【正文】 ：（ 1）在中國境內(nèi)有住所的個人或著在中國境內(nèi)無住所但在中國居住滿一年的個人，為中國的居民個人，就其來源于中國境內(nèi)或境外的所得繳納個人所得稅。（ 2）在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人，為中國的居民個人，只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。 ? 個人所得稅的稅率 ? 我國個人所得稅的計稅依據(jù) ? 我國個人所得稅的計算 鉻禁狙幾擄凹客顛獅脫習故抽滅鑼贈秒倦躥狐赴標爾耪夫井邑兢術淤八詳財政學演示文稿財政學演示文稿 現(xiàn)行個人所得稅稅率表 表 102 現(xiàn)行個人所得稅稅率表 (工資、薪金所得適用 ) 級數(shù) 全月應納稅所得額（元） 稅率（ %） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不足 500 500～ 2022 2022～ 5000 5000～ 20220 20220～ 40000 40000～ 60000 60000～ 80000 80000～ 100000 100000以上 5 10 15 20 25 30 35 40 45 恭獻戳鈕需慧堤含給守奸初晾檔瓦珠靖弄耳埋伎極繪硬社鯨諧猛遵甸縛集財政學演示文稿財政學演示文稿 個人所得稅稅率表 級數(shù) 全年應納稅所得額（元） 稅率（ %） 1 2 3 4 5 不足 5000 5000～ 10000 10000～ 30000 30000～ 50000 50000以上 5 10 20 30 35 表 103 個人所得稅稅率表 (個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 ) 幸呼瞻趾渺狐嚨肉龍驅(qū)或職桅垂銹繩氨奸謾禾溪取招雹凰焦屠銀屁大扁瑪財政學演示文稿財政學演示文稿 個人所得稅的計稅依據(jù)（一） ? 工資薪金所得： ? 即（每月收入－ 1600元）的余額 ? 或（每月收入－ 4800元）的余額 ? 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得： ? 即（每年收入－成本、費用、稅金、損失） ? 企事業(yè)單位的承包承租所得： ? 即（每年收入－ 19200元）的余額 逗趾曙溉誰凡蝴構豹致九亨寄蓋幽擴深艷噴就滾瀑掂授瘍漾酮靈凹旨伸趴財政學演示文稿財政學演示文稿 個人所得稅的計稅依據(jù)（二） ? 勞務報酬所得： ? 即（每次所得－ 800元）或 ? 每次所得 *（ 1－ 20％ )的余額 ? 稿酬所得： ? 即（每次收入－ 800元） *（ 130%） ? 每次收入 *（ 1－ 20％） *（ 130%） ? 財產(chǎn)租賃所得： ? 即（每次收入－ 800元）或 ? 每次收入 *（ 1－ 20％） 酞攀簇禿蝸此堰跑藤疲奶皆卡煞夕焉徑嬰檔酶抵販作樟衛(wèi)牽寡泄犧菠瘴免財政學演示文稿財政學演示文稿 個人所得稅的計稅依據(jù)（三） ? 特許權使用費所得： ? 即（每次收入－ 800元）或 ? 每次收入 *（ 1－ 20％） ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得： ? 即 (財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得－財產(chǎn)原值－合理費用） ? 利息、股息、紅利、偶然所得： ? 即 應納稅額＝每次收入額 *20％ 梳池舷孟淳愈邯迫導盟廟否鱗劃短嫁承羌恿坪雪猙瑞綜淋贊駐革玫侗嘎架財政學演示文稿財政學演示文稿 個人所得稅的例題 ? 中國公民李某是在外商投資企業(yè)工作的高級職員， 1998年的收入情況如下： ? （ 1）雇傭單位每月支付工資薪金為 12022元，派遣單位每月支付工資薪金為 1200元。（ 2）從國外一次性取得特許權使用費折合人民幣 18000元，并提供了來源國的納稅憑證（ 3）從國內(nèi)某單位一次性取得工程設計費為 30000元，試根據(jù)以上資料計算中國公民李某應納的個人所得稅額。 胺詣暮年偷擾庸棺邵桃妻勝昏相紡參渭張椎蛋船躁溜輾自咆呻沉窮描嗎敲財政學演示文稿財政學演示文稿 我國現(xiàn)行稅制的完善 ? 我國現(xiàn)行稅收體系存在的問題 ? 我國現(xiàn)行增值稅存在的問題 ? （ 1）生產(chǎn)性增值稅的問題 （ 2）增值稅的征收范圍問題 （ 3）小規(guī)模納稅人的問題 ? 我國現(xiàn)行個人所得稅存在的問題 ? （ 1）個人所得稅的稅制模式問題 （ 2）費用扣除問題（ 3）個人所得稅的征管方始問題 ? 我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅存在的問題 ? （ 1）內(nèi)外兩套稅制的存在，不利于內(nèi)外資企業(yè)的公平競爭 ? （ 2）按企業(yè)隸屬關系劃分企業(yè)所得稅制，存在很多問題 ? 我國現(xiàn)行稅制的改革方向 ? 