【正文】 承付款項(xiàng) ? 基本規(guī)定 ? （ 1）使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 ? （ 2）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 ? （ 3）收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合 《 經(jīng)濟(jì)合同法 》 的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 ? （ 4）托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為 1萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為 1000元?？铐?xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。 ? （ 5）付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。驗(yàn)單付款的承付期為 3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。驗(yàn)貨付款的承付期為 10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起，對(duì)收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限的，銀行從其規(guī)定。 ? （ 6）付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作同意付款，并在承付期滿的次日（遇例假日順延）上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)，主動(dòng)將款項(xiàng)從付款人賬戶內(nèi)劃出，按收款人指定的劃款方式，劃給收款人。 ? （ 7）付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶銀行對(duì)逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，每天按萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金給收款人。 ? （ 8）付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為 3個(gè)月（從承付期滿日算起）。期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證（單證已作賬務(wù)處理或已部分支付的，可以填制應(yīng)付款項(xiàng)證明單）在 2天內(nèi)退回銀行（到期日遇例假日順延），付款人逾期不退回單證的，銀行于發(fā)出通知的第 3天起，按照尚未付清欠款金額，每天處以萬(wàn)分之五但不低于 50元的罰款，并暫停其向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直至退回單證時(shí)止。 (二 ) 托收承付結(jié)算正常情況的處理 ? 其程序?yàn)椋和惺?、承付、劃款、收賬四個(gè)步驟。 ? 收款人開戶行受理托收承付的業(yè)務(wù)程序和核算 ? 收款人填制一式五聯(lián)的托收承付憑證，銀行審查無(wú)誤后，據(jù)以登記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿。并將托收承付憑證憑證及有關(guān)單證一并寄交付款人開戶行。 ? 付款人開戶行的業(yè)務(wù)程序和核算 ? 付款人開戶行接到收款人開戶行寄來(lái)的托收憑證及交易單證時(shí)，經(jīng)審查無(wú)誤后，在憑證上填注收到日期和承付期，并及時(shí)通知付款人，然后登記定期代收結(jié)算憑證登記簿。連同交易單證一并及時(shí)交給付款人。 ? （ 1）全額付款的處理 ? 付款人在承付期滿日開戶行營(yíng)業(yè)終了前，賬戶有足夠資金支付全部款項(xiàng)的，付款人開戶行應(yīng)在次日上午 (遇法定休假日順延 )以第三聯(lián)托收憑證作借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 —— 付款人戶 ? 貸：存放同業(yè) ? 轉(zhuǎn)賬后，在登記簿上填注轉(zhuǎn)賬日期。屬于郵劃的，將第四聯(lián)托收憑證填注支付日期后，隨同聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單寄交收款人開戶行；屬于電劃的，應(yīng)根據(jù)第四聯(lián)電劃托收憑證編制聯(lián)行電劃貸方報(bào)單，據(jù)以向收款人開戶行拍發(fā)電報(bào)。 ? (3）逾期付款的處理 ? 付款人在承付期滿日開戶行營(yíng)業(yè)終了前，賬戶無(wú)款支付的，付款人開戶行應(yīng)在托收憑證和登記簿登記”，并通知收款人開戶行。銀行要隨時(shí)掌握付款人賬戶余額，等到付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時(shí)，比照部分付款的有關(guān)手續(xù)辦理，將逾期付款的款項(xiàng)和賠償金一并劃給收款人。 ? 付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為 3個(gè)月，從承付期滿日算起，付款人逾期不退回單證的，開戶行對(duì)尚未付清的金額自發(fā)出通知的第三日起每天收取萬(wàn)分之五但不少于 50 元的罰款，并停止該付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證為止。 ? （ 4）拒絕付款的處理 ? 付款人在承付期內(nèi)提出全部拒絕付款時(shí)，應(yīng)填具四聯(lián)全部拒絕付款理由書。拒付審查由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)，對(duì)不同意拒付的，要實(shí)行強(qiáng)制扣款。對(duì)無(wú)理的拒絕付款，而增加銀行審查時(shí)間的，應(yīng)從承付期滿日起，為收款人計(jì)扣逾期付款賠償金 ? 對(duì)符合規(guī)定同意拒付的，須經(jīng)批準(zhǔn)、簽注意見(jiàn)并簽章后，在托收憑證和登記簿備注欄注明“全部拒付”字樣。并通知收款人開戶行。 ? 收款人開戶行辦理托收款劃回的處理 ? （ 1）全額劃回的處理手續(xù)。 收款人開戶行接到付款人開戶行寄來(lái)的郵劃報(bào)單及所附托收憑證核對(duì)相符后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：存放同業(yè) ? 貸：吸收存款一一收款人戶 ? 轉(zhuǎn)賬后，將托收憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人，并銷記登記簿。 ? （ 2）逾期付款、部分付款等款項(xiàng)劃回的處理比照全額劃回的處理進(jìn)行。 ? （ 3）無(wú)款支付、全額拒付、部分拒付等情況下，收款人開戶行接到有關(guān)單證時(shí)，應(yīng)將有關(guān)聯(lián)次轉(zhuǎn)交給收款人。 ? 付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為 3個(gè)月，從承付期滿日算起，付款人逾期不退回單證的，開戶行對(duì)尚未付清的金額自發(fā)出通知的第三日起每天收取萬(wàn)分之五但不少于 50 元的罰款，并停止該付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證為止。 (三 )托收承付結(jié)算特殊情況的處理 托收承付結(jié)算特殊情況包括：部分付款、延期付款、多承付、全部拒絕承付、部分拒付五種。 具體處理 參見(jiàn)教材第 104105頁(yè)。 二、委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。按款項(xiàng)劃回方式劃分，可以分為郵劃和電劃兩種，而且同城和異地均可使用。委托收款適用于單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明而委托銀行辦理收款的結(jié)算，以及同城公共事業(yè)費(fèi)的收取。 ? 委托收款的基本規(guī)定 ? 會(huì)計(jì)處理核算 ? 付款人開戶行的處理： ? 借：吸收存款 —付款人戶 ? 貸：清算資金往來(lái) ? 或者存放同業(yè) ? 收款人開戶行的處理： ? 借：清算資金往來(lái) ? 或者存放同業(yè) ? 貸：吸收存款 —收款人戶 信用卡業(yè)務(wù)的核算 ? 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，持卡人憑卡可以向特約商戶購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金的，且具有消費(fèi)信用功能的支付結(jié)算工具。 ? 按發(fā)行對(duì)象劃分，可以分為單位卡和個(gè)人卡。按幣種劃分，可以分為人民幣卡和外幣卡。按性質(zhì)劃分，可以分為貸記卡（即給予持有人一定的信用額度，持卡人可以在信用額度內(nèi)先消費(fèi)后還款）和準(zhǔn)貸記卡（即持卡人必須先交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足時(shí)候，可以在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支銀行卡）。 一、信用卡使用的基本規(guī)定（ 參見(jiàn)教材第 108頁(yè)） ? 領(lǐng)卡人必須在銀行開立存款帳戶，帳戶內(nèi)必須有足夠的款項(xiàng)以備支付；如辦理貸記卡必須有信用擔(dān)保。 ? 貸記卡允許透支，透支金額轉(zhuǎn)入持卡人貸款帳戶并收取利息，持卡人透支期限不能超過(guò)規(guī)定的期限，否則銀行將給予懲罰并取消信用卡資格。 ? 信用卡有效期限為 2年，期滿若需繼續(xù)使用，必須辦理?yè)Q卡手續(xù) ,根據(jù)不同的銀行有不同的規(guī)定。 ? 信用卡遺失必須向發(fā)卡行申請(qǐng)掛失，在發(fā)卡行受理前及特約單位接到通知前所造成的經(jīng)濟(jì)損失由持卡人承擔(dān)。 二、 信用卡發(fā)卡的處理 （ 參見(jiàn)教材第 108109頁(yè)） ? 單位和個(gè)人申請(qǐng)信用卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請(qǐng)書。申請(qǐng)書中必須有擔(dān)保人批注意見(jiàn)，申領(lǐng)個(gè)人卡的應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。銀行批準(zhǔn)后，單位和個(gè)人交納發(fā)卡手續(xù)費(fèi)，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。 單位卡發(fā)卡的處理 ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 —— 單位存款戶 ? 貸：吸收存款 ——信用卡存款 ? 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——手續(xù)費(fèi)收入 ? 