20xx年注冊會計師考試審計單元測試題(十五)-資料下載頁
2025-01-15 05:04本頁面
【正文】 如檢查盤點日后出售盤點日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄)，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！ ≡诓荒軐嵤┨娲鷮徲嫵绦颍蛘邔嵤┨娲鷮徲嫵绦蚩赡軣o法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，注冊會計師需要按照相關(guān)規(guī)定發(fā)表非無保留意見?！ ?2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序?！ ?3)注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)： ?、傧虺钟斜粚徲媶挝淮尕浀牡谌胶C存貨的數(shù)量和狀況?！ 、趯嵤z查或其他適合具體情況的審計程序?！ ?. 【答案】 事項(1)中，存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)?！ ∈马?2)中，存貨監(jiān)盤范圍不恰當(dāng)，丁公司委托加工水晶的所有權(quán)仍然屬于丁公司，不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍?！ ∈马?3)中，存貨監(jiān)盤時間不恰當(dāng)，存貨的觀察與檢查時間應(yīng)與盤點時間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月30。 事項(4)中，與丙公司管理層討論存貨監(jiān)盤計劃不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核或與管理層討論存貨盤點計劃，不應(yīng)當(dāng)和被審計單位管理層討論監(jiān)盤計劃，否則會降低審計程序的不可預(yù)見性。 事項(5)中，存貨盤點范圍不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍，確認(rèn)為銷售的存貨的所有權(quán)不再屬于被審計單位，不能納入盤點范圍?！ ∷摹⒕C合題 【答案】 (1)風(fēng)險 與存貨相關(guān)的認(rèn)定 規(guī)定 可能因生產(chǎn)過量導(dǎo)致存貨滯銷 計價與分?jǐn)?（1） 耗用的材料、人工與制造費用可能被分配錯誤 計價與分?jǐn)?（3） 倉庫可能接收了不合格的產(chǎn)成品 計價與分?jǐn)?（2） 產(chǎn)成品明細(xì)賬上記載的產(chǎn)成品可能少于實際庫存量 完整性 （6） 可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下將產(chǎn)成品裝運出庫 存在 （4） 產(chǎn)成品裝運出庫后可能沒有在產(chǎn)成品明細(xì)賬中記載 存在 （5） (2)缺陷及簡要理由 與存貨相關(guān)的認(rèn)定 （1） 沒有缺陷 （2） 驗收單沒有連續(xù)編號 存在、完整性 （3） 記錄生產(chǎn)成本沒有復(fù)核 存在、完整性、計價和分?jǐn)?（4） 應(yīng)當(dāng)由獨立的裝運部門裝運貨物 完整性 （5） 沒有缺陷 （6） 沒有會計主管復(fù)核 存在、完整性、計價和分?jǐn)? (3)控制測試 （1） 抽取并檢查生產(chǎn)通知單是否經(jīng)過授權(quán)，編號是否連續(xù) （2） 抽取生產(chǎn)部門的驗收單和倉庫部門的驗收單，看是否一致 （3） 抽取記錄生產(chǎn)成本憑證測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算；測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理 （4） 選取出庫單，看是否經(jīng)過有相應(yīng)的發(fā)運通知單，詢問和觀察發(fā)運是否有獨立的發(fā)運部門負(fù)責(zé) （5） 抽取結(jié)轉(zhuǎn)成本憑證測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算；測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理 （6） 抽取產(chǎn)成品存貨盤點報告并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核
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