【正文】 時間 20101119 11:48:26 點擊數(shù)： 規(guī)范會計電算化核算程序問題芻議 會計電算化是現(xiàn)代化管理和會計自身發(fā)展的客觀要求，是現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與會計工作的有機結(jié)合，是在財務(wù)部門計算機局域網(wǎng)內(nèi)，運用計算機網(wǎng)絡(luò)對單位所發(fā)生的經(jīng)濟活動進行會計核算，其對提高會計工作效率、及時詳細提供會計信息提供了有力保障。在會計工作實踐中，針對行政事業(yè)單位會計工作特點，借鑒其他單位先進經(jīng)驗，筆者認為打破傳統(tǒng)記賬模式，實行先審核、填制憑證，后由出納結(jié)算辦理有關(guān)業(yè)務(wù)的會計工作流程模式比較適合財政業(yè)務(wù)特點。 一、工作流程模式 各行政事業(yè)單位記錄的收付款業(yè)務(wù)原始憑證經(jīng)單位主要負責(zé)人審批簽字后，經(jīng)民主理財小組審核，加蓋財務(wù)監(jiān)督專用章，交于結(jié)算人員結(jié)算，結(jié)算人員進行初審后，制作憑證傳票交于制單人員，制單人員根據(jù)結(jié)算有關(guān)憑證進行復(fù)核，并用微機填制憑證，根據(jù)會計憑證再由出納辦理收付款業(yè)務(wù)，并在原始憑證上加蓋現(xiàn)金收付訖章，交會計檔案保管人員保管。 流程模式核心是先進行憑證審核、制作后辦理收付款業(yè)務(wù)。 二、崗位設(shè)置 根據(jù)會計電算化工作需要，設(shè)置結(jié)算制單崗位、稽核崗位、出納崗位、資料保管崗位、財務(wù)總監(jiān)崗位、微機專管崗位，可一人多崗，但出納不得兼管稽核會計檔案保管，以及賬目登記工作。 三、會計核算基本操作方法 。結(jié)算制單崗位人員在制作憑證時，首先要對原始憑證進行常規(guī)審核，包括發(fā)票的正規(guī)與否，簽批手續(xù)是否完備等，在審核完后，按會計核算要求直接在計算機中做機制憑證。按照軟件要求內(nèi)容填寫完整，特別注意往來憑證，內(nèi)容一定統(tǒng)一，否則計算機將不識別。憑證制作完畢后，按照特定的格式打印，將原始憑證附后，交與稽核人員。 ?；巳藛T按照財會制度，對結(jié)算制單人員制作的會計憑證進行檢查核對。手工稽核后，要在記賬憑證上簽章，以示確認，并交出納等有關(guān)崗位進行對內(nèi)、對外結(jié)算。 同時，稽核人員對記賬憑證進行二次稽核，即微機軟件系統(tǒng)稽核，主要是對已手工稽核的記賬憑證按照財會制度及對應(yīng)關(guān)系進行檢查核對。 。二次稽核無誤后的記賬憑證由專人整理，按照規(guī)定的每本張數(shù)通過計算機進行科目匯總，打印出憑證匯總表。匯總表由制單人員，審核人員簽章。 。記賬憑證審核、匯總處理完畢后，由記賬崗位人員及時在計算機內(nèi)執(zhí)行記賬功能，將各會計科目本期發(fā)生額平行登記到有關(guān)的賬簿中，便于查詢和提供有關(guān)的會計信息。 、考核會計報表。月末按照財務(wù)制度規(guī)定的期限、需要編制各種會計報表。 。月度終了，會計業(yè)務(wù)結(jié)束，報表按質(zhì)、按時報出后，由系統(tǒng)管理員執(zhí)行結(jié)賬功能，軟件系統(tǒng)將本期各會計科目的余額自動結(jié)轉(zhuǎn)下期。 四、統(tǒng)一會計核算程序的優(yōu)點 。 統(tǒng)一的會計核算程序使各站所有了可靠的依據(jù)，統(tǒng)一的口徑使會計核算、監(jiān)督工作更加規(guī)范化，消除了“各自為政”所造成的會計內(nèi)容不可比的負面影響，為會計工作的審計、監(jiān)察及上級主管部門順利開展各項工作提供了有力支持。 。制單人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，用計算機生成會計憑證，交于出納辦理收付款業(yè)務(wù)，現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬全部由微機生成，大大減輕了出納的工作量，提高了會計工作效率。