【正文】 nvestigation. Journal of Accounting Research, 29(2), p. 194228. Retrieved 20 Sep, 2009 fromMatsumoto, D. A. (2002). Management’s Incentives to Avoid Negative Earnings Surprises. The Accounting Review, 77(3), p. 483514. Retrieved 6 Sep, 2009, from JSTOR.Political Base. (2008). Antitrust regulation. Retrieved 19 Sep, 2009, from, W. R. (2009). Financial Accounting Theory. Pearson Prentice Hall. Canada 10盈余管理、收益和收入操縱質量評價摘要：本文描述了盈余管理與收入之間的關系,并對提高會計盈余質量和盈利能力進行探討,揭示出質量在會計信息系統(tǒng)的地位,給了這個水平的收益質量評估框架。在本文中,過剩的質量評價和測量盈余管理的研究提供一個新的途徑?！娟P鍵詞】盈余管理運作,盈余質量，收入收益質量是會計信息系統(tǒng)的熱點研究，是與投資者、債權人最相關的會計信息。但從目前的研究來看，操縱收益質量的學術評價標準和測量變量還沒有一致的結論。以往的研究以操縱應計項目盈余管理研究為基礎,提出了振幅的質量分數(shù)的技術手段為定量為盈余管理提供了一種新的思路。首先,盈余管理,盈利的操作和財務欺詐結果的盈余管理的影響,會計盈余質量品質的要求是,為了控制會計舞弊行為之間的差異,所以整理收益質量和會計質量在第一個明確的盈余管理、收益和收入之間的關系操作的欺詐行為。不管它是剩余的盈余管理還是操作,簡單來說,這意味著這個使用之管理會計核算辦法，如使用個人的選擇在會計核算的判斷和意見,或者通過采取實際措施來訂一個企業(yè)剩余達到預期的水平。這種追求個人利益的對外財務報告的過程,是一個中立的phaseopposition。但是學者認為,盈余管理一定程度上減輕了合同成本和代理成本,大量的實證研究還表明,投資者相信收入，已經(jīng)超過現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的內(nèi)容。我們以股東財富最大化為目標，采取一些盈余管理措施,不僅可以帶來積極的影響，而且可以增加公司的價值。因此,盈余管理和盈利操作雖有共同點,但并不相同。大量的科研院所、管理機構或監(jiān)督的資本市場,為滿足盈余管理的需求而誤導投資者,導致市場資源配置功能的弱化，為了尋求更多的資金用于股息和盈余管理,增加了公司的價值，或雙重代理問題侵犯小股東的利益。管理當局利用各種各樣的手段來操縱盈利平攤，依照會計政策選擇的不同來管理盈余乃至管理實際收益的交易，根據(jù)具體的方法來操縱應計利潤關聯(lián)方交易。這些看似合法但不合乎道德的行為。允許自由選擇會計政策、會計準則、較低的可操作性,以及新興經(jīng)濟體在交易確認,計量不確定度的規(guī)范和法律空間,是一種推測,在盈余管理的研究中是難以理解的灰色區(qū)域。投機收益操縱盈余管理與會計欺詐，是一個商業(yè)管理會計舞弊正被用于在編造的,偽造、變造等手段,準備財務報表來掩蓋操作和財務狀況的能力來操縱利潤的行為。這種行為不僅是虛假財務信息對投資者、債權人的誤導,而且對整個社會經(jīng)濟秩序,學術氛圍造成嚴重的危害，它是會計的各項法律法規(guī)嚴格禁止的。因此,為了一個代表性的盈余管理,B代表收入操1縱,C是代表A和B的投機行為的交叉,對于盈余管理來說交流是合理的,但應當與管理盈余與會計舞弊。收益質量是會計信息系統(tǒng)的熱點研究，是與投資者、債權人最相關的會計信息。但從目前的研究來看，操縱收益質量的學術評價標準和測量變量還沒有一致的結論。以往的研究以操縱應計項目盈余管理研究為基礎,提出了振幅的質量分數(shù)的技術手段為定量為盈余管理提供了一種新的思路。會計盈余質量的質量要求是控制會計欺詐行為,所以比較盈余質量和會計質量差異之前,先要清楚、盈余操縱盈余管理和剩余虛假的關系。是否操縱盈余管理或收入,簡單地說,所有的手段管理使用會計方法(如在會計選擇使用個人的判斷和觀點)或通過努力將采取行動這本書過剩的企業(yè)所期望的水平。這種追求個人利益與外資金融報告過程是相對中立的。