內部會計人員職業(yè)道德-資料下載頁
2025-01-09 12:54本頁面
【正文】 中的行為。從目前看，中國上市公司在美國的 “ 欺詐 ” 行為調查仍在發(fā)酵之中，美國國會相關的委員會計劃在今年就中國上市公司的 “ 欺詐 ” 問題舉行聽證會。 危機的表現(xiàn)形式：集體訴訟 ? 集體訴訟在美國是一種常態(tài)。據(jù)統(tǒng)計，迄今為止，約 %的美國上市公司被訴，在美上市的外國公司被訴比例也高達 14%。 ? 美國的律師事務所，在證券集體訴訟中扮演著重要的角色。代理中國人壽案的美國 Milberg Weiss律師事務所，就是一家專門吃“集體訴訟”這碗飯的頂尖高手。他們隨時隨地跟蹤各上市公司的財務報告與新聞發(fā)布，只要信息披露中出現(xiàn)問題，證明有誤導的信息，對股東有損失（主要是股價下跌），兩者又有因果關系，就毫不猶豫地發(fā)起訴訟。 危機的成因探討 ? 中概股危機的成因究竟是什么？ ? 制度？文化？還是準則差異？ 危機的成因： 公司文化和治理方式 的區(qū)別 。 ? 在西方，很多公司都是從幾個人的小公司起家，然后引入新股東，變成十幾個人或者幾十個人的公司。公司在新舊股東的相互磨合中壯大，這就為上市以后面對數(shù)千數(shù)萬股東打下良好的基礎。 ? 而中國的企業(yè)許多并沒有經(jīng)歷這個過程，一些公司抓住壟斷機會，企業(yè)做大，就上市了。很多中國公司對于“上市是與投資者合作，要給投資者回報”的觀念是很淡漠的，這使公司決策者經(jīng)常下意識地隱瞞信息。 ? 西方證券市場的批露制度經(jīng)過幾百年的演變，相對成熟。中國企業(yè)領導人卻習慣了企業(yè)重大決策“保密”，連員工都瞞著，出現(xiàn)問題是必然的。 危機的成因：發(fā)行制度的區(qū)別 ? 與中國的股票發(fā)行制度實行核準制不同，美國的 IPO實行注冊制。只要證券發(fā)行人向證券監(jiān)管部門 —— 美國證監(jiān)會（ SEC）提交的注冊文件滿足法定的條件，就可以向公眾發(fā)行證券，并依據(jù)各證券交易所的上市規(guī)則在各交易所上市交易。 危機的成因：發(fā)行制度的區(qū)別 ? 這種發(fā)行制度的核心是“完全信息披露”，對證券發(fā)行人信息披露的透明度和要求非常高。根據(jù)相關的法律，上市公司的信息披露“不能有遺漏，不能有錯誤，不能有虛假稱述?！? 一旦在信息披露方面有疏漏，上市公司就可能遭遇到股民的起訴。 ? 為此，美國政府建立了一整套與之配套的法律體系，以保護中小投資者權益。 危機的成因：發(fā)行制度的區(qū)別 ? 這種制度下，美國證交會（ SEC）的職責是審查證券發(fā)行人披露信息是否符合法定要求，而并不對證券發(fā)行人以及證券本身做實質性判斷。投資者則在公開披露的信息基礎上做出自己的理性判斷，投資風險自擔。而證券發(fā)行人僅僅對其公開披露信息中的不實陳述所導致的投資者損失承擔法律責任，并不對因投資者自身投資失誤或者因不實陳述以外的原因導致的損失承擔法律責任。 危機的成因：會計準則的差異 ? 《華爾街日報》表達過對中國企業(yè)的憂慮：中國企業(yè)并不遵循美國或國際會計準則；由于缺乏透明度和披露不充分，信用評級機構無法對多數(shù)海外上市的中國公司制定評級；以及有關主管部門往往對海外上市的多數(shù)中國公司存在這樣或那樣的干涉。 危機解決的努力： 中美商討會計監(jiān)管雙邊協(xié)議 ? 一些中國在美反向并購上市公司正遭遇信任危機，會計師是財務造假中最重要的一環(huán)。目前在中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話的體系下，中美兩國在審計監(jiān)管領域的合作有望在未來一段時間達成。這或將有助于改善財務真實性問題。美國公眾公司會計監(jiān)管委員會（ PCAOB）發(fā)言人回復本報記者稱，目前已派出一個 SEC（美國證交會）和 PCAOB的聯(lián)合代表團在北京與證監(jiān)會商討相關事宜。希望并期待PCAOB的監(jiān)管程序能促進中國審計公司的發(fā)展。但PCAOB指出，目前還沒有任何關于代表團日程安排的細節(jié)說明。 案例討論 ? 如何理解會計信息的真實性，如何理解在不同會計準則下編制的會計信息的真實性？ ? 是否制度的完善能解決中國公司的會計誠信危機？ ? 中國公司會計誠信應如何建立？ ? 企業(yè)內部會計人員和注冊會計師為什么要將“誠信和客觀”作為自己的道德義務，請從功利主義與道德義務論的角度進行分析？ 謝謝觀賞！
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