會計學原理(3會計科與復式記賬法)-資料下載頁
2025-01-18 17:09本頁面
【正文】 權(quán)益 金額 銀行存款 25400 短期借款 10000 原材料 60000 應付賬款 34600 庫存商品 18200 實收資本 205000 固定資產(chǎn) 140000 生產(chǎn)成本 6000 合計 249600 合計 249600 ?用銀行存款購買材料 5400元，材料已驗收入庫。 ?向銀行借入短期借款 2600元，直接償還應付賬款。 ? 用銀行存款償還短期借款 5000元。 ? 收到投資者追加投資 60000元，款存入銀行。 ? 本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 10000元。 試算平衡表的編制舉例 該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： 用銀行存款購買材料 5400元，材料已驗收入庫。 編制的會計分錄為： 借：原材料 5400 貸：銀行存款 5400 試算平衡表的編制舉例 向銀行借入短期借款 2600元，直接償還應付賬款。 編制的會計分錄為： 借：應付賬款 2600 貸：短期借款 2600 試算平衡表的編制舉例 用銀行存款償還短期借款5000元。 編制的會計分錄為： 借：短期借款 5000 貸：銀行存款 5000 試算平衡表的編制舉例 收到投資者追加投資 60000元，款存入銀行。 編制的會計分錄為： 借：銀行存款 60000 貸：實收資本 60000 試算平衡表的編制舉例 本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元。 編制的會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 10000 貸：原材料 10000 會計科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 銀行存款 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)成本 短期借款 應付賬款 實收資本 合 計 試算平衡表 2022 年 3 月 單位：元 25400 60000 18200 140000 6000 10000 34600 205000 249600 249600 60000 10400 5400 10000 10000 5000 2600 2600 60000 83000 83000 75000 55400 18200 140000 16000 7600 32022 265000 304600 304600 必須保證所有賬戶的金額均已計入試算表。 如果試算平衡表 借貸不相等 ， 肯定賬戶錄有錯誤 ，應認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。 如果試算平衡表 借貸相等， 并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 在編制試算平衡表時應注意的問題 ： （ 1）漏記某項經(jīng)濟業(yè)務；（ 2）重記某項經(jīng)濟業(yè)務；（ 3）記錯有關(guān)賬戶；（ 4）顛倒了記賬方向；（ 5）偶然發(fā)生多記少記并相互抵消 。 第四節(jié) 總分類核算與明細分類核算 一、賬戶的層次 是指按照 一級會計科目 設置的賬戶。 是指按照 明細分類科目 設置的賬戶。 是 統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制 的關(guān)系。 二、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 平行登記的定義 是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，一方面要在總分類賬戶中進行登記，另一方面要在該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶中進行登記。 平行登記的要點 ?依據(jù)相同 ：依據(jù)相同內(nèi)容的會計憑證 ?期間相同 ：在 同一會計期間 進行登記 ?方向相同 ：記賬方向一致 ?金額相等 ：總賬金額與其所屬明細賬的金額 合計數(shù)相等 總賬與明細賬的平行登記 實 際 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟 業(yè) 務 會計分錄 （記賬憑證） 總分類賬戶 明細分類賬戶 期初余額 1000 購 A材料 1000 購 B材料 800 發(fā)出 A材料 400 發(fā)出 B材料 200 借方發(fā)生額 1800 貸方發(fā)生額 600 期末余額 2200 期初余額 200 購入 1000 生產(chǎn)領(lǐng)用 400 借方發(fā)生額 1000 貸方發(fā)生額 400 期末余額 800 期初余額 800 購入 800 生產(chǎn)領(lǐng)用 200 借方發(fā)生額 800 貸方發(fā)生額 200 期末余額 1400 原材料 原材料 — A 原材料 — B 實例 計算公式： ?總分類賬戶 的本期 發(fā)生額合計數(shù) =其 所屬兩個明細分類賬戶本期發(fā)生額 合計數(shù)之和 ?總分類賬戶 的 期初余額 =其 所屬兩個明細分類賬戶 的 期初余額之和 ?總分類賬戶的期末余額 =其所屬兩個明細分類賬戶的期末余額之和 作用： 總賬是明細賬的統(tǒng)馭賬戶，對明細賬起到 統(tǒng)馭控制 作用； 明細賬是總賬的從屬賬戶，對總賬起著 輔助和補充 作用。 意義： ?兩者相結(jié)合，可以既概括又詳細地反映同一項 經(jīng)濟業(yè)務的核算內(nèi)容，以便提供管理上所需的詳略程度不同的各項指標。 ?可以驗證總賬和明細賬登記工作的正確性。 ?體現(xiàn)了重要性原則的要求。 ?本章完 ?謝謝?。?！
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