【正文】 根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 、 “ 補(bǔ)貼收入 ” 、 “ 應(yīng)收補(bǔ)貼款 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ③ “ 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ④ “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 (包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 )，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ⑤ “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在 “ 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)貨 ” 項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資，在 “ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和在 “ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映。 ? ⑥ “支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的、稅金 .如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在 “ 收到的稅費(fèi)返還 ” 項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 應(yīng)交稅金 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ⑦ “ 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 ? (2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? ① “ 收回投資所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 短期投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、“ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ② “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 投資收益 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ③ “處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“ 固定資產(chǎn)清理 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ④ “ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 ? ⑤ “ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ⑥ “ 投資所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 、 “ 短期投資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ? 企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告也尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的 “ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映；收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)的 “ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目反映。 ? ⑦ “ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 ? (3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? ① “ 吸收投資所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額 (發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額 )。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在 “ 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 實(shí)收資本 (或股本 )”、 “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ② “ 借款所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期。長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 短期借款 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ③ “收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 ? ④ “ 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在 “ 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 短期借款 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、“ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ⑤ “ 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ⑥ “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 ? ⑦ “ 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ” 中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列 ? (1)“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ” 各項(xiàng)目的填列方法如下： ? ① “ 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 投資收益 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 等科目的記錄分析填列。 ? ② “ 固定資產(chǎn)折舊 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本期累計(jì)提取的折舊。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 累計(jì)折舊 ” 科目的貸方發(fā)生額分析填列。 ? ③ “ 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 ” 和 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 ” 兩個(gè)項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本期累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。這兩個(gè)項(xiàng)目可以根據(jù) “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 、 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 科目的貸方發(fā)生額分析填列。 ? ④ “ 待攤費(fèi)用減少 (減：增加 )”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “ 待攤費(fèi)用 ” 項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列：期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以 “ － ” 號(hào)填列。 ? ⑤ “預(yù)提費(fèi)用增加 (減：減少 )”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期預(yù)提費(fèi)用的增加。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以 “ － ” 號(hào)填列。 ? ⑥ “ 處置固定資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 (減：收益 )”，反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列；如為凈收益，以 “ － ” 號(hào)填列。 ? ⑦ “ 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧 (減盤盈 )后的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。 ? ⑧ “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以 “ － ” 號(hào)填列。 ? ⑨ “ 投資損失 (減：收益 )”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù)利潤(rùn)表 “ 投資收益 ” 項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以 “ － ” 號(hào)填列。 ? ⑩ “ 遞延稅款貸項(xiàng) (減：借項(xiàng) )”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “ 遞延稅款借項(xiàng) ” 、 “ 遞延稅款貸項(xiàng) ” 項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。 “ 遞延稅款借項(xiàng) ” 的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以及“ 遞延稅款貸項(xiàng) ” 的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列； “ 遞延稅款借項(xiàng) ” 的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以及 “ 遞延稅款貸項(xiàng) ” 的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以 “ － ” 號(hào)填列。 ? B11 “存貨的減少 (減：增加 )”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期存貨的減少 (減增加 )。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “ 存貨 ” 項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以 “ － ” 號(hào)填列。 ? B12 “經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 (減：增加 )”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目 (包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等 )的減少 (減增加 )。 ? B13 “經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 (減：減少 )”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目 (包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等 )的增加 (減：減少 )。 ? 補(bǔ)充資料中的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ”與現(xiàn)金流量表中的 “ 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ” 的金額相等。 ? (2)“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) ” ，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)各項(xiàng)目的填列方法如下： ? ① “ 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。 ? ② “ 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。 ? ③ “ 融資租入固定資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 科目的金額。 ?資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì) ?所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )增減變動(dòng)表 ?應(yīng)交增值稅明細(xì)表 ?分部報(bào)表 (業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部 ) ? 財(cái)務(wù)分析（財(cái)務(wù)變動(dòng)情況說(shuō)明書(shū)）要融進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展的相關(guān)內(nèi)容，財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)政策制度，財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)、財(cái)務(wù)成