職業(yè)道德基本原則和概念框架(2)-資料下載頁
2025-01-18 02:26本頁面
【正文】 ）。 商業(yè)關系 或糾紛時擔任該客戶的辯護人 【 答案 】 AD 成都理工大學工程技術學院 經濟系 審計教研室 劉世全 制作 ，屬于對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的是（ ）。 被 A公司起訴，事務所的所長王某擔任甲股份有限公司的辯護人 學校友 幅降低，事務所決定對集團內組成部分或子公司只選取 10%進行審計 【 答案 】 ABD 成都理工大學工程技術學院 經濟系 審計教研室 劉世全 制作 ，恰當?shù)挠校ǎ? ，就有可能對注冊會計師的誠信或職業(yè)行為構成潛在不利影響 下提供了專業(yè)服務，就構成了一種欺詐 個客戶提供服務 服務，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務 【 答案 】 ABD 成都理工大學工程技術學院 經濟系 審計教研室 劉世全 制作 課后作業(yè) ，承辦甲公司2022年度財務報表審計業(yè)務，并于 2022年底與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況： （ 1） ABC會計師事務所派人評價會計師事務所人員以前提供的專業(yè)服務，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤； （ 2）在簽訂審計業(yè)務約定書后， ABC會計師事務所的合伙人 A注冊會計師受聘擔任甲公司董事。為保持獨立性， ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將 A注冊會計師排除在審計小組之外。 （ 3） ABC會計師事務所承諾在發(fā)生法律訴訟或糾紛時擔任客戶的辯護人； （ 4） A注冊會計師被合伙人李總告知，當與客戶發(fā)生意見不一致的時候要謹慎處理，否則將得不到加薪的機會。 成都理工大學工程技術學院 經濟系 審計教研室 劉世全 制作 （ 5）作為項目經理的注冊會計師 A已經擔任審計該公司長達 5年，提出調換，被拒絕。 要求： （ 1）請分別上述情況，判斷是否對中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則產生不利影響，并簡要說明理由。 （ 2）如果審計客戶被要求注冊會計師提供第二次意見，注冊會計師應當如何處理可能存在的不利影響。 答案 成都理工大學工程技術學院 經濟系 審計教研室 劉世全 制作 答案 針對要求（ 1）： ①對中國注冊會計師職業(yè)道德產生不利影響。在評價其所在會計師事務所的人員以前提供專業(yè)服務的結果時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)了重大錯報將會產生自身利益導致的不利影響。 ②對中國注冊會計師職業(yè)道德產生不利影響。會計師事務所的合伙人或員工不得擔任鑒證客戶的董事，該種情況下將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。 ③對中國注冊會計師職業(yè)道德產生不利影響。該種情形下可能產生過度推介導致的不利影響； 成都理工大學工程技術學院 經濟系 審計教研室 劉世全 制作 ④ 對中國注冊會計師職業(yè)道德產生不利影響。該種情況下將產生外在壓力導致的不利影響。 ⑤對中國注冊會計師職業(yè)道德產生不利影響。該種情況下事務所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關聯(lián)，將產生密切關系導致的不利影響。 針對要求（ 2）： 采取的措施包括 ： ①征得客戶的同意，與前任注冊會計師進行溝通； ②在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性； ③向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。 成都理工大學工程技術學院 經濟系 審計教研室 劉世全 制作 引申閱讀 ? 論著 ? 尤家榮，審計規(guī)范論，上海三聯(lián)書店， ? 秦榮生 , 盧春泉，審計學，中國人民大學出版社， 2022，第三章 ? 李鳳鳴，審計學原理，復旦大學出版社， 2022，第三章 ? 期刊 ? 陳作習，審計 :合理保證的鑒證業(yè)務，中南財經政法大學學報， 2022/02 ? 劉明輝，鑒證業(yè)務三方關系人 :基于經濟學的解析，經濟與管理研究， 2022/09 ? 蔡春，會計師事務所行業(yè)專長與審計質量相關性驗證 —— 來自中國上市公司審計市場的經驗證據(jù)，會計研究， ? 盛靖芝，新審計證據(jù)準則中的認定概念研究，財會月刊，2022/31 成都理工大學工程技術學院 經濟系 審計教研室 劉世全 制作 Chapter 3 E N D
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