公司小金庫審計實務和技巧培訓(已修改)
2025-01-30 10:35 本頁面
【正文】 小金庫審計實務和技巧培訓 審計實務培訓 主講人：李俊 2022年 10月 交流“小金庫”九個方面內(nèi)容： 一、“小金庫”的定義和認定 二、“小金庫”主要來源 三、 “小金庫”主要支出用途 四、“小金庫”主要存在形式和設立手法 五、審計常用的有關規(guī)章制度 六、檢查小金庫的主要方法 七、審計技巧 八、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 九、案例 一、 “ 小金庫 ” 的定義和認定 （一） “ 小金庫 ” 的定義 舊定義：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬 “小金庫 ” 。 新定義：違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。 三個方面有差別： 一、 “ 小金庫 ” 的定義和認定 一是不強調(diào)設立 “ 小金庫 ” 的手段和方法； 二是強調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿； 三是 “ 小金庫 ” 不僅僅局限在資金，強調(diào)各項資金、有價證券及其形成的資產(chǎn)。 （二） “ 小金庫 ” 的認定 1． “ 小金庫 ” 認定標準。關鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。這是認定是否屬于 “ 小金庫 ”的唯一標準。所謂 “ 單位賬簿 ” 就是指符合 《 會計法 》規(guī)定的本單位的法定會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。其中是否列入總賬是關鍵。 一、 “小金庫”的定義和認定 （續(xù)） 2．要注意會計主體問題。即甲單位的資金、有價證券和資產(chǎn)只能列入本單位符合規(guī)定的賬簿，如列入乙單位賬簿，即使是乙單位規(guī)定的賬簿，也屬于違反有關規(guī)定。 3．關于虛假發(fā)票套取資金問題。只要是虛假發(fā)票（包括形式虛假或?qū)嵸|(zhì)虛假），均可認定為“小金庫”。 二、 “小金庫”主要來源 3個方面 13種主要來源形式。 （一）隱匿收入設立“小金庫” 1．用各項生產(chǎn)經(jīng)營收入設立“小金庫”。 2．用各項服務和勞務收入設立“小金庫”。 3．用各項價外費用設立“小金庫” 。 4．用各種形式回扣、傭金、罰沒收入設立“小金庫” 。 5．用股權投資、債權投資取得的投資收益設立“小金庫” 6. 用政府獎勵資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務費用結(jié)余等其他收入設立“小金庫”。 二、 “小金庫”主要來源 （續(xù)） （二）虛列支出設立“小金庫” 1．虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務成本等營業(yè)成本設立“小金庫”； 2．虛列研究與開發(fā)費、業(yè)務招待費、會議費、銷售手續(xù)費、銷售服務費、勞務費、培訓費、咨詢費等期間費用設立“小金庫”； 3．虛列職工工資、福利費用、社會保險費用、工會經(jīng)費、管理人員職務消費等人工
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