【正文】 時(shí)間 20101119 11:48:26 點(diǎn)擊數(shù)： 規(guī)范會(huì)計(jì)電算化核算程序問題芻議 會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代化管理和會(huì)計(jì)自身發(fā)展的客觀要求，是現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與會(huì)計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合，是在財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)局域網(wǎng)內(nèi)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其對(duì)提高會(huì)計(jì)工作效率、及時(shí)詳細(xì)提供會(huì)計(jì)信息提供了有力保障。在會(huì)計(jì)工作實(shí)踐中，針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)，借鑒其他單位先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為打破傳統(tǒng)記賬模式，實(shí)行先審核、填制憑證，后由出納結(jié)算辦理有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)工作流程模式比較適合財(cái)政業(yè)務(wù)特點(diǎn)。 一、工作流程模式 各行政事業(yè)單位記錄的收付款業(yè)務(wù)原始憑證經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人審批簽字后，經(jīng)民主理財(cái)小組審核，加蓋財(cái)務(wù)監(jiān)督專用章，交于結(jié)算人員結(jié)算，結(jié)算人員進(jìn)行初審后，制作憑證傳票交于制單人員，制單人員根據(jù)結(jié)算有關(guān)憑證進(jìn)行復(fù)核，并用微機(jī)填制憑證，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證再由出納辦理收付款業(yè)務(wù)，并在原始憑證上加蓋現(xiàn)金收付訖章，交會(huì)計(jì)檔案保管人員保管。 流程模式核心是先進(jìn)行憑證審核、制作后辦理收付款業(yè)務(wù)。 二、崗位設(shè)置 根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作需要，設(shè)置結(jié)算制單崗位、稽核崗位、出納崗位、資料保管崗位、財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位、微機(jī)專管崗位，可一人多崗，但出納不得兼管稽核會(huì)計(jì)檔案保管，以及賬目登記工作。 三、會(huì)計(jì)核算基本操作方法 。結(jié)算制單崗位人員在制作憑證時(shí)，首先要對(duì)原始憑證進(jìn)行常規(guī)審核，包括發(fā)票的正規(guī)與否，簽批手續(xù)是否完備等，在審核完后，按會(huì)計(jì)核算要求直接在計(jì)算機(jī)中做機(jī)制憑證。按照軟件要求內(nèi)容填寫完整，特別注意往來憑證，內(nèi)容一定統(tǒng)一，否則計(jì)算機(jī)將不識(shí)別。憑證制作完畢后，按照特定的格式打印，將原始憑證附后，交與稽核人員。 ?；巳藛T按照財(cái)會(huì)制度，對(duì)結(jié)算制單人員制作的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行檢查核對(duì)。手工稽核后，要在記賬憑證上簽章，以示確認(rèn)，并交出納等有關(guān)崗位進(jìn)行對(duì)內(nèi)、對(duì)外結(jié)算。 同時(shí)，稽核人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行二次稽核，即微機(jī)軟件系統(tǒng)稽核，主要是對(duì)已手工稽核的記賬憑證按照財(cái)會(huì)制度及對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行檢查核對(duì)。 。二次稽核無誤后的記賬憑證由專人整理，按照規(guī)定的每本張數(shù)通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行科目匯總，打印出憑證匯總表。匯總表由制單人員，審核人員簽章。 。