【正文】 各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式 向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。 資產(chǎn)損失稅前扣除申報受理操作（三） （二）清單申報和專項申報的操作區(qū)別 屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可 按會計核算科目進行歸類、匯總 ，然后再將 匯總清單 作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件，于企業(yè)所得稅年度納稅申報時一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng) 逐項（或逐筆）報送 申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料 ，于企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送。 根據(jù)省局要求， 進行專項申報的資產(chǎn)損失， 必須附送 25號 公告規(guī)定的相關(guān)證據(jù)資料和 具有法定資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明 ，企業(yè)能夠提供 司法機關(guān)的判決或者裁定 、仲裁機構(gòu)的仲裁文書 且該判決或裁定或 仲裁文書 能夠明確說明資產(chǎn)損失相關(guān)情況除外。 資產(chǎn)損失稅前扣除申報受理操作（四） (三 )資產(chǎn)損失申報扣除時間 企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（實際資產(chǎn)損失）應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失（法定資產(chǎn)損失）應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年 ， 屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。 資產(chǎn)損失稅前扣除申報受理操作（五） ? 資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料審核： 判斷資產(chǎn)損失屬于實際資產(chǎn)損失還是法定資產(chǎn)損失，以便判斷資產(chǎn)損失申報時間是否正確； 判斷資產(chǎn)損失屬于清單申報損失還是專項申報損失，以便判斷企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交什么樣的申報資料； 根據(jù)總局 25號公告和省國稅 2022年 6號公告判斷企業(yè)提供的資料是否相關(guān)和齊全； 對于專項申報的鑒證報告內(nèi)容進行審核 第四部分： 2022年度企業(yè)所得稅政策解析 一、綜合性政策規(guī)定 （一）企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 f （二）煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn) 費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題 （三）工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題 （四）金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題 （五）企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題 （六）航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費扣除問題 （七）房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理 問題 （八）投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理 （九）企業(yè)提供有效憑證時間問題 一、綜合性政策規(guī)定 （十）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題 （十一）高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免 問題 （十二）企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題 （ 1）小型微利企業(yè)所得減免申報口徑 （ 2）查增應(yīng)納稅所得額申報口徑 （ 3）利息和保費減計收入申報口徑 （十三）商業(yè)預(yù)付卡稅前扣除管理問題 （十四）發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定 （十五）專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題 （十六）涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除問題 一、綜合性政策規(guī)定 （十七）金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除問題 （十八）新預(yù)繳申報表（ A、 B）、 總分機構(gòu)分配表 （十九）國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題 （二十） 《 小企業(yè) 會計準(zhǔn)則 》 問題 （二十一）企業(yè)繳納的價格調(diào)節(jié)基金稅前扣除問題 （二十二）企業(yè)繳納的水利建設(shè)基金稅前扣除問題 （二十三）企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證問題 《 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù) 指導(dǎo)意見（試行） 〉 的通知 》 （ 中稅協(xié)發(fā) 〔 2022〕 108號 ） 《 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒 證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行） 〉 的通知 》 （ 中稅協(xié)發(fā) 2022〕 109號 ） 二、稅收優(yōu)惠政策規(guī)定 （一）高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題 F （二）實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題 （三）支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題 （ 四）促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策問題 （五）繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （六）居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題 （七）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍 （八）深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題 二、稅收優(yōu)惠政策規(guī)定 （九）地方政府債券利息所得免征所得稅問題 （十）鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策 （十一）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)優(yōu)惠 問題 （十二）支持和促進就業(yè)企業(yè)所得稅政策 請 及時關(guān)注以下 網(wǎng)站 公布 的 稅收政策 ? 財政部 ： ?國家稅務(wù)總局： ?湖南省財政廳： ?湖南省國家稅務(wù)局： 請關(guān)注 《 中國稅務(wù)報 》 上的所得稅文章 ? 2022年 1月 《 中國稅務(wù)報 》 企業(yè)所得稅相關(guān)文章鏈接 中國稅務(wù)報企業(yè)所得稅相關(guān)文章匯編（ 2022年 1月） .doc 專業(yè)、權(quán)威、及時的企業(yè)所得稅政策解讀！ 軟件操作疑難問題，請撥打 湖南航天信息有限公司 4008877660服務(wù)熱線 衷心祝廣大納稅人圓滿完成 2022年 度企業(yè)所得稅匯算清繳各項事宜 ! 謝謝大家！