【正文】 算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容應(yīng)著重在完善內(nèi)控環(huán)境上下功夫，制定嚴(yán)格的控制制度并保證得到全面執(zhí)行，設(shè)立良好的控制活動，以不斷提高會計工作效率和經(jīng)濟效益。 完善電算化會計基礎(chǔ)管理工作，建立健全企業(yè)電算化會計內(nèi)部控制制度，是貫徹執(zhí)行會計法律法規(guī)，保證電算化會計工作有序進行的重要措施，是原有一系列會計規(guī)章制度在電算化條件下的延伸。針對高校后勤在基礎(chǔ)管理工作中存在的實際問題，可從四方面進行完善。 完善組織控制體制 電算化會計系統(tǒng)中也需要建立 合理嚴(yán)密的組織控制。單位必須從會計工作的特點入手，完善組織控制體制、合理地進行崗位分工，明確崗位職責(zé)，制定科學(xué)規(guī)范的工作規(guī)程，以最大限度地提高會計工作效率，防范和化解會計工作風(fēng)險。 要合理 設(shè)置 崗位 。 防范和杜絕“經(jīng)過”電算化會計軟件舞弊方式的最佳方法就是設(shè)計合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)電算化會計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)要求， 第 5 章 促進會計電算化應(yīng)用發(fā)展的對策 22 電算化后的會計崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫话〞嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等 。電算化會計崗位包括電算化主管、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)維護員、審核員、檔案 管理員等。 要嚴(yán)格 權(quán)限管理 。 權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名 /密碼管理兩個方面，前者決定相應(yīng)用戶對會計數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán)，而后者則保證了用戶和權(quán)限的一一對應(yīng)關(guān)系。在分工時，應(yīng)做到相互牽制、相互制約，職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。電算化主管享有電算化系統(tǒng)最高級管理權(quán)限，負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進行權(quán)限授予，對操作信息的安全跟蹤管理：電算化系統(tǒng)維護員權(quán)限負(fù)責(zé)系統(tǒng)和設(shè)備的維護 。操作員級權(quán)限負(fù)責(zé)憑證的錄入與復(fù)核工作，負(fù)責(zé)憑證的審查和錄入，保證賬務(wù)處理的真實與合法。在 權(quán)限等級管理中，口令密碼必須不定期地更換，特別是電算化主管必須有強烈的保密意識，對整個電算化系統(tǒng)的安全有不可推卸的責(zé)任。只有這樣才能更好地發(fā)揮互相牽制約束的作用，才能防止非法侵入。充分體現(xiàn)了互相牽制原則。用戶名 /密碼管理核心是為用戶生成密碼以及利用密碼來確認(rèn)不同用戶，以保證不會有越權(quán)行為。一般來說，系統(tǒng)中不允許一個操作員擁有兩個權(quán)限不同的用戶名的現(xiàn)象。 進行合理的 崗位輪換制 。 對設(shè)置的各個崗位，我們還應(yīng)建立權(quán)限控制制度，用密碼加以控制，防止非法操作和越權(quán)操作，防止財務(wù)機密外流，確保會計數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。 密碼應(yīng)由電算化主管統(tǒng)一管理。在實施電算化會計過程中，根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照對電算化會計崗位的描述設(shè)立必要的工作崗位：基本會計崗位和電算化會計崗位，在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。 ［ 9］ 強化軟件使用中的管理 明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件；預(yù)防己輸入計算機的憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿 。操作人員離開機房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件； 根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。 