但是學者認為在一定程度上降低了盈余管理合同成本和代理成本,許多實證研究也表明,投資者認為順差提供的信息比現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)提供的內(nèi)容多。管理當局以股東財富最大化為目標采取一些盈余管理措施,能給企業(yè)帶來積極的影響,增加公司的價值。因此盈余管理和盈利的操縱有相似之處但不等同。很多學院、管理機關或為了迎合資本市場監(jiān)管委員會要求和盈余管理誤導了投資者,導致市場資源配置功能弱化，或意圖謀求更多支付股息的盈余管理，最后導致危害公司的價值,或者因為雙重間諜和盈余管理問題,侵害小股東的利益。根據(jù)盈余操縱,意味著方式分有會計政策選擇,對盈余管理與實際交易盈余管理的具體方法。這些看似合法但不道德的行為，在允許自由選擇會計政策、會計準則、和可操作性較低的新興經(jīng)濟交易事項確定測量不確定的條件下,尋求標準和法律的空子,都是一場賭博,而且在盈余管理的研究中是難以理解的灰色地帶。真正操縱包含投機收益盈余管理與會計欺詐。企業(yè)管理會計欺詐是利用捏造、涂改、偽造會計憑證的方法來編制會計報表,毫不掩飾的運行狀態(tài)和行為財務部門的經(jīng)營利潤。會計信息失真,不僅誤導投資者，而且對整個社會經(jīng)濟秩序、債權人的信用基礎都帶來嚴重危害，它是會計各項法律法規(guī)嚴格禁止的行為。各種各樣的合同還鼓勵管理者盈余管理,所以在承包合同中,兩種類型的動機都將被討論,第一類是盈余管理報酬契約。管理薪酬契約的行動提供管理者激勵其利益的公司的股東。它類似于經(jīng)理的獎勵方案時,公司的利潤下降之間的范圍內(nèi)高水平的產(chǎn)品，正如前文所述,這意味著,在管理報酬契約中，公司的經(jīng)理有較強的動機用發(fā)生方法和實際行動來管理公司，提高公司利潤?？傊?管理報酬契約的因素是激勵經(jīng)理來控制收入。第二種類型的貸款合同是承包合同內(nèi)的動機。在解除借貸合同時,總是有契約所強加的2經(jīng)理為了保護股東的利益，對管理者的行為不動在維護股東利益,如限制額外借貸,維持營運資金的最低限額在這家公司了。鑒于借貸合同違反將會導致一個偉大的成本,也會導致經(jīng)理的行為限制(在)經(jīng)營這家公司(斯科特2009年)的公司經(jīng)理,這是接近違反借貸契約有動機來管理持有的收入上升或光滑的收入來確保所有的合約,篩選的宗旨,以減少或推遲的可能性違反貸款合同。基于觀察,由DeAngelo DeAngelo和斯金納(1994年)在76個樣品公司中,29個處境困難的公司增加貸款，綁定使用應計利潤或改變會計政策以增加公司的盈余自從他們接近違反(違反合同。所有這些真正的證據(jù)表明,高昂的成本,將與違反貸款合同將激勵經(jīng)理使用增加在賬戶盈余管理上。在此基礎上的基礎上的動機、管理者也可以使用“大漲”方法,實際行動和改變會計政策變更管理保存收益向上。例如,為(帶)改變的會計方法,公司可以利用稅收目的之間的差異,會計目的折舊金額折舊額賺的收入(a)稅收收入。因為真實的行動,公司從此就可以改變它的金融交易的時間,如延遲廣告支出。此外,管理者也可以使用各種不同的會計政策來計量存貨,比如使用先進先出法代替菲,其結果將導致銷售貨物的成本降低，利潤提高。但是提高公司收入的動機有平滑,管理者可以選擇囤積今年的利潤來彌補損失,因此未來幾年里與一個光滑的收入,公司更有可能滿足他們的借貸合約。最后是法規(guī)也不應該忽視的一個因素即激勵盈余管理。正如我們所知,條例規(guī)定和政策,用來控制行為人,而在商業(yè)周期,這些條例適用于商業(yè)實體,因此經(jīng)理的動機是利用盈余管理來規(guī)避這些規(guī)定。在這一節(jié)中,刪除兩種規(guī)則將會被關注。第一個是《工業(yè)和Walhen條例》(1999年希利)，在整個經(jīng)濟,許多行業(yè)的會計數(shù)據(jù),受到這樣的各自規(guī)例為例,根據(jù)損益表盈余及Walhen(1997),銀行業(yè)法規(guī)要求銀行符合自有資本適足率標準。保險法規(guī)要求保險公司保持最低限度的財務健康狀況,而公用事業(yè)公司都只準許贏得一個正常的利潤在符合規(guī)定的標準。這些規(guī)定的存在,沒有意外,管理者盈余管理的動機是,當這些實體的財務業(yè)績是關閉對違反本條例有關規(guī)定執(zhí)行。例如,對銀行的資本充足率已經(jīng)接近最低標準要求,那些表現(xiàn)欠佳,保險公司經(jīng)理們會有動機夸大其盈利,凈利潤和股權,甚至低估其損失儲備當期收入得越早,而且認識到財務支出和稅收切花的費用。