金融企業(yè)會(huì)計(jì)-第7章外匯業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁(yè)
2025-01-21 16:00本頁(yè)面
【正文】 *單位戶(hù) 外幣 貸：吸收存款 — 定期存款 — **單位戶(hù) 外幣 ? 以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地時(shí) 借： 吸收存款 — **單位戶(hù) 外幣 貸：匯出匯款 外幣 73 四、外匯存款利息的核算 ? 活期存款采用余額表按季計(jì)息 借：利息支出 — 活期存款利息支出戶(hù) 外幣 貸： 吸收存款 — **單位戶(hù) 外幣 ? 定期存款，按對(duì)年對(duì)月計(jì)算，不足一年或一月的零頭天數(shù)折算成日數(shù)計(jì)算。 ? 三個(gè)月以上的定期應(yīng)按季以原幣種計(jì)提應(yīng)付利息 ? 三個(gè)月以下的定期不計(jì)提應(yīng)付利息，直接在利息支出中列支 74 結(jié)息日 借：利息支出 — 定期存款利息支出戶(hù) 外幣 貸：應(yīng)付利息 — **單位戶(hù) 外幣 到期支取 借：吸收存款 — 定期存款 — **單位戶(hù) 外幣 應(yīng)付利息 — **單位戶(hù) 外幣 利息支出 — 定期存款利息支出戶(hù) 外幣 貸： 吸收存款 — **單位戶(hù) 外幣 75 第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 外匯貸款特點(diǎn) ? 借什么貨幣還什么貨幣 ? 實(shí)行浮動(dòng)利率。根據(jù)倫敦國(guó)際銀行間拆借利率加上銀行管理費(fèi)用計(jì)算得出 ? 借款單位必須具有外匯收入或其他外匯來(lái)源 ? 一般不發(fā)生派生性存款。（從貸款賬戶(hù)直接支付，不存在貸款轉(zhuǎn)存款后對(duì)外支付） ? 對(duì)外匯銀行業(yè)務(wù)人員要求高，涉及面廣，政策性強(qiáng) 76 一、現(xiàn)匯貸款的核算 （一）發(fā)放貸款的核算 借：貸款 — **借款人戶(hù) 外幣 貸：吸收存款 — **借款人外匯貸款專(zhuān)戶(hù) 外幣 （二）收回貸款的核算 ? 以原幣收回貸款 借：吸收存款 — **借款人還本付息專(zhuān)戶(hù) 外幣 貸：貸款 — **借款人戶(hù) 外幣 利息收入 外幣 77 ? 以人民幣購(gòu)匯歸還借款 借： 吸收存款 — **借款人戶(hù) 人民幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) — **幣種結(jié)售匯戶(hù)（匯賣(mài)價(jià)）人民幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài) — 結(jié)售匯戶(hù)（匯賣(mài)價(jià)）外幣 貸： 貸款 — **借款人戶(hù) 外幣 利息收入 外幣 78 ? 以貨款貨幣以外的其他外幣歸還借款 借： 吸收存款 — **單位戶(hù) 港幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) — 套匯戶(hù)（匯買(mǎi)價(jià)） 港幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài) — 港幣套匯戶(hù)（匯買(mǎi)價(jià)） 人民幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) — 美元套匯戶(hù)（匯賣(mài)價(jià)）人民幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài) — 套匯戶(hù)（匯賣(mài)價(jià)） 美元 貸：貸款 — **借款人戶(hù) 美元 利息收入 美元 79 （三）貸款利息的核算 借： 吸收存款 — **借款人還本付息專(zhuān)戶(hù) 外幣 貸：利息收入 外幣 如果無(wú)足夠款項(xiàng)支付 借： 應(yīng)收利息 — **借款人戶(hù) 外幣 貸：利息收入 外幣 80 二、買(mǎi)方信貸的核算 ? 兩種形式 ? 出口商銀行將貸款發(fā)放給進(jìn)口商銀行，再由進(jìn)口商銀行轉(zhuǎn)貸給進(jìn)口商 ? 出口商銀行直接貸款給進(jìn)口商，由進(jìn)口商銀行出具擔(dān)保 81 （一）買(mǎi)方信貸的管理規(guī)定 P225 ? 必須經(jīng)出口國(guó)政府批準(zhǔn)，并經(jīng)國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)，辦理外債登記和外匯 (轉(zhuǎn) )貸款登記手續(xù)。 ? 需要簽訂兩個(gè)合同，一是由買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂進(jìn)出口貿(mào)易合同；二是由出口商銀行與進(jìn)口商或進(jìn)口商銀行簽訂貸款合同，貸款合同以貿(mào)易合同為前提，但又獨(dú)立于貿(mào)易合同。 ? 