十條 收回現(xiàn)金者，應于當日或翌日上班時如數(shù)交會計員入帳，若有延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者，均依挪用公款議處；收回票據(jù)的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應經(jīng)同一抬頭客戶正式背書，否則應責由收款人親自在票據(jù)上背書，并注明客戶名稱備查，若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。 19 第 一百一十一條 票據(jù)到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過 30 天者，其超過 30 天以上者應由經(jīng)辦人填具“交貨通知 (請示 )單”并依權(quán)責劃分辦法處理。凡帳款以分期付款方式收回時應由經(jīng)辦人提出與客戶所立的合約書經(jīng)銷售主管呈報銷售總監(jiān)核準。 第一百一十二條 企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入 。 （一）遇銷貨退回或重開發(fā)票時，均應將原開統(tǒng)一發(fā)票的收執(zhí)聯(lián)收回作廢，并填制“銷貨退回通知單”，以赤字填入當天的“銷貨報告”或“服務收入報告”中列為其減項，同時在備注欄中注明原開發(fā)票日期，并過入“應收帳款明細 卡”中。 （二）遇銷貨退回應于銷貨發(fā)生的 60 天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當?shù)囟惥杌鳈C關(guān)辦理抵繳，如超過 60 天者不得辦理抵繳已繳的營業(yè)稅及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過 60 天以上者，應由客戶賠償稅款損失；退貨或發(fā)票遺失其原因如系業(yè)務員疏忽所致，則稅款損失應責由業(yè)務員負責賠償。 （三）銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收執(zhí)聯(lián)作廢者，不得重開統(tǒng)一發(fā)票，惟經(jīng)書面呈報執(zhí)行總裁特準者不在此限。 （四） 年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應當作為資產(chǎn)負債表日 后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。 第一百一十三條 每月 3 日應詳填“銷售人員未收款明細表” (凈額 )兩份，由經(jīng)辦人逐筆親自簽名承認未收，其約定收款日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過 1 個月以上者并應注明原因，填妥后一份寄公司財務部查核，一份呈報銷售主管加強催收。 第一百一十四條 “銷售人員未收款明細表”總合計的金額應與月底當天的收款明細表的本日未收款余額的數(shù)字相符，逾期 1 個月及 2 個月以上未收款明細表隨同“銷售人員未收款明細表”一并呈報。 第一百一十 五條 凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據(jù)無法兌現(xiàn)或未事先言明，而于收款時尾款不付等情事，無法取得客戶正式簽屬的“銷貨折讓證明單”時，均視同壞帳處理。壞帳的發(fā)生，除按業(yè)務人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外，該筆交易的成交獎金不準發(fā)給，其已發(fā)給者則應予追回。 第一百一十六條 公司的一切收入均應及時存入公司銀行帳戶，納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設小金庫搞帳外帳。 第一百一十七條 發(fā)票須設專人負責，妥善保管，不得丟失損壞。應建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細登記發(fā)票的種類、版本、 號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等。使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入帳，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時存檔。 第一百一十八條 收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參照發(fā)票管理方法。 第一百一十九條 原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。 未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。（附發(fā)票管理圖） 圖一 20 第一百二十條 信用銷售收入管理 （一）銷售員填寫手工銷售單一式四聯(lián)，按審批權(quán)限由部門經(jīng)理審批，超過審批額度，由總經(jīng)理進行兩級審批，并留一聯(lián)銷售單。 （二）商務合同管理員核對銷 售單，信用管理員進行信用審核，超出信用額度的銷售單須報信用管理總部審批。 （三）信用管理員根據(jù)手工銷售單錄入網(wǎng)上訂單 ，同時將銷售單傳真至庫房。 （四）庫管員看到手工銷售單和網(wǎng)上訂單進行核對，核對無誤辦理出庫手續(xù)；如不符，庫管員須查明原因。 （五）信用管理員確認網(wǎng)上訂單已經(jīng)庫管員確認發(fā)貨后，輸出一張網(wǎng)上訂單，在銷售單上加蓋“已出庫”章，將銷售單兩聯(lián)轉(zhuǎn)財務部。 （六）財務部以加蓋出庫章的銷售單為憑證，更新庫存明細及客戶應收帳款記錄 （七）庫管員根據(jù)銷售單、發(fā)貨明細制作“貨物簽收單”，貨到客戶后要求客戶簽收，將 簽收單原件交商務部合同管理員。 （八）信用管理員配合銷售人員 /銷售部門貨款的催收，監(jiān)督銷售合同的執(zhí)行，并將應收帳款的管理與銷售人員的業(yè)績考核掛鉤。 圖二 信用銷售流程圖 下屬公司發(fā)票管理員持： 已開具完并每25 份裝訂一冊的發(fā)票存根聯(lián) 《發(fā)票領(lǐng)用申請表》交總公司發(fā)票管理員 總公司發(fā)票管理員： 核查《發(fā)票領(lǐng)用申請表》 核查領(lǐng)票人發(fā)票使用正確情況驗舊配新登記《發(fā)票購買及分配臺帳》，明確各管理員責任，及時購買補 充各類發(fā)票 下屬公司發(fā)票管理員： 按照總公司《發(fā)票開票流程圖》開具發(fā)票于 于每月 29日之前向總公司遞交當月《發(fā)票開票月統(tǒng)計表》，以便總公司匯總統(tǒng)計 總公司發(fā)票管理員： 末匯總登記《發(fā)票開票月統(tǒng)計表》 每月 1 日進行抄稅，并將抄稅資料與《發(fā)票開票月統(tǒng)計表》核對，確定無誤后，交各公司總帳會計備查 發(fā)票管理 銷售員 部門經(jīng)理 合同管理員 審批權(quán)限 庫房填寫銷售單 21 圖三 信用銷售管理 第十二章 成本 費 用管理 第一百二十一條 公司在業(yè)務經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。 第一百二十二條 成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等 。 總經(jīng)理 更新財務記錄 催款 信用管理員 22 （一） 利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。 （二） 營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。 （三） 固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。 （四） 攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分攤期不短 于 5 年。 （五） 各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞賬準 備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的 1%實行差額提取，壞賬準備金按年末應收賬款余額的 1%提取。 （六） 管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。 第一百二十三條 職工福利費按工資總額 14%計提，工會經(jīng)費按工資總額 2%計提，教育經(jīng)費按工資總額 3%計提。住房公積金經(jīng)批準 后 ，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。 第一百二十四條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權(quán)，財務人員應認真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反 有關(guān)制度規(guī)定的行為應及時向領(lǐng)導反映。 第一百二十五條 公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務管理中心要定期進行成本費用檢