【正文】 成本的升降。如果施工單位提高了施工組織管理水平和成本管理水平，充分利用施工機械和降低了臺班成本，則將節(jié)約機械使用費．反之，機械使用費就會超支。 本例的單項工程機械使用費，實際支出比預算成本超支2 000元。經查明主要是該工號使用了—臺起重機，發(fā)生費用超支。為了具體了解其超支情況，作如下分析。 從表中可以看出，16噸輪胎式起重機使用費超支8 200元，其原因有兩個： (1)由于臺班數的增加，使機械使用費增加： 10臺班400元=4 000元 (2)由于臺班成本的超支，使機械使用費增加： 30元140臺班=4 200元 通過上述分析，可以看出起重機使用費超支8 200元（4 000元+4 200元），其中由于臺班數增加，使機械使用費增加4 000元，由于臺班成本的超支，使機械使用費超支4 200元。 臺班數量增加的原因，是由于施工機械保養(yǎng)不好，臨時發(fā)生故障，和由于工作線沒有劃好，造成工作班內的停工造成的。 表4單項工程自有16噸輪胎式起重機的有關資料 四、其他直接費用的分析 其他直接費的分析方法，一般是根據工程成本表所列的實際數與預算數進行比較，確定其節(jié)約或超支情況。本例的單項工程成本表中，其他直接費用降低額為300元，這是好的現(xiàn)象。分析時要注意其他直接費用項目的預算成本與實際成本二者包括的內容是否一致，否則，將失去比較的意義。例如，有些工程項目在編制預算時并沒有其他直接費一項，但實際成本中卻列有這一項。發(fā)生這種情況時應將人工費，材料費，機械費加以分析，單獨劃列其他直接費預算成本項目，以便分析比較。此外，還要注意分析其他直接費用的實際支用情況，檢查有無浪費和損失的現(xiàn)象。 五、間接成本分析 間接成本分析，一般可以從以下兩方面進行： 1．實際發(fā)生的間接成本與預算成本進行分析比較 在工程成本表上反映的間接成本預算成本，是根據工程直接費（或人工費）乘費用定額計算出來的。將間接成本的實際成本與預算成本進行對比，即可確定其超節(jié)總額。 間接成本的預算成本并不是固定不變的，它是隨著實際完成工作量的增減而增減的，當完成的工作量增加時，間接成本的預算收入隨之增大；相反的則隨時減少。但是，間接成本大部分是相對固定的，并不隨工作量的增加而成比例地增加，如工作人員工資，工資附加費，辦公費，差旅交通費和固定資產使用費等。由于間接成本的降低額，在一定程度上受著工作量的制約，不能準確評價節(jié)超情況。因此，在分析時除了將間接成本的實際數與預算對比分析外，還要將實際數與計劃進行比較分析。 2．實際發(fā)生的間接成本與計劃進行比較 前已述及，為了降低間接成本，建設項目要做好事前的預測，事中控制和事后的檢查分析工作。一般在年度以前，在做好預測的基礎上，編制施工管理計劃。計劃的編制必須遵守節(jié)約的原則，量入為出，只許節(jié)余，不準超支，不得超過取費總額。 分析時，可以根據間接成本表所列的實際數與計劃數比較，就可以考核各項費用的節(jié)超情況。 單項工程間接成本情況見表5。 從表中可以看出，該工程間接成本實際比計劃降低了6 680元，%，從明細項目分析，主要是現(xiàn)場管理人員工資、差旅交通費、固定資產使用費、物資消耗費、其他費用等項目降低的結果，而辦公費、排污費等項目則有超支的現(xiàn)象，應查清原因，采取措施。 表5單項工程間接成本預算（計劃）與宴際比較表六、單項工程成本分析表 表6單項工程工程成本分析表 案例三某施工項且工期成本分析 某施工項目合同預算造價562. 20萬元，其中預算成本476. 95萬元，合同工期13個月。根據施工組織設計測算，變動成本總額為387. 14萬元，變動成本率80. 83%，計劃成本降低率6%。 假如該施工項目竣工造價不變，但在施工中采取了有效的技術組織措施，使變動成本率下降到80%，月固定成本支出降低為4. 85萬元。 一、根據資料，按照以下順序計算工期成本 1．先求該施工項目的計劃工期（又禰經濟工期） 計劃（經濟）工期=預算成本（1一變動成本率一計劃成本降低率）/月固定成本支用水平 =476. 95()/ 5. 078 =12. 42（個月） 2．再計算經濟工期的計劃成本 經濟工期的計劃成本=預算成本變動成本率十月固定成本支用水平計劃經濟工期 =478. 9580%+12. 42= 450. 20(萬元) 3．實際工期成本=預算成本實際變動成本率十實際月固定完成本支用水平實際工期=478. 9580%+4. 85=443. 79(萬元) 根據以上計算結果，實際工期成本比計劃工期成本節(jié)約： 450. 20 443. 79=(萬元) 二、工期成本分析 按照以上工期成本資料，應用“因素分析法”，對工期成本的節(jié)約額6. 41萬元進行分析： 1．該施工項目成本的變動成本率由計劃的80. 83%下降為實際的80%， 3(o．808 3 0. 800 0)。計算如下： 478. 95 478. 95=3. 97(萬元) 2．該施工項目的月固定成本支出由計劃的5. ，下降了0，228萬元(5. 0784. 85)。計算如下： 0. 228萬元12. 42個月=2. 83萬元 3．該施工項目的實際工期比經濟工期延長了0．08個月( 12. 42)，使實際工期成本超支0．39萬元。計算如下： 4. 85萬元= 以上三項因素合計：+= （萬元）（節(jié)約）21