記賬憑證審核、匯總處理完畢后，由記賬崗位人員及時(shí)在計(jì)算機(jī)內(nèi)執(zhí)行記賬功能，將各會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額平行登記到有關(guān)的賬簿中，便于查詢和提供有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 、考核會(huì)計(jì)報(bào)表。月末按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的期限、需要編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。 。月度終了，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束，報(bào)表按質(zhì)、按時(shí)報(bào)出后，由系統(tǒng)管理員執(zhí)行結(jié)賬功能，軟件系統(tǒng)將本期各會(huì)計(jì)科目的余額自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下期。 四、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)點(diǎn) 。 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算程序使各站所有了可靠的依據(jù)，統(tǒng)一的口徑使會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督工作更加規(guī)范化，消除了“各自為政”所造成的會(huì)計(jì)內(nèi)容不可比的負(fù)面影響，為會(huì)計(jì)工作的審計(jì)、監(jiān)察及上級(jí)主管部門順利開展各項(xiàng)工作提供了有力支持。 。制單人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，用計(jì)算機(jī)生成會(huì)計(jì)憑證，交于出納辦理收付款業(yè)務(wù)，現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬全部由微機(jī)生成，大大減輕了出納的工作量，提高了會(huì)計(jì)工作效率。會(huì)計(jì)信息即時(shí)輸入微機(jī)，可以及時(shí)查閱，便于財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高了財(cái)務(wù)管理效率。 。制單人員、稽核人員根據(jù)結(jié)算人員移交的原始憑證錄入微機(jī)生成會(huì)計(jì)憑證，在錄入前進(jìn)行審查復(fù)核，對(duì)不完整、計(jì)算有誤或不合理的憑證及時(shí)退回更正。出納人員必須依據(jù)微機(jī)輸出的會(huì)計(jì)憑證辦理收付款業(yè)務(wù)，并且經(jīng)辦人員要在會(huì)計(jì)憑證上簽章，實(shí)際收付款與會(huì)計(jì)憑證要相符，會(huì)計(jì)崗位之間相互牽制，加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)督。 、詳細(xì)、準(zhǔn)確。 由于會(huì)計(jì)工作效率的提高，保證了會(huì)計(jì)憑證一事一單，賬簿反映的業(yè)務(wù)信息更加詳細(xì)，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地提供信息。對(duì)于資金的安全、完整提供了有力保障。淺議會(huì)計(jì)電算化摘　要：　在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過程中，初始化的工作尤為關(guān)鍵，初始化不恰當(dāng)所導(dǎo)致的后果會(huì)在今后的具體工作中逐漸地顯現(xiàn)出來。初始化的工作較復(fù)雜，單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)與軟件公司的項(xiàng)目實(shí)施人員交流協(xié)作，充分發(fā)揮電算化的特點(diǎn)，注意實(shí)施的關(guān)鍵點(diǎn)，避免一些常犯的錯(cuò)誤，高質(zhì)量地完成初始化工作，起到事半功倍的作用。 　　關(guān)鍵詞：　會(huì)計(jì)電算化；初始化　　在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，初始化工作包括設(shè)置系統(tǒng)參數(shù)、設(shè)置科目、建立各種賬簿文件、定義各種輔助核算、定義報(bào)表以及錄入各種余額數(shù)據(jù)或者是發(fā)生額數(shù)據(jù)等。