【正文】 022] 46號(hào)，由于交叉施工 ,加之全線運(yùn)輸量大 ,路基單位再次清理橋梁伸縮縫內(nèi)雜物，伸縮縫清理的費(fèi)用由施工單位與業(yè)主按比例共同承擔(dān)。 ⑤ 某集團(tuán)發(fā) [2022] 19號(hào)，為了確保路基質(zhì)量，用彩條布覆蓋屬施工措施費(fèi)用，應(yīng)由施工單位承擔(dān)。 四、審計(jì)案例 ⑷ 暫定金批復(fù)費(fèi)用不合理。 某集團(tuán)發(fā) 【 2022】 60號(hào) 《 關(guān)于對(duì) SH01標(biāo) 20222022年冬季施工費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù) 》 、集團(tuán)發(fā) 【 2022】 5號(hào) 《 關(guān)于 SH09標(biāo) 20222022年冬季施工增加費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù) 》 的冬季補(bǔ)償費(fèi)，依據(jù)中華人民共和國(guó)交通部 【 2022】《 公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算編制辦法 》 P13頁(yè)關(guān)于冬季施工增加費(fèi)根據(jù)不同的工程類(lèi)別以費(fèi)率形式計(jì)取，不應(yīng)單列重復(fù)計(jì)算。由于施工期內(nèi)受汛期及洪水的影響，致使工程進(jìn)度滯后，業(yè)主為了搶工期而增加冬季施工，根據(jù)工程實(shí)際情況，予以按比例扣減。 某集團(tuán)發(fā) 【 2022】 65號(hào) 《 關(guān)于 SH01標(biāo)段維修戶菜路主線便道費(fèi)用的批復(fù) 》 、 《 關(guān)于 SH01標(biāo)戶菜路土門(mén)村段道路維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù) 》 ，根據(jù) 《 招標(biāo)文件 》 第二卷 P19~20頁(yè)有關(guān)臨時(shí)道路的支付說(shuō)明，不應(yīng)單列，根據(jù)工程實(shí)際情況，由于費(fèi)用內(nèi)含日常維護(hù)費(fèi)用，按比例予以扣減。 ⑸ 變更工程量缺少支持性資料。 某一監(jiān)辦發(fā) [2022] 95號(hào)計(jì)量支付文件 ,審計(jì)中未提供任何支持性文件資料，審計(jì)中全部扣除。 四、審計(jì)案例 ⑹ 混淆列支，財(cái)務(wù)費(fèi)用列支到工程費(fèi)用等問(wèn)題。 主要是獎(jiǎng)罰金問(wèn)題，賠償費(fèi)用問(wèn)題，轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)管理單位費(fèi)用等。 比如：某集團(tuán)發(fā) [2022]182號(hào)文件是關(guān)于補(bǔ)償 C標(biāo)段施工單位第二次臨建房屋修建費(fèi)用 ，該處房建是 C標(biāo)為了某服務(wù)區(qū)建設(shè)， 2022年 6月從施工時(shí)的臨建場(chǎng)所搬至本處后， 2022年因服務(wù)區(qū)擴(kuò)大，又需搬移。其第一次搬移費(fèi)用已經(jīng)全付，本次攤銷(xiāo)理應(yīng)減?。ɑ厥罩翟龃螅?，但本次并未減少攤銷(xiāo)，而且水電供應(yīng)線路還是按新做全部攤銷(xiāo)計(jì)入。經(jīng)詢(xún)問(wèn)業(yè)主管理人員，答復(fù)為本處臨設(shè)最終被業(yè)主的下屬管理部門(mén)利用，故其部分水電材料費(fèi)用 。 比如： SHA12集團(tuán)發(fā) 【 2022】 95號(hào)關(guān)于對(duì) SHA12標(biāo)部分因變更剩余材料費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù) 。此費(fèi)用涉及的材料已移交給養(yǎng)護(hù)單位，應(yīng)計(jì)入第三部分工程建設(shè)其他費(fèi)中。 四、審計(jì)案例 ⑹ 混淆列支，財(cái)務(wù)費(fèi)用列支到工程費(fèi)用等問(wèn)題。 XX高速因工程量差異核減項(xiàng)目及金額如下： a. 扣除多計(jì)的 5%灰土回填工程數(shù)量； b. 扣除多計(jì)、重計(jì)的強(qiáng)夯數(shù)量及其增加土方數(shù)量； c. 扣除多計(jì)的 GYZF4型橡膠； d. 依據(jù)資料，經(jīng)審核挖土方工程數(shù)量計(jì)算有誤； e. 扣除多計(jì)的混凝土工程量，； ，審減多計(jì)的填土方工程量； g. 核減圓管涵及倒虹吸增加包封混凝土中的， 120176。 以下屬于基座部分的混凝土量； h. 扣除多計(jì)的排水溝工程量； i. 3:7灰土換填及砂礫回填數(shù)量有誤； j. 扣除多計(jì)的鋼筋工程量； k. 扣除重復(fù)計(jì)量的清理與掘除工程量； l. 防護(hù)工程、涵同工程、洞穴回填、瀝青砼、 10砂漿抹面工量數(shù)量有誤；因四改六導(dǎo)致樁基鋼筋籠、承臺(tái)鋼筋報(bào)廢，回收鋼筋殘值核減等。 