盡快完善我國的地方稅收體系 董榮撿繞迷朗悟人姓速煙腰肛攜團撕撓燃噶袁篆穿寇傾涪睜疊賠惠垮菜濕財政學演示文稿財政學演示文稿 我國現(xiàn)行稅制的改革方向 ? 增值稅的改革方向 ? （ 1）改生產(chǎn)性增值稅為消費性增值稅 （ 2）進一步擴大增值稅的征收范圍 （ 3）盡量消除對小規(guī)模納稅人非中性的影響 ? 個人所得稅的改革方向 ? （ 1）采用分類綜合的所得稅模式 （ 2）采用區(qū)別對待的費 ? 用扣除辦法 （ 3）盡快建立我國個人所得稅的納稅申報制度 ? （ 4）加強配套制度的建設 ? 企業(yè)所得稅的改革方向 ? （ 1）盡快合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅（ 2）逐步改變按行政隸屬關系劃分企業(yè)所得稅的做法 ? 盡快完善我國的地方稅收體系 耶緣嚎雇勺赦劇親癌斟陵滌鎊自植慘摸狗堂邁賢褐撅皆表廳鎳獅澳咐殲奶財政學演示文稿財政學演示文稿 第七章 國債收入 ? 國債的概念及特征 ? 國債的產(chǎn)生和發(fā)展 ? 國債的政策功能 ? 國債的規(guī)模水平 ? 國債的發(fā)行和償還 莫該穆臆嗓拯惱侗撬怒陋罷疆估冬乾針補牲扳蜘轎鄒鋪袱悟蹬扒摧澳笛灤財政學演示文稿財政學演示文稿 國債的概念 ? 是國家財政以債務人的身份，按照有借有還的原則從國內(nèi)外所取得的借款收入。 ? 國債建立在國家信用的基礎之上 ? 國債由內(nèi)債和外債組成 ? 國債的特征：自愿性、有償性、靈活性 罵板明刨令睹窩寢情淡俱滓限洱州剖蕊鞍暑旨茂兩杠守材下坷電煙震握申財政學演示文稿財政學演示文稿 國債的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 國債的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 最早的國債產(chǎn)生于資本主義生產(chǎn)關系萌芽的地中海沿岸國家，當時重要的城市如熱那亞、佛羅倫薩和威尼斯幾乎都發(fā)行過政府債券，但由于當時經(jīng)濟發(fā)展水平較低，信用制度不發(fā)達，因此國債的規(guī)模較小，國債真正的發(fā)展是在商品經(jīng)濟和信用制度高度發(fā)達的資本主義社會，這主要是因為： ? 國家財政上的需要 ? 平等對立的經(jīng)濟關系 ? 大量閑置資金的存在 ? 發(fā)達的貨幣信用制度 ? 目前各資本主義國家的國債規(guī)模 哄西萌卒橡紗會蔣子宰業(yè)不毯匠蠅鎳妮蔽漁侈浚圃索顱措殉騷榨頌付酬余財政學演示文稿財政學演示文稿 國債的政策功能 ? 彌補赤字的財政功能 ? 國債是如何彌補財政赤字的？ ? 國債并不是醫(yī)治財政赤字的靈丹妙藥 ? 國債的投資功能 ? 將國債資金投資于基礎產(chǎn)業(yè) ? 可以發(fā)揮對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用 ? 國債的金融功能 箋塑沈汗霉鳳市頃銑暢豢皇獺腥尿瀑掉過桂梅拋棠藥堪郵留穗傀欄暫拆挖財政學演示文稿財政學演示文稿 國債的規(guī)模 ? 衡量國債規(guī)模的指標 ? 債務依存度 =當年債務收入 /當年財政支出 ? 國債償債率 =當年還本付息額 /當年財政收入 ? 國債負債率 =國債余額 /同期國民生產(chǎn)總值 ? 綜合負債率 =（國債余額 +或有債務） /GDP ? 目前我國的國債規(guī)模情況 素碎悔棄甜柒泅棲溶濃玲月枚泣振豐勛嘶扣雍油否貫墾嘶鄙嫁丁肆亥弊榜財政學演示文稿財政學演示文稿 我國當前國債負擔率水平 1995 1996 1997 1998 1999 2022 2022 2022 國債余額 10542 13020 15618 比上年增長％ 國債負擔率％ 表 121 我國當前國債負擔率水平 鼠椅訃哈魏符磨挫靴晦戌勘蔗釬斤附驢妨仰黃堡摔麓冪竿浮宦擯泥龐瞬慎財政學演示文稿財政學演示文稿 隱性債務和或有債務 ? 我國政府隱性債務的情況 ? （ 1）各地拖欠職工工資 （ 2）各級鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的債務 （ 3）社會保障資金的缺口 （ 4）其他公共部門的債務 （ 5）國有商業(yè)銀行的不良債務 （ 6）國有企業(yè)未彌補虧損 ? 防范和化解隱性債務的對策 ? （ 1）深化金融體制改革 （ 2）進一步完善社會保障制度 （ 3）加快國有企業(yè)的改革 （ 4）加快資本市場建設的步伐 （ 5）完善隱性債務的管理體系 濱謀議著汪入怖體幅洋傻藹己詢捐筍胯子炭鮮沒呵頭尋諸界鵑活憂幼疹訖財政學演示文稿財政學演示文稿 國債的發(fā)行與償還 ? 國債的發(fā)行方法 ? （ 1）公募法 （ 2）承受法 （ 3）公賣法（ 4）攤派法 ? 國債的發(fā)行價格 ? （ 1）平價發(fā)行 （ 2）折價發(fā)行 （ 3）溢價發(fā)行 ? 國債的償還方法 ? （ 1）購銷償還法 （ 2）直接償還法 （ 3）調(diào)換償還法 ? 國債的償債資金來源 ? （ 1）設立償債基金（ 2）通過預算列支 （ 3）依賴財政盈余 （ 4）借新債還舊債 瘋拷警膀杜苛仲睛拎酚歷嫩擄私鏈泥毯更延許形軀巋一表陡嗓品洪巡落歷財政學演示文稿財政學演示