【正文】 用，必須辦理換卡手續(xù) ,根據(jù)不同的銀行有不同的規(guī)定。 信用卡遺失必須向發(fā)卡行申請掛失，在發(fā)卡行受理前及特約單位接到通知前所造成的經(jīng)濟(jì)損失由持卡人承擔(dān)。 三、信用卡的工作程序 發(fā)卡。 授權(quán)。 結(jié)算。 四、信用卡的核算 （一）、申請人申請信用卡 單位和個人申請信用卡時，應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請書。申請書中必須有擔(dān)保人批注意見，申領(lǐng)個人卡的應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。銀行批準(zhǔn)后，單位和個人交納發(fā)卡手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 或活期存款 —— 單位存款戶 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶 手續(xù)費收入 —— 信用卡年費收入 辦理完此手續(xù)后，單位和個人便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點存取現(xiàn)金或到特約單位購物消費。 （二）持卡人到特約單位消費 持卡人 特約單位 開戶行 發(fā)卡行 信用卡 填簽購單 進(jìn)賬 同城票據(jù)交換 聯(lián)行往來 持卡人和特約單位在同一行開戶的處理。 銀行會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：活期存款 —— 特約單位戶 持卡人和特約單位不在同一行開戶時特約單位開戶行的處理。 （ 1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開戶通過票據(jù)交換，待退票時間過后進(jìn)賬。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款 —— 特約單位戶 （ 2）異地兩銀行開戶通過聯(lián)行往來處理，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款 —— 特約單位戶 發(fā)卡行的處理。 （ 1）發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來或從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：存放中央銀行款項 （ 2）發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報單，會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：聯(lián)行存放款項 （三）持卡存取現(xiàn)金的處理 存現(xiàn)的核算： （ 1）、如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項 （ 2）、如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：聯(lián)行存放款項 手續(xù)費收入 發(fā)卡銀行相應(yīng)的會計分錄為： （ 1）借：存放中央銀行款項 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶 (同城） （ 2）借：存放聯(lián)行款項 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶（異地） 取現(xiàn)的處理： 如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：現(xiàn)金 如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：現(xiàn)金 如在異地的聯(lián)行取款，辦理行的會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費收入 發(fā)卡銀行的會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：聯(lián)行存放款項 （異地） 或存放中央銀行款項（同城） （四）信用卡利息的核算 信用卡存款利息的核算。發(fā)卡行定期向持卡人發(fā)送對賬單，信用卡存款利息按活期儲蓄存款計算利息，結(jié)息日結(jié)計利息后輸入持卡人信用卡存款帳戶。會計分錄為： 借：利息支出 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶 信用卡透支利息的核算。有些信用卡允許持卡人在規(guī)定的限額和限期內(nèi)透支，信用卡透支時，會計分錄為： 借：其他貸款 —— 信用卡透支貸款 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶 收回該貸款時分錄相反。 信用卡透支利息的會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 或信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：利息收入 第五節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、概述 代收業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受單位或個人委托代為辦理指定款項的收取，如代收水電費、代收保險費、代收稅金等。 代付業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受單位委托代為辦理指定款項的支出，如代付財政部門定期下?lián)艿幕稹⒋l(fā)工資、退休養(yǎng)老金等。 二、代收業(yè)務(wù)的核算 辦理代收款業(yè)務(wù)，銀行會計部門根據(jù)委托單位出具的“委托代理收款協(xié)議書”及收款清單向交款人收取款項，其會計分錄為： 借：活期存款（或其他科目） —— 交款人戶 貸 :委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位收款戶 待款項全部收妥劃轉(zhuǎn)委托收款單位帳戶，同時扣收手續(xù)費，會計分錄為： 借：委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位收款戶 貸：活期存款 —— 委托收款人戶 手續(xù)費收入 三、代付業(yè)務(wù)的核算 辦理代付業(yè)務(wù)，銀行會計部門根據(jù)委托收款單位填制的“委托代理付款協(xié)議書”及代付款清單，在向付款人收妥資金后，辦理代付手續(xù)。收到委托付款人在約定付款日交付的資金，其會計分錄為： 借：活期存款（或其他科目） —— 委托付款人戶 貸 :委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位付款戶 或其他應(yīng)付款 —— 代理 單位付款戶 待款項全部收妥后，辦理代付，劃付收款單位帳戶，同時扣收手續(xù)費，會計分錄為： 借：委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位付款戶 或其他應(yīng)付款 —— 代理 單位付款戶 貸：活期存款（或有關(guān)科目） —— 收款人戶 手續(xù)費收入 本章小結(jié)： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)系而實現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。