初始化工作只能進(jìn)行一次，并將在很大程度上影響其后的核算工作。不論是從手工核算過渡到電算化處理還是更換會(huì)計(jì)電算化軟件，都需要做初始化的工作。在初始化的工作中，將本單位要　采用的核算程序、方法、規(guī)則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入電腦，使會(huì)計(jì)軟件能適應(yīng)本單位的核算、管理需要。本文就會(huì)計(jì)電算化的核算方法、規(guī)則的選用、科目的設(shè)置、報(bào)表定義等方面需要注意的問題進(jìn)行討論?！　∫弧⒃陧?xiàng)目的具體實(shí)施工作之前，單位的會(huì)計(jì)電算化實(shí)施項(xiàng)目的主管人員應(yīng)該與電算化軟件公司的實(shí)施人員做好溝通、協(xié)商的工作　　單位的會(huì)計(jì)主管人員對(duì)于本單位的會(huì)計(jì)管理工作比較熟悉，清楚實(shí)施會(huì)計(jì)電算化項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)哪些功能，達(dá)到何種管理的目的。但是，處于項(xiàng)目實(shí)施階段時(shí)，單位的會(huì)計(jì)主管人員對(duì)于電算化軟件如何實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)具體的功能，如何才能達(dá)到自己需要的管理目標(biāo)，還處于摸索的階段。軟件公司的項(xiàng)目實(shí)施人員對(duì)于自己公司的軟件的具體功能，功能之間的細(xì)小的差別設(shè)置了如指掌。但是，對(duì)于實(shí)施單位的具體業(yè)務(wù)卻不太熟悉，不清楚實(shí)施單位需要實(shí)現(xiàn)哪些具體的管理目標(biāo)，哪些功能對(duì)單位的會(huì)計(jì)核算重要，哪些功能對(duì)該單位的會(huì)計(jì)核算無足輕重，單位要實(shí)現(xiàn)功能是否具備了客觀的條件。因此，在項(xiàng)目的具體實(shí)施之前，單位的會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)該與軟件公司的實(shí)施人員做好交流溝通工作，對(duì)軟件的具體功能和單位的具體管理核算目標(biāo)進(jìn)行討論，將二者之間協(xié)調(diào)起來，以避免在具體的實(shí)施工作中產(chǎn)生不必要的誤會(huì)，并且制定出標(biāo)準(zhǔn)化的方案，標(biāo)準(zhǔn)化方案的制定應(yīng)該做到盡量的細(xì)致、明確。在制定標(biāo)準(zhǔn)化的方案中還要注意滿足單位現(xiàn)有的客觀條件，既要避免那種沒有實(shí)現(xiàn)條件的功能，又要為實(shí)施單位的進(jìn)一步會(huì)計(jì)核算管理發(fā)展的需要留有一定的空間?！　《?、單位在選擇會(huì)計(jì)核算程序、方法、規(guī)則時(shí)，應(yīng)充分考慮電腦處理會(huì)計(jì)信息快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和各行業(yè)會(huì)計(jì)制度確定了很多核算程序、方法，單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行選擇應(yīng)用。它們各自具有鮮明的特點(diǎn)，且能相互補(bǔ)充。在手工核算方式下，我們往往選用那些計(jì)算過程不能很復(fù)雜、會(huì)計(jì)處理不能太冗長、結(jié)果要求準(zhǔn)確或較準(zhǔn)確的方法、程序。而會(huì)計(jì)電算化由電腦執(zhí)行程序自動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，就可以不考慮計(jì)算的復(fù)雜性，只要求結(jié)果準(zhǔn)確就行了。如成本核算中的代數(shù)法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，它的突出特點(diǎn)是計(jì)算復(fù)雜但是其結(jié)果很準(zhǔn)確；再如存貨收發(fā)計(jì)價(jià)中的個(gè)別確認(rèn)法，它也是結(jié)果準(zhǔn)確而對(duì)會(huì)計(jì)核算、庫管要求甚高。所以代數(shù)法、個(gè)別確認(rèn)法等應(yīng)在會(huì)計(jì)電算化中廣泛采用。