第二章 財(cái)務(wù)審計(jì) 第一部分 建設(shè)項(xiàng)目常規(guī)知識(shí)簡(jiǎn)介 一、建設(shè)項(xiàng)目核算及竣工財(cái)務(wù)決算編制所依據(jù)的主要文件 二、簡(jiǎn)介編制竣工財(cái)務(wù)決算的有關(guān)時(shí)間要求；涉及單位、部門(mén)，編制的目的和依據(jù) 有關(guān)時(shí)間的常規(guī)要求 涉及的單位、部門(mén) 編制的目的和依據(jù) 三、審批竣工財(cái)務(wù)決算的單位要求 四、編制竣工財(cái)務(wù)決算前常規(guī)的準(zhǔn)備工作 五、結(jié)余資金的處理原則 六、尾留工程的注意事項(xiàng) 第二部分 建設(shè)項(xiàng)目日常核算及竣工財(cái)務(wù)決算編制過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題、注意事項(xiàng)。 一、賬面各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)的往來(lái)掛賬情況，應(yīng)收、預(yù)付款是否及時(shí)收回或沖銷(xiāo)。 建立日常核對(duì)制度，每月核對(duì)往來(lái)帳并于外來(lái)單位簽字確認(rèn) 加快計(jì)量報(bào)表進(jìn)度，及時(shí)反映往來(lái)帳 抓緊開(kāi)票結(jié)算工作 預(yù)付工程款扣回、預(yù)付備料款扣回，不要出現(xiàn)扣不回來(lái)的情況 建立合同統(tǒng)計(jì)明細(xì)臺(tái)帳 二、注意項(xiàng)目資金來(lái)源、配套資金是否到位、資金使用是否符合規(guī)定、資金是否安全、有沒(méi)有被挪用的情況，與投資計(jì)劃是否相符。 三、各類(lèi)固定資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)物資的日常盤(pán)點(diǎn)情況、損益處理 第二部分 建設(shè)項(xiàng)目日常核算及竣工財(cái)務(wù)決算編制過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題、注意事項(xiàng)。 四、土地手續(xù)、施工許可的辦理，拆遷及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的超支 加快土地手續(xù)、施工許可的辦理，與土地有關(guān)證照的辦理 審計(jì)概算時(shí)適當(dāng)考慮突發(fā)支出 加強(qiáng)支付的控制力度。 五、基建項(xiàng)目是否存在竣工結(jié)余資金的情況，區(qū)別經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性的不同情況，按不同的原則和辦法處理。 六、財(cái)務(wù)賬面核算是否與工程日常進(jìn)度匹配、是否存在賬面核算嚴(yán)重滯后的情況。 第二部分 建設(shè)項(xiàng)目日常核算及竣工財(cái)務(wù)決算編制過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題、注意事項(xiàng)。 七、日常核算中注意以下幾個(gè)比例 建設(shè)單位管理費(fèi)是否超支、是否制定年度使用預(yù)算及實(shí)際執(zhí)行狀況。 賬面業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支是否超過(guò)了規(guī)定的比例 建設(shè)項(xiàng)目預(yù)計(jì)完建時(shí)的尾留工程總投資額不能超過(guò)項(xiàng)目投資總概算的一定比例。 八、使用投資借款的項(xiàng)目，了解資本化利息的處理，如發(fā)生逾期歸還滯納金和因挪用資金發(fā)生的罰息等帳務(wù)的處理。 資本化利息的時(shí)點(diǎn) 資本化利息其他注意事項(xiàng) 第二部分 建設(shè)項(xiàng)目日常核算及竣工財(cái)務(wù)決算編制過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題、注意事項(xiàng)。 九、憑證、票據(jù)是否合規(guī)，各種罰款、滯納金、贊助支出是否計(jì)入工程成本、是否存在白條等等。主要表現(xiàn)形式： 憑證、單證、審批單簽字不全、蓋章不全 憑證后面沒(méi)有發(fā)票、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間滯后 貨幣資金收付，無(wú)銀行單據(jù)或銀行單據(jù)丟失 收付往來(lái)沒(méi)有對(duì)方單位收據(jù)。 支付專(zhuān)家費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票，不代扣個(gè)稅。 支付與工程無(wú)關(guān)的贊助、捐贈(zèng) 借款、報(bào)銷(xiāo)程序簽字不全，憑證與附件金額不符 記賬憑證金額與原始憑證金額不符，原始憑證之間金額不符。 憑證附件裝訂存在錯(cuò)誤，串戶。 十、待攤投資分?jǐn)偟幕驹瓌t