第 5 章 促進會計電算化應(yīng)用發(fā)展的對策 23 建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度 強化操作權(quán)限意識，明細(xì)崗位責(zé)任，實行權(quán)限等級控制。企業(yè)必須從會計工作的特點入手，合理地進行崗位分工，崗位協(xié)調(diào)，明確崗位職責(zé)，制定科學(xué)規(guī)范的工作規(guī)程，建立合理高效的工作流程，最大限度地提高會計工作效率，防范和化解會計工作風(fēng)險。要充分運用財務(wù)軟件自身的程序控制功能，實行權(quán)限管理，互相監(jiān)督，互相牽制；實行集中式事后監(jiān)督與實時監(jiān)控相結(jié)合的內(nèi)控機制。操作權(quán)限控制是指按軟件系 統(tǒng)開發(fā)過程中預(yù)先設(shè)定的各種不同管理、操作權(quán)限進行業(yè)務(wù)分工，以保護會計數(shù)據(jù)免遭不當(dāng)使用或破壞。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算化主管享有電算化系統(tǒng)最高級管理權(quán)限，他 (她 )負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進行權(quán)限授予，對操作信息的安全跟蹤管理；電算化系統(tǒng)維護員權(quán)限負(fù)責(zé)系統(tǒng)和設(shè)備的維護；操作員級權(quán)限負(fù)責(zé)憑證的錄入與復(fù)核工作，負(fù)責(zé)憑證的審查和錄入，保證賬務(wù)處理的真實與合法。在權(quán)限等級管理中，口令密碼必須不定期地更換，特別是電算化主管必須有強烈的保密意識，對整個電算系統(tǒng)的 安全有不可推卸的責(zé)任。只有這樣才能更好地發(fā)揮互相牽制約束的作用，才能防止非法侵入。充分體現(xiàn)了互相牽制原則。 保證機房設(shè)備安全和計算機正常運行是進行電算化會計的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進行保養(yǎng)、保持機房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生 :確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份 。對正在使用的會計軟件進行修改、對通過用會計軟件進行升版和計算機硬件設(shè)備進行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并 由有關(guān)人員進行監(jiān)督；健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；健全必要的防治計算機病毒措施。 加強電算化檔案管理 按照財政部頒布的《會計電算化管理辦法》的規(guī)定，實現(xiàn)會計電算化的單位只要發(fā)生新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，內(nèi)容經(jīng)過電算化財務(wù)處理后，就應(yīng)堅持每天備份且要雙重備份，即“ AB 備份法”進行資料的備份，并且要在備份盤上注明形成檔案的時間與操作員姓名，同時要分處、分人保管，以防意外事件導(dǎo)致整體資料系統(tǒng)的毀 第 5 章 促進會計電算化應(yīng)用發(fā)展的對策 24 滅與不可恢復(fù)。由于光盤的安全性強、容量大，故備份盤要盡量使用光盤。備份盤保存時 應(yīng)遠(yuǎn)離磁場，注意“七防”，還應(yīng)定期進行檢查、復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)的破壞而使會計檔案丟失，造成無法挽救的損失。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意借閱的會計檔案，應(yīng)嚴(yán)格履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。存放在磁性介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，要做殺毒處理，防止病毒感染。電算化檔案的管理控制是指明檔案的建立、保管、使用、復(fù)制和修改應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，以全面及時反映資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成效的動態(tài)情況。主要應(yīng)完善四類檔案：第一種是以原材料形式存在的原始數(shù)據(jù)資料。原始憑證的采集、保存、整理和傳送過程中，都應(yīng)與其處理程序及說明書相聯(lián)系歸檔入案。