然而,公用事業(yè)的回報超過所需數(shù)量會向下的盈余管理動機。這樣做的話,他們報告的財務業(yè)績?nèi)阅軡M足規(guī)范要求,避免違反其規(guī)定。根據(jù)柯林斯,Shackelford和Wahlen(1995)觀測到的真正的銀行,三分之二的樣本銀行經(jīng)營收益向上,夸大了貸款損失津貼和低估的貸款損失規(guī)定在這一年里用相對較低的資本比率柯林斯吳景之余,列舉了在1995年和1999年陳述宣稱這一基礎上的角度觀察樣品)從1980年到1990年1294保險公司的保險公司,%再保險盈余管理金融工具,那就是囤積今年的利潤回報明年的損失,因此有著持久的財務業(yè)績,避免違反法規(guī)。使一個結論,因為存在金3融實體產(chǎn)業(yè)的規(guī)定,對盈余管理的動機是為了規(guī)避本條例有關規(guī)定執(zhí)行。其次,反壟斷規(guī)定也是一個動機。希利和Wahlen盈余管理(1999年)。反托拉斯法規(guī)禁止勾結、市場參與者(刪除)和任何壟斷現(xiàn)象,為了保護消費者(反壟斷條例2008年)。在這個定義,大公司相比,更可能被調查的機構,這樣以來反托拉斯違規(guī)行為的公司更有可能被壟斷者。所以,任何公司在調查中,反托拉斯違規(guī)行為有很強的動機來管理他們的盈利往下,有兩個原因來支持這種說法。首先,機構總是依賴公司的會計數(shù)據(jù)判斷任何反托拉斯違規(guī)行為,其次,政治的相關成本不利的反托拉斯判決太高,如更高的稅率(Cahan 1992年)。作為一個結果,基于(因為)這兩個原因,公司將不堪一擊的反托拉斯違規(guī)行為有盈余管理動機調查向下運動。經(jīng)理們因此可能選擇不同的方法來縮短的基本方法是收入的增長,”depreciation”的發(fā)生,如改變設備的使用壽命提高折舊費用。然而,除此之外,管理者也可以盈余管理利用不同的會計政策,例如公司的存貨，經(jīng)理能收取相關費用時,作為固定成本,而不是利用他們,使所得就會減少(下降)。為了支持了上述聲明,48歲的Cahan選定樣本公司(1992年),一條尾巴的基礎上計算,測試(。)這是發(fā)現(xiàn)他們的審計師變更調查年被低于對照組,比其它年份都支持這樣一個觀點,即反壟斷規(guī)制是盈余管理的動力。總結這些、法規(guī)也(刪除)激勵經(jīng)理盈余管理,但在相當不同的方式去做。作為經(jīng)理有這些動機盈余管理,應該有一些方法來檢測盈余管理，一種是通過使用經(jīng)驗總應計利潤?？倯嬂麧櫴怯蓪徲嫀熥兏头鞘跈鄳嬂麧?。可自由支配的收益是一種費用,還被認出來,但被記錄在賬面上(業(yè)務詞典2009年),而“非授權收益是一種義不容辭的費用,還未被意識到但已經(jīng)記錄在賬面上，管理者可以變更審計師,但非授權應計利潤不能。因此,代表的數(shù)量的金額審計師變更的盈利是管理。這就是說,研究人員能探測到的盈余管理被大量的審計師變更,這之間的差別是總應計利潤和非授權accrualsexpected總應計利潤。摘要在修正模型,總應計利潤等于瓊斯巨額*(1 / At1 aa2(CHGREVt)/ At1 * *(PPEt),a3 / At1),審計師變更為代表的“e”,在誤差項a2以及a3是代表的敏感性系數(shù)應計利潤變動的個人防護用品和收入,總資產(chǎn)(瓊斯1991年,)。所以基于這個公式,研究人員若能估計所有這些參數(shù),然后非授權的應計利潤可以算出其優(yōu)點和不足之處,然后比較預期盈余,總金額的,不同的是盈余管理需要被探測到的研究者。作出結論,經(jīng)理的獎勵方案,避免負收益驚喜分析師的預期,以滿足各種法規(guī)和合同是盈余管理動機,不同的動機,會導致各種不同的盈余管理形式,基本形式是“大漲”的方法,利用計算機審計師變更對盈余管理向上或向下的同條件下給予的。例如,改變直線折舊法折舊下降,增加庫存,而接下來的形式會減少收入的4費用,或延遲識別早期識別收入盈余管理能向上。另一種形式是實際行動,它是一種可以改變的時機,公司的金融交易,如低估收入,延緩了消費者購買或夸大收益延緩了廣告支出。此外,改變會計政策也是一種方法,可以用盈余管理公司“先進先出”的方法,而不是菲方法增加利潤,或使用購買價格價的歷史成本價值而非減少利潤。這盈余管理方式在,研究人員就能夠利用瓊斯的模型計算來區(qū)別非授權之總其優(yōu)點和不足之處,期望總應計利潤來檢測公司是否做了盈余管理。