公司小金庫審計實務(wù)和技巧培訓(xùn)-資料下載頁
2025-01-18 10:35本頁面
【正文】 公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn) “ 小金庫 ” 的重要線索。 六、檢查小金庫的主要方法 延伸檢查法 在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財務(wù)資料和經(jīng)濟資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟往來密切的單位進行調(diào)查。找出線索打開缺口。各調(diào)查組也應(yīng)加強聯(lián)系，及時溝通反饋情況。就特定事項向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出 “ 小金庫 ” 至關(guān)重要。 六、檢查小金庫的主要方法 1利用舉報法 根據(jù)公布的 “ 小金庫 ” 檢查線索舉報電話和電子郵箱收到 “ 小金庫 ” 舉報信息，檢查組應(yīng)對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進行調(diào)查，參考 “ 小金庫 ” 舉報信息進行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。 七、審計技巧 一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬（需要有外圍審計的權(quán)利， 一般行政部門（審計署、審計廳）可以做到 。 二是審查單位設(shè)立的賬薄與科目是否合法。 三是支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。 四是收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對照（醫(yī)療衛(wèi)生單位的藥品購入）看有無差額，以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金。 五是查問各種逾期保證金、押金和無需支付的往來款是否及時轉(zhuǎn)為單位收入。 七、審計技巧 六是扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。 七是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。 八是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權(quán)，看是否個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪污利息。 七、審計技巧 九是看一下財務(wù)人員的桌上的賬本，也許其中就有記載“小金庫”的賬本。 十是看一下電腦上賬套“登錄”，是否有可疑的賬套。 八、 審計中發(fā)現(xiàn)的主要“小金庫”問題 1. 工程管理中發(fā)生的質(zhì)量罰款、安全罰沒款，招投標(biāo)收入，工程保險賠償、返還，廢舊處理、稅收代扣代繳手續(xù)費等不及時入賬，形成“小金庫” ； 2. 車輛保險返還款未入賬，形成“小金庫” ； 3. 利用虛假工程等業(yè)務(wù)套取資金，形成“小金庫” 。 4. 收回的壞賬私存私放 。 5. 將工資結(jié)余轉(zhuǎn)入工會賬戶，形成賬“小金庫” 。 6. 公司撤銷后未并賬，形成“小金庫” 。 7. 基建期間購置的不需安裝固定資產(chǎn)未單獨設(shè)置固定資產(chǎn)科目核算，在項目法人管理費中核銷，形成“小金庫”； 8. 從主業(yè)借款注冊成立公司后還款，形成“小金庫”。 九、 案例 謝 謝 大 家 請大家多提寶貴意見 ！
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