企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除政策培訓(xùn)-資料下載頁
2025-01-15 09:59本頁面
【正文】 、共同使用的資源在項目間進(jìn)行合理分?jǐn)? 實行加計扣除的費(fèi)用以年度 匯總表為準(zhǔn) 研究開發(fā)企業(yè) 42 1. 企業(yè)為財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收的納稅人； ?建議按新無形資產(chǎn)準(zhǔn)則的要求對研究開發(fā)項目進(jìn)行核算； ?分別按研究開發(fā)項目設(shè)置“研發(fā)支出”成本明細(xì)賬戶，歸集企業(yè)在新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用；（以“辦法”中第 7條規(guī)定的八項研發(fā)費(fèi)用內(nèi)容作為“研發(fā)支出”的明細(xì)欄目） ?費(fèi)用化支出與資本化支出分開核算； ?直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的區(qū)分； ?間接費(fèi)用的合理分配：一是不同研發(fā)項目間的分配；二是研發(fā)項目與生產(chǎn)等其他項目間的分配； 43 2. 實行加計扣除的費(fèi)用以“辦法”中的附件 3“企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表”為準(zhǔn)。 ? 該表可通過“研發(fā)支出”成本明細(xì)賬戶進(jìn)行填列； ? 歸集的年度研發(fā)費(fèi)用中，期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶的費(fèi)用化支出部分，按 150%加計扣除；資本化支出部分若形成了無形資產(chǎn)的，從形成當(dāng)月起按 10年以 150%的無形資產(chǎn)成本攤銷額稅前扣除；還未形成無形資產(chǎn)的，暫不扣除。 44 四、程序 (一 ) 企業(yè)列入或未列入政府各行政部門計劃的研究開發(fā)項目，向本企業(yè)所在地的地級以上市 科技行政部門 申請享受研究開發(fā)費(fèi)加計扣除政策的初審。其中，列入 經(jīng)貿(mào)行政部門 計劃的研究開發(fā)項目向本企業(yè)所在地的地級以上市經(jīng)貿(mào)行政部門申請享受研究開發(fā)費(fèi)加計扣除政策的初審。 ? 對研究開發(fā)項目的審核 45 ? 初審企業(yè)提交材料： 1. 企業(yè)研究開發(fā)項目審查表（附件 1）； 2. 企業(yè)研究開發(fā)項目立項書（編寫提綱見附件 2）和企業(yè)項目立項決議等證明材料； 3. 新產(chǎn)品（新工藝或新技術(shù)）查新材料、政府各部門計劃立項證明、技術(shù)合同以及其他需要補(bǔ)充證明的相關(guān)材料。 ? 受理時間： ?每年 12月 31日前報送本年度研究開發(fā)項目初審材料 . ?企業(yè)在納稅年度申報期限內(nèi)未通過初審，不得享受該年度研究開發(fā)費(fèi)加計扣除政策。 46 (二 ) 研究開發(fā)項目通過初審后，企業(yè)應(yīng)在 年度納稅申報期限 內(nèi)向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 報送有關(guān)材料，享受研究開發(fā)費(fèi)加計扣除政策。 1. 通過初審的企業(yè)研究開發(fā)項目審查表（附件 1）； 2. 企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表（附件 3）； 3. 經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的年度研究開發(fā)費(fèi)用 鑒證報告 。 47 五、罰則 ? 企業(yè)實際發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實。對弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)，一經(jīng)查實，取消其加計扣除的優(yōu)惠政策，追繳其已扣除的稅款，按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 進(jìn)行處罰，并追究相關(guān)中介機(jī)構(gòu)和人員責(zé)任。 48 六、機(jī)制 ? 第 15條 地級以上市科技、經(jīng)貿(mào)行政部門要切實加強(qiáng)與稅務(wù)行政部門的溝通和聯(lián)系，充分聽取稅務(wù)行政部門的意見，提高工作質(zhì)量和工作效率。 稅務(wù)行政部門在研究開發(fā)費(fèi)加計扣除管理中，對研究開發(fā)項目初審結(jié)果有異議的，由稅務(wù)行政部門提出，會同地級以上市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門進(jìn)行復(fù)核和處理。 ? 第 16條 省科技廳會同省經(jīng)貿(mào)委、省國稅局、省地稅局做好全省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)加計扣除政策的落實指導(dǎo)、督查和年度統(tǒng)計工作，促進(jìn)政策落實、加強(qiáng)稅收管理和提高行政效率。 4
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