諸如 反映系統(tǒng)功能及其相互關(guān)系的系統(tǒng)說明書，反映程序目標(biāo)及處理流程的程序說明書流程圖與清單，反映輸入信息的內(nèi)容、格式、項目代碼、數(shù)據(jù)長度等的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)說明書，反映系統(tǒng)啟動數(shù)據(jù)輸入與輸出、程序運行、停機及應(yīng)急措施的具體規(guī)定的運行說明書。這些資料在歸類入檔之前必須經(jīng)審核批復(fù)并作好維修。第二種是以輔助材料形式存在的，以診斷系統(tǒng)、修改維護及擴充系統(tǒng)功能不可缺少的技術(shù)檔案，諸如可行性研究報告，診斷、測試及修改報告，技術(shù)操作指南。第三種是以磁盤等軟件形式存在的數(shù)據(jù)文件資料，因是隱性的信息，其保管、防改與防盜的技術(shù)性特別強。應(yīng)加 以細(xì)心保護和嚴(yán)格控制，對磁盤的轉(zhuǎn)移、交接、使用和維修都必須建立記錄、時間、運用和有效期等內(nèi)容的檔案，并作適時檢查。第四種是以輸出稿件形式存在的數(shù)據(jù)文件資料，必須有專人負(fù)責(zé)輸入登記、分發(fā)、歸類和保管，注明資料的名稱、編號、打印份數(shù)和時間，以及相關(guān)人員簽證，從而做好分檔立案控制。任何流程圖、程序、指令密碼及檔案都不得擅自修改、轉(zhuǎn)借、丟棄和銷毀，而應(yīng)依經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進程和數(shù)據(jù)文件流轉(zhuǎn)特點確定其移接交對象、方式、方法和目的，確定操作處理的時間和條件，并作流轉(zhuǎn)情況記錄。 鑒于電算化會計檔案的特征，在檔案管理方面，要從以下 幾方面加強管理：第一是制定電算化檔案管理制度，包括存檔手續(xù)、安全措施、管理員的職責(zé)和權(quán)限，使用審批手續(xù)，介質(zhì)文檔保存期限等；第二是建立必要的定期 (或不定期 )的數(shù)據(jù)備份制度和磁盤定期轉(zhuǎn)儲制度；第三是加強數(shù)據(jù)文件的保密工作，如操作口令加密，操作員與審核員，或操作員與出納員的雙人備份，雙人雙密碼加密。 第 5 章 促進會計電算化應(yīng)用發(fā)展的對策 25 改善和提高會計軟件功能 建立通用、統(tǒng)一的財務(wù)軟件協(xié)議 提倡有序競爭，開放財務(wù)軟件市場。作為財政主管部門，不應(yīng)表態(tài)哪家會計軟件的產(chǎn)品好，哪家的不好，僅作一般介紹，使基層單位在選擇軟件時取長補短，充分 體現(xiàn)公平原則。同時，要求各軟件公司必須給用戶以優(yōu)良的服務(wù)，決不能只管銷售，不管服務(wù)，堅決打擊盜版軟件，要求甩掉手工賬的單位必須提供購買軟件發(fā)票，從源頭上控制軟件的質(zhì)量。財務(wù)軟件正從核算型走向管理型，這是我國會計軟件發(fā)展的必然趨勢。 加強對會計核算軟件開發(fā)、應(yīng)用、推廣 會計核算軟件是會計電算化工作的基本環(huán)節(jié)。我們加強對會計核算軟件開發(fā)、應(yīng)用、推廣、服務(wù)等環(huán)節(jié)的治理，推動會計開發(fā)研制的規(guī)范化、專業(yè)化、商品化，促進會計軟件質(zhì)量的不斷提高。要推動會計軟件的社會化，進一步引導(dǎo)會計軟件市場的健康發(fā)展。 一是 電算化軟件開發(fā)從“核算型”向“核算與管理相結(jié)合型”會計電算化軟件轉(zhuǎn)變 。 會計電算化軟件開發(fā)除了服務(wù)于會計核算，還應(yīng)服務(wù)于管理需要。會計的基本職能是核算，但是由于現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在會計領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，原來需要較長時間才能加工處理完成的會計信息，現(xiàn)在即刻便可完成，因而會計的基本職能也延伸至以核算與管理并存。這不僅是計算機在會計應(yīng)用中產(chǎn)生作用的必然結(jié)果，同時也是市場競爭給會計電算化軟件開發(fā)提出的客觀要求。在競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)愈來愈重視管理和效益。瞬息萬變的市場競爭，單純的核算型財務(wù)軟件，已明顯不能滿足企業(yè)經(jīng) 營管理各部門的要求。企業(yè)要求從采購管理、庫存管理、銷售管理，到會計核算應(yīng)收、應(yīng)付帳款管理、成本管理、財務(wù)分析預(yù)測實現(xiàn)一體化。比如供應(yīng)部門要求隨時可以提供原材料的供應(yīng)、生產(chǎn)和余額情況。還要提供每個供應(yīng)商的姓名、地址以及商品價格及距離等信息，以便及時作出向誰來購、采購多少、以什么方式采購等決策。