然而，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，初始化的方法選用問題，往往由軟件公司輔助完成，將本單位的現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算模式照搬到電算化中去，這樣就無法充分發(fā)揮電腦處理信息快、準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)。因此，我們應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)歷史上去檢索、選用適應(yīng)電腦高速處理、結(jié)果準(zhǔn)確的方式、方法和規(guī)則。因此，在由手工賬過渡到電算化的過程中，應(yīng)該了解電算化的特點(diǎn)與優(yōu)點(diǎn)，摒棄傳統(tǒng)的一些會(huì)計(jì)核算方法，采用適合會(huì)計(jì)電算化，能夠充分發(fā)揮電算化功能的會(huì)計(jì)核算方法?！　∪⒖颇吭O(shè)置中應(yīng)注意的問題　　建賬時(shí)要將收集到的會(huì)計(jì)科目加入軟件系統(tǒng)，建立賬務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目體系。一般在建立賬套的同時(shí)，電算化軟件會(huì)根據(jù)你所選擇的單位性質(zhì)，按照會(huì)計(jì)規(guī)則默認(rèn)安裝一套會(huì)計(jì)科目。這些會(huì)計(jì)科目大都是總賬科目，一般會(huì)滿足單位的需要，不用再自行手工建立，但是各單位的會(huì)計(jì)核算的區(qū)別較大，明細(xì)科目還需要自己根據(jù)本單位會(huì)計(jì)核算的需要分別建立。在電算化賬務(wù)系統(tǒng)中除了像手工賬務(wù)一樣要使用會(huì)計(jì)科目外，還要為每一個(gè)會(huì)計(jì)科目加入一個(gè)編碼，另外還需要注意科目的性質(zhì)、余額的方向，需要輔助核算的科目還要進(jìn)行輔助核算方面的設(shè)置。在設(shè)定會(huì)計(jì)科目時(shí)需要重點(diǎn)注意以下問題：　?。ㄒ唬┛颇康脑O(shè)置要規(guī)范。財(cái)政部已制定的各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中都系統(tǒng)地給出了總賬科目及少量二級(jí)科目的名稱和科目編碼。在設(shè)定總賬科目編碼時(shí)必須符合財(cái)政部門制定的會(huì)計(jì)制度中的有關(guān)規(guī)定，設(shè)立明細(xì)科目編碼除會(huì)計(jì)制度有規(guī)定的以外，應(yīng)該按上級(jí)主管部門和本單位的管理要求設(shè)定，以保證科目代碼的規(guī)范系統(tǒng)性和統(tǒng)一性。尤其是集團(tuán)公司，科目的名稱、代碼等一定要做到規(guī)范統(tǒng)一?！　。ǘ┛颇康脑O(shè)置要簡潔。在滿足管理要求和適合計(jì)算機(jī)處理的前提下，力求代碼簡單明了、位數(shù)越短越好，既便于記憶又能提高錄入憑證的速度，應(yīng)當(dāng)避免那些冗長而又無用的科目影響日常工作的效率?！　。ㄈ┛颇吭O(shè)置中應(yīng)該考慮到業(yè)務(wù)的發(fā)展和會(huì)計(jì)核算的進(jìn)步，注意科目的擴(kuò)展性。會(huì)計(jì)科目體系一經(jīng)設(shè)定，其代碼結(jié)構(gòu)就無法改變。修改結(jié)構(gòu)只能通過重新建賬實(shí)現(xiàn)，而重新建賬將丟失已輸入的所有初始化數(shù)據(jù)和已輸入的憑證資料。因此在設(shè)計(jì)代碼時(shí)一定要充分考慮各方面的要求。確定某一級(jí)明細(xì)科目的代碼長度通常是以上級(jí)科目中所含明細(xì)科目最大可能達(dá)到的個(gè)數(shù)來確定的，例如，假設(shè)“應(yīng)收賬款”通常以客戶或單位為來設(shè)置明細(xì)科目，明細(xì)科目的數(shù)量不同單位差異很大，少則幾十個(gè)，多則成百上千，兩位碼長難以滿足要求，要增至三位甚至更長，由于同級(jí)科目必須使用等長的科目編碼，其他二級(jí)科目也要使用三位或更長的科目編碼先按客戶所屬地區(qū)分類，設(shè)置二級(jí)明細(xì)。如果設(shè)定的分段代碼位數(shù)較長而絕大多數(shù)上級(jí)科目所包含的明細(xì)科目個(gè)數(shù)不多時(shí)，其他科目的憑證輸入速度勢必會(huì)受到影響。為了解決這一矛盾，像這樣的科目在設(shè)置中便需要一些技巧，一般的會(huì)計(jì)軟件會(huì)提供一定的輔助核算的功能，可以將這類科目的輔助核算的性質(zhì)設(shè)