本章重點介紹了票據(jù)結(jié)算、匯兌結(jié)算、信用卡結(jié)算和代收代付業(yè)務(wù)。通過本章的學(xué)習(xí)，要求大家掌握好如下內(nèi)容： 支票的使用范圍及核算 (收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）； 本票的使用范圍及核算，包括出票、付款、結(jié)清本票和退票等環(huán)節(jié)的核算。 銀行匯票的使用范圍及核算，包括銀行匯票的簽發(fā)、兌付、結(jié)清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。 商業(yè)匯票的核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌和貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)的核算及兩者的區(qū)別。 匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。 信用卡業(yè)務(wù)的核算，包括辦理信用卡，利用信用卡消費、存取現(xiàn)金、透支及信用卡利息的核算。 代收款業(yè)務(wù)和代付款業(yè)務(wù)的核算。 練習(xí)與思考： 銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守的原則有那些？ 我國現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪幾種？ 結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序是什么？ 6月 5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開戶的新民商店，金額 8000元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。請編收付款人開戶行相關(guān)的會計分錄。 6月 9日，王明持現(xiàn)金 30 000元向工商銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。 6月 16日，汽配公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會計分錄（簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)）。 9月 7日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額 50 000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開戶的紅星機(jī)械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費 50元，一并從其存款賬戶中付出。 9月 13日，紅星機(jī)械廠持匯票到開戶行兌付，實際用款 46 000元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計分錄。 4月 15日，五星公司持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 5月 10日，金額為 40 000元，向工商銀行城東支行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄。 7月 10日，工商銀行山東濟(jì)寧市支行收到開戶單位第一機(jī)械廠提交的信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店 204房陳綺差旅費 5000元，匯入行為工行西外大街辦事處；西外大街辦事處于 7月 14日收到信匯憑證，先將款項轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人；收款人陳綺于7月 17日來辦事處取款，銀行以現(xiàn)金支付。請編 7月 10日濟(jì)寧市支行和 7月 14日及 7月 17日西外大街辦事處的會計分錄。 李明持現(xiàn)金 5000元向工商銀行申請辦理信用卡，假如信用卡年費 40元，在 5000元內(nèi)支付，請編工行辦理該個人卡時的會計分錄。某日李明在異地某商場購物，花去 850元，用信用卡結(jié)算，則特約單位開戶行及李明信用卡發(fā)卡行的會計分錄是什么？ 工行城北支行： （ 1） 6月 5日受理支票時： 借：存放中央銀行款項 8000 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 8000 （ 2）次日提回退票時： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 8000 貸：存放中央銀行款項 8000 農(nóng)行城南支行： （ 1） 6月 5日提回支票時： 借：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 8000 貸：存放中央銀行款項 8000 （ 2）次日提出退票時： 借：存放中央銀行款項 8000 貸：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 8000 （ 1） 6月 9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：現(xiàn)金 30 000 貸：本票 30 000 （ 2） 6月 16日中行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 30 000 貸：活期存款 —— 某汽配公司戶 30 000 （ 3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計分錄為： 借：本票 30 000 貸：存放中央銀行款項 30 000 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款 —— 新華造紙廠戶 50 000 貸：匯出匯款 50 000 同時，借：活期存款 —— 新華造紙廠戶 50 貸：手續(xù)費收入 50 （ 2）工行徐匯區(qū)辦事處兌付匯票： 借：存放聯(lián)行款項 46 000 貸：活期存款 —— 紅星機(jī)械廠 46 000 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 50 000 貸：聯(lián)行存放款項 46 000 活期存款 —— 新華造紙廠戶 4 000 解答： 貼現(xiàn)天數(shù)＝ 16＋ 9＝ 25天 貼現(xiàn)息＝ 40 000 25 6‰ 247。 30＝ 200元 實付貼現(xiàn)金額＝ 40 000－ 200＝ 39 800元 會計分錄為： 借：貼現(xiàn) 40 000 貸：活期存款 —— 五星公司戶 39 800 利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入戶 200 （ 1） 7月 10日濟(jì)寧市支行的會計分錄： 借：活期存款 —— 第一機(jī)械廠 5000 貸：聯(lián)行存放款項 5000 （ 2） 7月 14日西外大街辦事處的會計分錄： 借：存放聯(lián)行款項 5000 貸：應(yīng)解匯款 —— 陳綺戶 500