貸款只能用于購(gòu)買(mǎi)或支付出口國(guó)的貨款、技術(shù)或勞務(wù)，出口商銀行按進(jìn)口商銀行的指示，憑交貨單據(jù)向出口商支付貨款。 ? 貸款金額不得超過(guò)貿(mào)易合同金額的 85％，其余 15％由進(jìn)口商以現(xiàn)匯支付定金，支付定金后才能使用買(mǎi)方信貸。 ? 買(mǎi)方信貸協(xié)議需規(guī)定貸款的起點(diǎn)金額，貸款期限較長(zhǎng) (一般在 5年以上 ) 的，可分期還款，貸款到期后，按等份金額每半年還本付息一次。 82 （二）買(mǎi)方信貸的核算 為了控制我國(guó)對(duì)外借款的總規(guī)模和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，買(mǎi)方信貸 外匯貸款由經(jīng)辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行統(tǒng)一對(duì)外簽訂 貸款協(xié)議，由經(jīng)辦行采用“上貸下轉(zhuǎn)”方式對(duì)進(jìn)口企業(yè)發(fā) 放貸款。因此，該項(xiàng)業(yè)務(wù) 在資金來(lái)源上商業(yè)銀行總行是 債務(wù)人，境外銀行是債權(quán)人 ；資金運(yùn)用上總行是債權(quán) 人，國(guó)內(nèi)借款人是債務(wù)人；在賬務(wù)處理上采用總行集中 記賬核算形式。 ?對(duì)外簽訂協(xié)議 總協(xié)議由總行統(tǒng)一對(duì)外簽訂，具體協(xié)議也可由總行授權(quán) 分行對(duì)外簽訂?？傂薪ⅰ百I(mǎi)方信貸用款限額登記薄” 83 ? 支付定金的核算 買(mǎi)方信貸一般占貿(mào)易合同總額的 85%，其余 15%的款項(xiàng)需 用現(xiàn)匯支付定金 以現(xiàn)匯支付定金 借： 吸收存款 — **借款人戶(hù) 外幣 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外幣 以人民幣購(gòu)買(mǎi)外匯支付定金 借： 吸收存款 — **借款人戶(hù) 人民幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) — **幣種結(jié)售匯戶(hù) 人民幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài) — 結(jié)售匯戶(hù)（匯賣(mài)價(jià)）外幣 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外幣 84 ?使用買(mǎi)方信貸的核算： 總行收到出口銀行貸款起息通知時(shí) 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) (分行）負(fù)債 外幣 貸：引進(jìn)國(guó)外資金 — 借入買(mǎi)方信貸戶(hù) 外幣 分行收到總行買(mǎi)方信貸起息通知時(shí) 借：利用國(guó)外資金貨款 — 買(mǎi)方信貸 **借款人戶(hù) 外幣 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) （總行）資產(chǎn) 外幣 85 ? 償還貸款本息的核算 單位償還本息時(shí)，分行； 借： 吸收存款 — **借款人戶(hù) 外幣 貸： 利用國(guó)外資金貨款 — 買(mǎi)方信貸 **借款人戶(hù) 外幣 利息收入 — 貸款利息收入戶(hù) 外幣 應(yīng)付利息 — 應(yīng)付總行買(mǎi)方信貸利息戶(hù) 外幣 分行向總行歸還本息 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) — 總行 外幣 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 外幣 貸：存放總行款項(xiàng) — 往來(lái)戶(hù) 外幣 86 總行收到分行歸還本息 借：聯(lián)行存放款項(xiàng) — 往來(lái)戶(hù) 外幣 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 — 分行 外幣 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 外幣 總行歸還本息 借： 引進(jìn)國(guó)外資金 — 借入買(mǎi)方信貸戶(hù) 外幣 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 外幣 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) — **境外賬戶(hù)行戶(hù) 外幣 87 本章要點(diǎn) ?重點(diǎn)掌握銀行外匯買(mǎi)賣(mài)、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算、外匯存貸款等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理手續(xù) 88
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