辦理完此手續(xù)后，單位便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點(diǎn)存取現(xiàn)金或到特約單位購(gòu)物消費(fèi)。 個(gè)人卡發(fā)卡的處理 ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：吸收存款 —信用卡存款 ? 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——手續(xù)費(fèi)收入 ? 辦理完此手續(xù)后，個(gè)人便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點(diǎn)存取現(xiàn)金或到特約單位購(gòu)物消費(fèi)。 三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理 持卡人 特約單位 開戶行 發(fā)卡行 信用卡 填簽購(gòu)單 進(jìn)賬 同城票據(jù)交換 聯(lián)行往來(lái) 持卡人和特約單位在同一行開戶的處理。 銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 信用卡存款 貸：吸收存款 —— 特約單位戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入 ? 持卡人和特約單位不在同一行開戶時(shí)特約單位開戶行的處理。 ? （ 1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開戶通過(guò)票據(jù)交換，待退票時(shí)間過(guò)后進(jìn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 ——特約單位戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——手續(xù)費(fèi)收入 ? （ 2）異地兩銀行開戶通過(guò)聯(lián)行往來(lái)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè) 貸：活期存款 ——特約單位戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——手續(xù)費(fèi)收入 ? 四、信用卡支取現(xiàn)金的處理 （參見(jiàn)教材 111112頁(yè)） （三）持卡存取現(xiàn)金的處理 ? 存現(xiàn)的核算： ? （ 1）如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? （ 2）如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 手續(xù)費(fèi)收入 五、信用卡銷戶的處理 持卡人在還清透支本息后，可以向發(fā)卡銀行申請(qǐng)銷卡，發(fā)卡銀行需對(duì)其銷卡要求進(jìn)行審查，符合下列條件的，可以辦理銷卡：①信用卡賬戶兩年以上未發(fā)生交易的；②信用卡在有效期滿后４５天內(nèi)沒(méi)有更換新卡的；③信用卡在掛失４５天沒(méi)有更換新卡的；④被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡４５天的；⑤持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部信用卡４５天的；⑥發(fā)卡銀行在權(quán)利范圍認(rèn)為應(yīng)該取消持卡人資格的。 其銷戶的處理手續(xù)參見(jiàn)教材 112113頁(yè) . 支票核算 收款人開戶行的處理 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 —收款人戶 付款人開戶行的處理 ? 借：吸收存款 —付款人戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 本票核算 本票出票的處理 ? 借：吸收存款 —申請(qǐng)人戶 貸：存入保證金 — 本票戶 本票付款的處理 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —持票人戶 （或者庫(kù)存現(xiàn)金） 銀行本票結(jié)清的處理 ? 借：存入保證金 — 本票戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 商業(yè)匯票的核算 付款人開戶行的處理 ? 借：吸收存款 ——付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（同地區(qū)使用） 存放同業(yè)（異地使用） 持票人開戶行的處理 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng)（同地區(qū)使用） 存放同業(yè)（異地使用） 貸：吸收存款 ——收款人戶 銀行匯票核算 ? 出票的處理 借：吸收存款 —申請(qǐng)人戶 （或者庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：存入保證金 — 銀行匯票款 ? 付款的處理 借：存放中央銀行款項(xiàng)（同地區(qū)使用） 存放同業(yè)（異地使用） 貸：吸收存款 —收款人戶 （或者庫(kù)存現(xiàn)金） ? 匯票結(jié)清的處理 借：存入保證金 — 銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（同地區(qū)使用） 存放同業(yè)（異地使用） 匯兌核算 ? 匯出行的處理手續(xù) ? 借：吸收存款 ——匯款人戶 ? 或者庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：存放同業(yè) ? 匯入行的處理手續(xù) ? 借：存放同業(yè) ? 貸：吸收存款 ——收款人戶 ?