又如銷售部門要求隨時全面提供企業(yè)應(yīng)收帳款的帳齡分析表、客戶歷史付款情況、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、以及庫存情況，以便簽訂銷售合同，組織貨源等。因而在會計電算化軟件設(shè)計，除了考慮核算上的方便之外，還應(yīng)考慮能與管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)實現(xiàn)資源共享。 二是 會計電算化軟件開發(fā)應(yīng)突破現(xiàn)行核算時空跨度上的局限性，將事前預(yù)測、 第 5 章 促進會計電算化應(yīng)用發(fā)展的對策 26 事中控制、事后分析 3 個環(huán)節(jié)有機聯(lián)系起來，構(gòu)成一個無縫連接的良性循環(huán)整體，為企業(yè)的管理提供更有效的信息支持。通過逐步完善，使電算會計發(fā)展成為以會計為核心的信息管理系統(tǒng)，形成融會計分析、會計決策、會計專家為一體的系統(tǒng)，會計職能轉(zhuǎn)變。 三是開發(fā) 電算化軟件 要 從通用型向通用與市場細(xì)分相結(jié)合型轉(zhuǎn)變 。 合理選定通用會計軟件的適用范圍。如設(shè)計適用于一切企事業(yè)單位的通用會計軟件，由于要求適用范圍大，開發(fā)難度大，沒有實際意義。建議按農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、外貿(mào)、金融 、行政機關(guān)、科研事業(yè)單位的特點，分別開發(fā)設(shè)計出適用這些行業(yè)的不同通用會計電算化軟件。找出各單位的共同業(yè)務(wù)，設(shè)計出通用化的功能模塊，如工資、固定資產(chǎn)、貨幣資金等核算，可設(shè)計通用化模塊。對于不同行業(yè)、規(guī)模等具體單位的核算特點等?？煞謩e設(shè)計不同的模塊，如銀行的流動資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品。成本核算、存貸計價等，分別根據(jù)不同行業(yè)或客戶需求設(shè)計不同的模塊。用友公司推出了面向不同企業(yè)、不同管理模式的系列產(chǎn)品（ UFERPG， UFERP－ M和 UFERPS），安易公司的 Anyi2022 也將其產(chǎn)品劃分為高端產(chǎn)品（適用于大型企業(yè)和 特大型企業(yè)），中端產(chǎn)品（適用于中型企業(yè)和行政事業(yè)單位）和低端產(chǎn)品（適用于小型企業(yè)）。同時對于特殊用戶的要求，必要時可作少量的二次開發(fā)。 大力推廣應(yīng)用國際財務(wù)管理模式 我國已經(jīng)加入 WTO，與國際接軌，必須也要把財務(wù)工作與國際財務(wù)管理模式接軌。要按國際會計標(biāo)準(zhǔn)來要求，開發(fā)出能支持跨國企業(yè)經(jīng)營管理的財務(wù)軟件，即國際財務(wù)軟件。國際財務(wù)作為一個新的財務(wù)管理模式，它的提出與推行，將對傳統(tǒng)會計觀念、會計理論會計實務(wù)等產(chǎn)生重大影響，并將徹底改變中國原有財務(wù)軟件的形象，推動我國會計電算化理論的深入發(fā)展，使我國的會計電算 化水平達到一個更高的層次。它的成功應(yīng)用必將大大提高企業(yè)的管理水平以及參與國際競爭的綜合實力。 第 6 章 結(jié)論 27 6 結(jié)論 一定意義上講，會計電算化產(chǎn)生 和 發(fā)展的過程，也是突破傳統(tǒng)會計觀念，對現(xiàn)行會計理論和方法剔除新的問題、新課題、以及研究和確立新的理論的方法的過程。如會計電算化在系統(tǒng)設(shè)計、工作組織、信息處理及賬務(wù)處理程序等方式和方法上的改變，本身就是隨現(xiàn)行會計理論和方法的突破和完善。從短期來看，這些影響 會計電算化發(fā)展的問題 只是 階段性 的， 通過 對新課題進行深入研究，必將形成新的會計理論和方法， 而新 的會計理論和方法的確立，又將使會計 電算化在新的基礎(chǔ)上活的進一步的完善和發(fā)展。 經(jīng)濟全球化趨勢不斷發(fā)展，特別是又 經(jīng) 過次貸金融危機引發(fā)的世界性金融危機所帶來的影響，對會計工作提出了更高的要求，同時也是會計標(biāo)準(zhǔn)國際化的趨勢進一步加速。面對嚴(yán)峻的國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢。 要使我國的會計電算化工作能夠健康的發(fā)展，我們必須從理論上和實踐上進行認(rèn)真的探討 ,需要國家、企業(yè)的共同努力推動 。要改造傳統(tǒng)會計本身就要有革命的胸懷和氣魄來正視我們正面臨的新技術(shù)革命的挑戰(zhàn)。 參考文獻 28 參考文獻： ［ 1］白紅蓮 .會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢［ J］ .科技情報開發(fā)與經(jīng)濟， 202