會計信息即時輸入微機，可以及時查閱，便于財務(wù)監(jiān)督，提高了財務(wù)管理效率。 。制單人員、稽核人員根據(jù)結(jié)算人員移交的原始憑證錄入微機生成會計憑證，在錄入前進行審查復(fù)核，對不完整、計算有誤或不合理的憑證及時退回更正。出納人員必須依據(jù)微機輸出的會計憑證辦理收付款業(yè)務(wù)，并且經(jīng)辦人員要在會計憑證上簽章，實際收付款與會計憑證要相符，會計崗位之間相互牽制，加強了內(nèi)部監(jiān)督。 、詳細、準(zhǔn)確。 由于會計工作效率的提高，保證了會計憑證一事一單，賬簿反映的業(yè)務(wù)信息更加詳細，能夠及時準(zhǔn)確地提供信息。對于資金的安全、完整提供了有力保障。淺議會計電算化摘　要：　在實施會計電算化的過程中，初始化的工作尤為關(guān)鍵，初始化不恰當(dāng)所導(dǎo)致的后果會在今后的具體工作中逐漸地顯現(xiàn)出來。初始化的工作較復(fù)雜，單位的財務(wù)人員應(yīng)與軟件公司的項目實施人員交流協(xié)作，充分發(fā)揮電算化的特點，注意實施的關(guān)鍵點，避免一些常犯的錯誤，高質(zhì)量地完成初始化工作，起到事半功倍的作用。 　　關(guān)鍵詞：　會計電算化；初始化　　在會計電算化系統(tǒng)中，初始化工作包括設(shè)置系統(tǒng)參數(shù)、設(shè)置科目、建立各種賬簿文件、定義各種輔助核算、定義報表以及錄入各種余額數(shù)據(jù)或者是發(fā)生額數(shù)據(jù)等。初始化工作只能進行一次，并將在很大程度上影響其后的核算工作。不論是從手工核算過渡到電算化處理還是更換會計電算化軟件，都需要做初始化的工作。在初始化的工作中，將本單位要　采用的核算程序、方法、規(guī)則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入電腦，使會計軟件能適應(yīng)本單位的核算、管理需要。本文就會計電算化的核算方法、規(guī)則的選用、科目的設(shè)置、報表定義等方面需要注意的問題進行討論?！　∫弧⒃陧椖康木唧w實施工作之前，單位的會計電算化實施項目的主管人員應(yīng)該與電算化軟件公司的實施人員做好溝通、協(xié)商的工作　　單位的會計主管人員對于本單位的會計管理工作比較熟悉，清楚實施會計電算化項目要實現(xiàn)哪些功能，達到何種管理的目的。但是，處于項目實施階段時，單位的會計主管人員對于電算化軟件如何實現(xiàn)某項具體的功能，如何才能達到自己需要的管理目標(biāo)，還處于摸索的階段。軟件公司的項目實施人員對于自己公司的軟件的具體功能，功能之間的細小的差別設(shè)置了如指掌。但是，對于實施單位的具體業(yè)務(wù)卻不太熟悉，不清楚實施單位需要實現(xiàn)哪些具體的管理目標(biāo)，哪些功能對單位的會計核算重要，哪些功能對該單位的會計核算無足輕重，單位要實現(xiàn)功能是否具備了客觀的條件。因此，在項目的具體實施之前，單位的會計主管人員應(yīng)該與軟件公司的實施人員做好交流溝通工作，對軟件的具體功能和單位的具體管理核算目標(biāo)進行討論，將二者之間協(xié)調(diào)起來，以避免在具體的實施工作中產(chǎn)生不必要的誤會，并且制定出標(biāo)準(zhǔn)化的方案，標(biāo)準(zhǔn)化方案的制定應(yīng)該做到盡量的細致、明確。在制定標(biāo)準(zhǔn)化的方案中還要注意滿足單位現(xiàn)有的客觀條件，既要避免那種沒有實現(xiàn)條件的功能，又要為實施單位的進一步會計核算管理發(fā)展的需要留有一定的空間?！　《挝辉谶x擇會計核算程序、方法、規(guī)則時，應(yīng)充分考慮電腦處理會計信息快速、準(zhǔn)確的特點　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和各行業(yè)會計制度確定了很多核算程序、方法，單位應(yīng)結(jié)合自身特點進行選擇應(yīng)用。它們各自具有鮮明的特點，且能相互補充。