【正文】 卡存款 —— 持卡人戶 (同城） （ 2）借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶（異地） 取現(xiàn)的處理： 如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：現(xiàn)金 如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金 如在異地的聯(lián)行取款，辦理行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入 發(fā)卡銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) （異地） 或存放中央銀行款項(xiàng)（同城） （四）信用卡利息的核算 信用卡存款利息的核算。發(fā)卡行定期向持卡人發(fā)送對(duì)賬單，信用卡存款利息按活期儲(chǔ)蓄存款計(jì)算利息，結(jié)息日結(jié)計(jì)利息后輸入持卡人信用卡存款帳戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶 信用卡透支利息的核算。有些信用卡允許持卡人在規(guī)定的限額和限期內(nèi)透支，信用卡透支時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他貸款 —— 信用卡透支貸款 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶 收回該貸款時(shí)分錄相反。 信用卡透支利息的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 或信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：利息收入 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第三十三講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 第五節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、概述 代收業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受單位或個(gè)人委托代為辦理指定款項(xiàng)的收取，如代收水電費(fèi)、代收保險(xiǎn)費(fèi)、代收稅金等。 代付業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受單位委托代為辦理指定款項(xiàng)的支出，如代付財(cái)政部門定期下?lián)艿幕?、代發(fā)工資、退休養(yǎng)老金等。 二、代收業(yè)務(wù)的核算 辦理代收款業(yè)務(wù)，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)委托單位出具的“委托代理收款協(xié)議書”及收款清單向交款人收取款項(xiàng)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款（或其他科目） —— 交款人戶 貸 :委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位收款戶 待款項(xiàng)全部收妥劃轉(zhuǎn)委托收款單位帳戶，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位收款戶 貸：活期存款 —— 委托收款人戶 手續(xù)費(fèi)收入 三、代付業(yè)務(wù)的核算 辦理代付業(yè)務(wù)，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)委托收款單位填制的“委托代理付款協(xié)議書”及代付款清單，在向付款人收妥資金后，辦理代付手續(xù)。收到委托付款人在約定付款日交付的資金，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款（或其他科目） —— 委托付款人戶 貸 :委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位付款戶 或其他應(yīng)付款 —— 代理 單位付款戶 待款項(xiàng)全部收妥后，辦理代付，劃付收款單位帳戶，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位付款戶 或其他應(yīng)付款 —— 代理 單位付款戶 貸：活期存款（或有關(guān)科目） —— 收款人戶 手續(xù)費(fèi)收入 本章小結(jié)： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。本章重點(diǎn)介紹了票據(jù)結(jié)算、匯兌結(jié)算、信用卡結(jié)算和代收代付業(yè)務(wù)。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求大家掌握好如下內(nèi)容： 支票的使用范圍及核算 (收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）； 本票的使用范圍及核算，包括出票、付款、結(jié)清本票和退票等環(huán)節(jié)的核算。 銀行匯票的使用范圍及核算，包括銀行匯票的簽發(fā)、兌付、結(jié)清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。 商業(yè)匯票的核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌和貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)的核算及兩者的區(qū)別。 匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。 信用卡業(yè)務(wù)的核算，包括辦理信用卡，利用信用卡消費(fèi)、存取現(xiàn)金、透支及信用卡利息的核算。 代收款業(yè)務(wù)和代付款業(yè)務(wù)的核算。 練習(xí)與思考： 銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守的原則有那些？ 我國(guó)現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪幾種？ 結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序是什么？ 6月 5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來(lái)轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開戶的新民商店，金額 8000元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。請(qǐng)編收付款人開戶行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 6月 9日，王明持現(xiàn)金 30 000元向工商銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國(guó)銀行城中支行。 6月 16日，汽配公司向開戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄（簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)）。 9月 7日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額 50 000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開戶的紅星機(jī)械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶中付出。 9月 13日，紅星機(jī)械廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款 46 000元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 4月 15日，五星公司持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 5月 10日，金額為 40 000元，向工商銀行城東支行申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。 7月 10日，工商銀行山東濟(jì)寧市支行收到開戶單位第一機(jī)械廠提交的信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店 204房陳綺差旅費(fèi) 5000元，匯入行為工行西外大街辦事處；西外大街辦事處于 7月 14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人；收款人陳綺于7月 17日來(lái)辦事處取款，銀行以現(xiàn)金支付。請(qǐng)編 7月 10日濟(jì)寧市支行和 7月 14日及 7月 17日西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄。 李明持現(xiàn)金 5000元向工商銀行申請(qǐng)辦理信用卡，假如信用卡年費(fèi) 40元，在 5000元內(nèi)支付，請(qǐng)編工行辦理該個(gè)人卡時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。某日李明在異地某商場(chǎng)購(gòu)物，花去 850元，用信用卡結(jié)算，則特約單位開戶行及李明信用卡發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄是什么？ 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第三十四講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 解答： 銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守的原則有那些？ 教材 177頁(yè) 我國(guó)現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪幾種？ 教材 176頁(yè) 結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序是什么？ 教材 180頁(yè) 工行城北支行： （ 1） 6月 5日受理支票時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 8000 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 8000 （ 2）次日提回退票時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 8000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 8000 農(nóng)行城南支行： （ 1） 6月 5日提回支票時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 8000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 8000 （ 2）次日提出退票時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 8000 貸：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 8000 （ 1） 6月 9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 30 000 貸：本票 30 000 （ 2） 6月 16日中行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 貸：活期存款 —— 某汽配公司戶 30 000 （ 3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 30 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款 —— 新華造紙廠戶 50 000 貸：匯出匯款 50 000 同時(shí)，借：活期存款 —— 新華造紙廠戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50 （ 2）工行徐匯區(qū)辦事處兌付匯票： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 46 000 貸：活期存款 —— 紅星機(jī)械廠 46 000 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 50 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 46 000 活期存款 —— 新華造紙廠戶 4 000 解答： 貼現(xiàn)天數(shù)＝ 16＋ 9＝ 25天 貼現(xiàn)息＝ 40 000 25 6‰ 247。 30＝ 200元 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝ 40 000－ 200＝ 39 800元 會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 40 000 貸：活期存款 —— 五星公司戶 39 800 利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入戶 200 （ 1） 7月 10日濟(jì)寧市支行的會(huì)計(jì)分錄： 借：活期存款 —— 第一機(jī)械廠 5000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 5000 （ 2） 7月 14日西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 5000 貸：應(yīng)解匯款 —— 陳綺戶 5000 （ 3） 7月 17日西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 —— 陳綺戶 5000 貸：現(xiàn)金 5000 （ 1）辦理該信用卡的會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 5000 貸：信用卡存款 —— 李明戶 4960 手續(xù)費(fèi)收入 —— 信用卡年費(fèi)收入 40 （ 2）某日李明購(gòu)物，特約單位開戶行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 850 貸：活期存款 —— 特約商戶 850 發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 —— 李明戶 850 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 850