會計職業(yè)道德與內(nèi)部控制規(guī)范-資料下載頁
2025-01-13 06:00本頁面
【正文】 設(shè)立；檢查單獨設(shè)立；記錄和報告可以合并。 ? 2． 不相容崗位的分離 ：賬、錢、物，申請與批準(zhǔn)，記錄與稽核等 ? 三個避免： ? 避免分工過細(xì)或過粗避免串崗、混崗：攀崗的例子。 ? 避免關(guān)鍵崗位形式上分而實質(zhì)上不分：某農(nóng)場的例子。 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 ? 一、 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制訂的背景 (SOX法案 ) ? 二、 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范框架體系 ? 三、 內(nèi)部控制設(shè)計原則 ? 四、 內(nèi)部控制基本內(nèi)容 ? 五、 內(nèi)部控制評價 （返回） 一、內(nèi)部控制的歷程 ? 20世紀(jì) 40年代以前 內(nèi)部控制階段 (牽制 ) ? 40年代至 80年代 內(nèi)部控制制度階段 (制度 ) ? 80年代 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 (要素 ) ? 90年代 內(nèi)部控制整體框架階段 (體系 ) ? 2022年 3月財政部印發(fā) 《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 ——基本規(guī)范 》 和 17項具體規(guī)范（征求意見稿） 。 ? 目的 :保證會計信息的質(zhì)量符合會計準(zhǔn)則的要求、保證資產(chǎn)的安全與完整、保證企業(yè)的經(jīng)營效率不斷提高。（引導(dǎo)企業(yè)由要我做轉(zhuǎn)變?yōu)槲乙觯? ? （返回） 二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 體系 ? 中華人民共和國會計法 ? 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 ? 企業(yè)內(nèi)部控制 基本 規(guī)范 ? 企業(yè)內(nèi)部控制 具體 規(guī)范 （ 26） 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指南 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解釋公告 ? 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是一個框架性規(guī)定，企業(yè)可以在此基礎(chǔ)上制定自己的內(nèi)部控制制度。 （返回） 三、內(nèi)部控制設(shè)計原則 ? 合法性（以法律法規(guī)為依據(jù)） ? 全面性 （制度面前事事、人人平等） ? 重要性 （重要業(yè)務(wù)、高風(fēng)險領(lǐng)域控制措施更細(xì)） ? 制衡性（不相容崗位分離） 有效性 （目標(biāo)的可操作性、可落實性） 成本效益原則 （以控制效益大于控制成本為目標(biāo)） ? 適應(yīng)性（時效性 sax） （返回） 四、內(nèi)部控制的基本要素 ? （一）內(nèi)部環(huán)境 （按制度辦事的氛圍） ? （二）風(fēng)險評估 （重要性、成本效益原則） ? （三）控制措施（方法） ? （四）信息與溝通（了解采有控制） ? （五）監(jiān)督檢查（制度落實） ? （返回） 內(nèi)部控制的措施 ? 職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、 ? 審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、 ? 財產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、 ? 內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、 ? 績效考評控制、信息技術(shù)控制等 ? （返回） 五、內(nèi)部控制評價 ? 內(nèi)部控制評價的總體要求： ? 健全性 合理性 有效性 ? 是 結(jié)果的可信賴程度較高 ? 否 結(jié)果的可信賴程度較差 （需要完善） ? 例 2 案例分析題六 ? 資料： 2022年 11月，東茂公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財會部預(yù)測公司本年度將發(fā)生 800萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術(shù)處理?！笨倳嫀熀芮宄颈灸甓忍潛p已成定局，要落實總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財務(wù)會計報告上做手腳?？倳嫀煾械阶笥覟殡y： ? 要求：根據(jù) 《 會計法 》 和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應(yīng)如何處理，并簡要說明理由。 案例分析題六 [分析提示 ] ? 總會計師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因為總經(jīng)理的要求不僅違反了 《 會計法 》 第四條“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”、第五條 “任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告”，也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)則的要求。
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