20xx年注冊會計(jì)師考試審計(jì)單元測試題(十五)-資料下載頁
2025-01-15 05:04本頁面
【正文】 如檢查盤點(diǎn)日后出售盤點(diǎn)日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄)，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！ ≡诓荒軐?shí)施替代審計(jì)程序，或者實(shí)施替代審計(jì)程序可能無法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，注冊會計(jì)師需要按照相關(guān)規(guī)定發(fā)表非無保留意見?！ ?2)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序?！ ?3)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)： ?、傧虺钟斜粚徲?jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況?！ 、趯?shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序?！ ?. 【答案】 事項(xiàng)(1)中，存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)?！ ∈马?xiàng)(2)中，存貨監(jiān)盤范圍不恰當(dāng)，丁公司委托加工水晶的所有權(quán)仍然屬于丁公司，不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。 事項(xiàng)(3)中，存貨監(jiān)盤時(shí)間不恰當(dāng)，存貨的觀察與檢查時(shí)間應(yīng)與盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月30。 事項(xiàng)(4)中，與丙公司管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核或與管理層討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，不應(yīng)當(dāng)和被審計(jì)單位管理層討論監(jiān)盤計(jì)劃，否則會降低審計(jì)程序的不可預(yù)見性?！ ∈马?xiàng)(5)中，存貨盤點(diǎn)范圍不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍，確認(rèn)為銷售的存貨的所有權(quán)不再屬于被審計(jì)單位，不能納入盤點(diǎn)范圍?！ ∷摹⒕C合題 【答案】 (1)風(fēng)險(xiǎn) 與存貨相關(guān)的認(rèn)定 規(guī)定 可能因生產(chǎn)過量導(dǎo)致存貨滯銷 計(jì)價(jià)與分?jǐn)?（1） 耗用的材料、人工與制造費(fèi)用可能被分配錯(cuò)誤 計(jì)價(jià)與分?jǐn)?（3） 倉庫可能接收了不合格的產(chǎn)成品 計(jì)價(jià)與分?jǐn)?（2） 產(chǎn)成品明細(xì)賬上記載的產(chǎn)成品可能少于實(shí)際庫存量 完整性 （6） 可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下將產(chǎn)成品裝運(yùn)出庫 存在 （4） 產(chǎn)成品裝運(yùn)出庫后可能沒有在產(chǎn)成品明細(xì)賬中記載 存在 （5） (2)缺陷及簡要理由 與存貨相關(guān)的認(rèn)定 （1） 沒有缺陷 （2） 驗(yàn)收單沒有連續(xù)編號 存在、完整性 （3） 記錄生產(chǎn)成本沒有復(fù)核 存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?（4） 應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立的裝運(yùn)部門裝運(yùn)貨物 完整性 （5） 沒有缺陷 （6） 沒有會計(jì)主管復(fù)核 存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? (3)控制測試 （1） 抽取并檢查生產(chǎn)通知單是否經(jīng)過授權(quán)，編號是否連續(xù) （2） 抽取生產(chǎn)部門的驗(yàn)收單和倉庫部門的驗(yàn)收單，看是否一致 （3） 抽取記錄生產(chǎn)成本憑證測試各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算；測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理 （4） 選取出庫單，看是否經(jīng)過有相應(yīng)的發(fā)運(yùn)通知單，詢問和觀察發(fā)運(yùn)是否有獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門負(fù)責(zé) （5） 抽取結(jié)轉(zhuǎn)成本憑證測試各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算；測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理 （6） 抽取產(chǎn)成品存貨盤點(diǎn)報(bào)告并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核
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