【導讀】會計憑證就是記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，賬依據(jù)的書面證明。明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。具有法律效力的書面證明。原始憑證（要素）：。的填制手續(xù)不是一次完成的。原始憑證填制必須符合的要求：。記賬憑證又稱傳票，它是會計人員根據(jù)審核無誤。簿資料編制記賬憑證。有些特殊事項如更正錯賬、期末賬項調(diào)整。業(yè)務無關的轉賬業(yè)務。是專用記賬憑證。映一筆完整的經(jīng)濟業(yè)務。

　　

【正文】 ? 李明報銷差旅費 500元，出納以現(xiàn)金支付。 全額紅字更正 ③ 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 庫存現(xiàn)金 生產(chǎn)成本 期初 A ① 500 ② 500 ① 500 ② 500 ③ 500 ③ 500 管理費用 處理 1： ① 借：生產(chǎn)成本 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 處理 1更正： ② 借：生產(chǎn)成本 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 101 錯賬更正舉例： ? 李明報銷差旅費 500元，出納以現(xiàn)金支付。 處理 1： ① 借：生產(chǎn)成本 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 處理 1的不當更正： ② 借：管理費用 500 貸：生產(chǎn)成本 500 庫存現(xiàn)金 生產(chǎn)成本 期初 A ① 500 ① 500 ② 500 管理費用 ② 500 102 錯賬更正舉例： ? 李明報銷差旅費 500元，出納以現(xiàn)金支付。 全額紅字更正 處理 2： ① 借：管理費用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 處理 2更正 1： ② 借：管理費用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 ③ 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 庫存現(xiàn)金 管理費用 期初 A ① 5000 ① 5000 103 錯賬更正舉例： ? 李明報銷差旅費 500元，出納以現(xiàn)金支付。 全額紅字更正 處理 2： ① 借：管理費用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 處理 2更正 1： ② 借：管理費用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 ③ 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 庫存現(xiàn)金 管理費用 期初 A ① 5000 ② 5000 ③ 500 ① 5000 ② 5000 ③ 500 104 錯賬更正舉例： ? 李明報銷差旅費 500元，出納以現(xiàn)金支付。 差額紅字更正 處理 2： ① 借：管理費用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 處理 2更正 2： ② 借：管理費用 4500 貸：庫存現(xiàn)金 4500 庫存現(xiàn)金 管理費用 期初 A ① 5000 ① 5000 105 錯賬更正舉例： ? 李明報銷差旅費 500元，出納以現(xiàn)金支付。 差額紅字更正 庫存現(xiàn)金 管理費用 期初 A ① 5000 ② 4500 ① 5000 ② 4500 處理 2： ① 借：管理費用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 處理 2更正 2： ② 借：管理費用 4500 貸：庫存現(xiàn)金 4500 106 錯賬更正舉例： ? 李明報銷差旅費 500元，出納以現(xiàn)金支付。 處理 2： ① 借：管理費用 50 貸：庫存現(xiàn)金 50 處理 2更正 2： ② 借：管理費用 450 貸：庫存現(xiàn)金 450 庫存現(xiàn)金 管理費用 期初 A ① 50 ① 50 補充登記法 全額紅字更正（略） 107 錯帳更正舉例： ? 李明報銷差旅費 500元，出納以現(xiàn)金支付。 處理 2： ① 借：管理費用 50 貸：庫存現(xiàn)金 50 處理 2更正 2： ② 借：管理費用 450 貸：庫存現(xiàn)金 450 庫存現(xiàn)金 管理費用 期初 A ① 50 ② 450 ① 50 ② 450 補充登記法 全額紅字更正（略） 108 錯賬更正總結 科目 √ √ 登帳筆誤 記帳憑證有錯 錯 應記數(shù) 錯 應記數(shù) 紅字更正法 (差額 ) 補充登記法 劃線更正法 紅字更正法(全額 ) 記帳憑證 方向 √ √ √ 金額 √ √ √ 109 ? 重復記錄的錯誤可比照紅字更正法更正； ? 漏記的錯誤可比照補充登記法進行更正。 ? 采用電子計算機進行會計核算，根據(jù)記賬憑證登記賬簿的工作由計算機自動完成，不存在筆誤問題，所以也就不需要用劃線更正法。其他更正方法則與手工記賬類似，只是記賬憑證或賬簿中的紅字金額在計算機中是用負數(shù)表示的。 110 七、結賬 ? 結賬 ——是指在把一定會計期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，對賬簿記錄所作的結束工作。 ? 具體是指在會計期末結算、登記每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的賬務處理工作。 結賬工作的具體內(nèi)容 結轉成本類賬戶 虛賬戶（收入、費用類賬戶）的結清 實賬戶的結轉 111 檢查業(yè)務是否都已登記 做好對賬工作 （一）結賬前的準備工作 112 對賬 ? 為保證會計記錄的正確性，便于財產(chǎn)清查工作的正常進行，還要做好對賬工作，對賬包括三方面內(nèi)容： 帳證核對 帳帳核對 帳實核對 113 賬證核對 （ 1 ）總分類帳 記帳憑證 記帳憑證 （ 2 ）明細分類帳 原始憑證 114 賬賬核對 所有總帳借方發(fā)生額合計數(shù) 其貸方發(fā)生額合計數(shù) 庫存現(xiàn)金日記帳余額 其總分類賬余額 銀行存款日記帳余額 其總分類賬余額 總分類帳 明細分類帳 財產(chǎn)物資明細帳 保管明細帳 115 賬實核對 庫存現(xiàn)金日記帳 庫存現(xiàn)金 銀行存款日記帳 銀行對賬單 財產(chǎn)物資明細帳結存數(shù) 財產(chǎn)物資實存數(shù) 債權債務明細帳 有關結算單位 116 二、結賬工作的內(nèi)容 結賬工作的具體內(nèi)容 結轉成本類賬戶 虛賬戶（收入、費用類賬戶）的結清 實賬戶的結轉 117 結轉成本類賬戶 期末余額 “ 0 ‖ 庫存商品 間接費用 間接費用分配 ? 對于成本類賬戶，一般需要在會計期末進行結轉。 間接費用 直接費用 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 制造費用 生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本 主營業(yè)務成本 已售產(chǎn)品成本 已售產(chǎn)品成本 118 虛賬戶（收入、費用類賬戶）的結清 即， 借： 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸： 本年利潤 借：本年利潤 貸： 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務支出 銷售費用 財務費用