在手工核算方式下，我們往往選用那些計算過程不能很復(fù)雜、會計處理不能太冗長、結(jié)果要求準(zhǔn)確或較準(zhǔn)確的方法、程序。而會計電算化由電腦執(zhí)行程序自動處理會計數(shù)據(jù)，就可以不考慮計算的復(fù)雜性，只要求結(jié)果準(zhǔn)確就行了。如成本核算中的代數(shù)法分配輔助生產(chǎn)費用，它的突出特點是計算復(fù)雜但是其結(jié)果很準(zhǔn)確；再如存貨收發(fā)計價中的個別確認法，它也是結(jié)果準(zhǔn)確而對會計核算、庫管要求甚高。所以代數(shù)法、個別確認法等應(yīng)在會計電算化中廣泛采用。然而，在會計實務(wù)中，初始化的方法選用問題，往往由軟件公司輔助完成，將本單位的現(xiàn)行會計核算模式照搬到電算化中去，這樣就無法充分發(fā)揮電腦處理信息快、準(zhǔn)的優(yōu)點。因此，我們應(yīng)當(dāng)從會計歷史上去檢索、選用適應(yīng)電腦高速處理、結(jié)果準(zhǔn)確的方式、方法和規(guī)則。因此，在由手工賬過渡到電算化的過程中，應(yīng)該了解電算化的特點與優(yōu)點，摒棄傳統(tǒng)的一些會計核算方法，采用適合會計電算化，能夠充分發(fā)揮電算化功能的會計核算方法?！　∪⒖颇吭O(shè)置中應(yīng)注意的問題　　建賬時要將收集到的會計科目加入軟件系統(tǒng)，建立賬務(wù)系統(tǒng)的會計科目體系。一般在建立賬套的同時，電算化軟件會根據(jù)你所選擇的單位性質(zhì)，按照會計規(guī)則默認安裝一套會計科目。這些會計科目大都是總賬科目，一般會滿足單位的需要，不用再自行手工建立，但是各單位的會計核算的區(qū)別較大，明細科目還需要自己根據(jù)本單位會計核算的需要分別建立。在電算化賬務(wù)系統(tǒng)中除了像手工賬務(wù)一樣要使用會計科目外，還要為每一個會計科目加入一個編碼，另外還需要注意科目的性質(zhì)、余額的方向，需要輔助核算的科目還要進行輔助核算方面的設(shè)置。在設(shè)定會計科目時需要重點注意以下問題：　?。ㄒ唬┛颇康脑O(shè)置要規(guī)范。財政部已制定的各行業(yè)會計制度中都系統(tǒng)地給出了總賬科目及少量二級科目的名稱和科目編碼。在設(shè)定總賬科目編碼時必須符合財政部門制定的會計制度中的有關(guān)規(guī)定，設(shè)立明細科目編碼除會計制度有規(guī)定的以外，應(yīng)該按上級主管部門和本單位的管理要求設(shè)定，以保證科目代碼的規(guī)范系統(tǒng)性和統(tǒng)一性。尤其是集團公司，科目的名稱、代碼等一定要做到規(guī)范統(tǒng)一。　?。ǘ┛颇康脑O(shè)置要簡潔。在滿足管理要求和適合計算機處理的前提下，力求代碼簡單明了、位數(shù)越短越好，既便于記憶又能提高錄入憑證的速度，應(yīng)當(dāng)避免那些冗長而又無用的科目影響日常工作的效率?！　。ㄈ┛颇吭O(shè)置中應(yīng)該考慮到業(yè)務(wù)的發(fā)展和會計核算的進步，注意科目的擴展性。會計科目體系一經(jīng)設(shè)定，其代碼結(jié)構(gòu)就無法改變。修改結(jié)構(gòu)只能通過重新建賬實現(xiàn)，而重新建賬將丟失已輸入的所有初始化數(shù)據(jù)和已輸入的憑證資料。因此在設(shè)計代碼時一定要充分考慮各方面的要求。確定某一級明細科目的代碼長度通常是以上級科目中所含明細科目最大可能達到的個數(shù)來確定的，例如，假設(shè)“應(yīng)收賬款”通常以客戶或單位為來設(shè)置明細科目，明細科目的數(shù)量不同單位差異很大，少則幾十個，多則成百上千，兩位碼長難以滿足要求，要增至三位甚至更長，由于同級科目必須使用等長的科目編碼，其他二級科目也要使用三位或更長的科目編碼先按客戶所屬地區(qū)分類，設(shè)置二級明細。如果設(shè)定的分段代碼位數(shù)較長而絕大多數(shù)上級科目所包含的明細科目個數(shù)不多時，其他科目的憑證輸入速度勢必會受到影響。為了解決這一矛盾，像這樣的科目在設(shè)置中便需要一些技巧，一般的會計軟件會提供一定的輔助核算的功能，可以將這類科目的輔助核算的性質(zhì)設(shè)