[法學(xué)]第一章稅收概述-資料下載頁(yè)
2025-01-21 13:18本頁(yè)面
【正文】 消 費(fèi) 稅營(yíng)業(yè) 稅關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：? 以商品交易和提供勞務(wù)為前提；? 同商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額相聯(lián)系，不受成本高低的影響；? 當(dāng)實(shí)行價(jià)內(nèi)稅時(shí)，征稅多少直接影響納稅人的利潤(rùn)；所得稅就是根據(jù)納稅人的所得額課征的稅種。企 業(yè) 所得稅外商投 資 企 業(yè) 和外國(guó)企 業(yè) 所得稅個(gè)人所得稅所得稅（收益稅）所得稅（收益稅）所得稅與其他稅種相比的特點(diǎn)? 是以納稅人的純所得為計(jì)稅依據(jù)? 稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁? 是根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力確定稅收負(fù)擔(dān)? 不存在重復(fù)征稅的問(wèn)題? 稅源普遍，稅負(fù)具有彈性? 計(jì)算復(fù)雜，稽查征管難度大? 具有調(diào)節(jié)納稅人利潤(rùn)水平的作用財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅房 產(chǎn) 稅城市房地 產(chǎn) 稅車 船使用稅財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額所征收的稅。印花稅固定 資產(chǎn) 投 資 方向 調(diào)節(jié) 稅屠宰稅稅筵席稅證 券交易稅行為稅行為稅所謂行為稅是指根據(jù)國(guó)家規(guī)定的某些特定行為課征的稅收。資 源稅城 鎮(zhèn) 土地使用稅資源稅是指對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位和個(gè)人所獲得的收入為課稅對(duì)象所征的稅收。資源稅資源稅二、按稅收管理和使用權(quán)限分類二、按稅收管理和使用權(quán)限分類中央稅地方稅中央地方共享稅 按稅收管轄和支配權(quán)為依據(jù)，可以把稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。分稅制大體有兩種類型：? 1． 徹底分稅制國(guó)家的稅收分類徹底分稅制國(guó)家的稅收分類 。徹底分稅制國(guó)家把稅收劃分為中央稅和地稅兩類。中央政府和地方政府各有其稅收立法權(quán)范圍，中央稅立法權(quán)在中央，地稅立法權(quán)在地方；中央稅收入歸中央，地方稅收入歸地方。? 2． 不徹底分稅制國(guó)家的稅收分類不徹底分稅制國(guó)家的稅收分類 。不徹底分稅制國(guó)家把稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。立法權(quán)全部歸屬中央政府，地方政府無(wú)立法權(quán)；中央地方收入分別歸屬中央和地方；中央地方共享稅采取分征、分成等分享方式。中央稅與地方稅中央稅中央稅 ：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。地方稅地方稅 ：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。? 增值稅：中央 75% 、地方 25%? 營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央，其余歸地方。? 企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分由中央按 60%地方 40%的比例分享。中央和地方共享稅包括：中央和地方共享稅包括：中央和地方共享稅包括：中央和地方共享稅包括：? 個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。? 資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。? 城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。? 印花稅：證券交易印花稅收入的 94%歸中央，其余 6%和其他印花稅收入歸地方政府。三三 、按稅價(jià)關(guān)系分類、按稅價(jià)關(guān)系分類價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅價(jià)外稅稅價(jià)稅價(jià)關(guān)系關(guān)系四、按計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類四、按計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類從價(jià)稅從價(jià)稅從量稅從量稅計(jì)計(jì) 征征 標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn)五、按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類五、按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類直接稅間 接稅 凡由 納 稅人自己承擔(dān)稅負(fù) ，不 發(fā) 生 轉(zhuǎn) 嫁關(guān)系的稅 凡 納 稅人可將稅 負(fù)轉(zhuǎn) 嫁 給他人， 發(fā) 生 轉(zhuǎn) 嫁關(guān)系的，由他人全部或部分 負(fù) 擔(dān)的稅 劃分直接稅和 間 接稅的意 義 主要在于幫助分析稅 負(fù) 運(yùn) 動(dòng)及其稅收 負(fù) 擔(dān)。六、按稅收收入的實(shí)物形態(tài)分類六、按稅收收入的實(shí)物形態(tài)分類實(shí)實(shí) 物稅物稅貨幣貨幣 稅稅實(shí)實(shí) 物物形形 態(tài)態(tài)七、按稅收課稅的存續(xù)時(shí)間分類七、按稅收課稅的存續(xù)時(shí)間分類經(jīng)經(jīng) 常稅常稅臨時(shí)臨時(shí) 稅稅存存 續(xù)續(xù)時(shí)間時(shí)間 除上述主要分類方法之外，還有按稅收用途劃分的普通稅和特別稅，按稅款的確定方法劃分的定率稅和配賦稅，以稅收主客體關(guān)聯(lián)的標(biāo)準(zhǔn)劃分為對(duì)人稅和對(duì)物稅， etc。復(fù)習(xí)思考題 一、名詞解釋? 稅收 稅收 “ 三性 ” 稅收職能 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 財(cái)產(chǎn)稅 行為稅 直接稅間接稅 ? 二、思考題? 1．國(guó)家可以依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)和政治權(quán)力取得收入，這兩種收入有什么不同，為什么 ?談?wù)勎覈?guó)目前的狀況。? 2．結(jié)合實(shí)際談?wù)勎覈?guó)現(xiàn)實(shí)的稅負(fù)問(wèn)題。? 3．國(guó)家依據(jù)政治權(quán)力征收的稅收和費(fèi)、利、債有什么不同 ?
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