【正文】 做下列結(jié)轉(zhuǎn)： (1) 應(yīng)將本科目所屬 “ 本年預(yù)算撥款 ” 、 “ 本年基建基金撥款 ” 、 “ 本年自籌資金撥款 ” 、 “ 本年其他撥款 ” 各明細科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入 “ 以前年度撥款 ” 明細科目的貸方； (2)將 “ 預(yù)收下年度預(yù)算撥款 ” 明細科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“ 本年預(yù)算撥款 ” 明細科目的貸方。 (3)將 “ 本年交回結(jié)余資金 ” 明細科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入 “ 以前年度撥款 ” 明細科目的借方。 (4)在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目的上年借方余額 (基建撥款部分 )，轉(zhuǎn)入本科目所屬 “ 以前年度撥款 ”明細科目的借方。 年度決算經(jīng)財政部門審查批準后，批準數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準數(shù)進行調(diào)整。批準數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目；批準數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。 。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 321號科目 上級撥入資金 ? (主管部門或企業(yè) )撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動使用的資金。 ，借記“ 固定資產(chǎn) ” 科目 (調(diào)出單位賬面原值 )，貸記本科目 (凈值 )和 “ 累計折舊 ” 科目 (調(diào)出單位已提折舊 )。建設(shè)單位收到上級撥入的流動資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。將上級撥入資金退回時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 332號科目 應(yīng)付工程款 ? 法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。 ，建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的 “ 工程價款結(jié)算賬單 ” 結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按承包單位戶名進行明細核算。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 352號科目 其他應(yīng)付款 ? 、暫收其他單位和個人的款項，包括應(yīng)付的各種賠款、罰款、職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付、暫收其他單位的款項等。 、暫收款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 。 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 – 收到財政撥款、紅十字會或慈善總會捐贈資金 ? 收到市（縣）財政預(yù)算撥入的基本建設(shè)項目資金 500000元，捐贈資金 300000元，存入銀行。 ? 借：銀行存款 800000 ? 貸：基建撥款 —本年預(yù)算撥款 —某工程項目 500000 ? 基建撥款 —本年其他撥款 —捐贈資金 —某工程項目 300000 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 收到中央財政預(yù)算撥入基本建設(shè)項目資金1000000元，款項已存入銀行。 ? 借：銀行存款 1000000 ? 貸：基建撥款 —本年基建基金撥款 —某工程項目 1000000 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （二）發(fā)生地勘、設(shè)計、可研、征地拆遷安置等待攤費用 ? 用銀行存款支付新華公司某工程項目可行性研究費 10000元。 ? 借：待攤投資 —可行性研究費 —某工程項目 10000 ? 貸：銀行存款 10000 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （三）項目設(shè)備購置 ? 某項目用銀行存款購置不需要安裝設(shè)備202200元。 ? 借：設(shè)備投資 —不需要安裝設(shè)備 — 項目 — 設(shè)備 202200 ? 貸：銀行存款 202200 ? 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （四）預(yù)付工程備料款和工程進度款 ? 按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付備料款 202200元。 ? 借：預(yù)付備料款 —某施工單位 202200 ? 貸：銀行存款 202200 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 根據(jù)項目工程進度，預(yù)付某項目施工單位工程進度款 500000元，用銀行存款支付。 ? 借：預(yù)付工程款 —某項目施工單位 500000 ? 貸：銀行存款 500000 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 工程竣工，與施工單位結(jié)算工程項目后，根據(jù)結(jié)算單扣回預(yù)付工程款 5000000元，預(yù)付的備料款 202200元。 ? 借：應(yīng)付工程款 —某項目施工單位 5202200 ? 貸：預(yù)付工程款 — 某項目施工單位 5000000 ? 預(yù)付備料款 — 某項目施工單位 202200 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （五）專戶利息收入處理 ? 收到三季度專戶利息收入 1500元。 ? 借：銀行存款 1500 ? 貸：待攤費用 —存款利息收入 —某工程項目 1500 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （六）工程竣工后帳務(wù)處理 ? 項目竣工后，建設(shè)單位要督促施工單位及時辦理工程價款結(jié)算工作。 ? 提請審計部門審計或財政投資評審機構(gòu)進行評審，或委托具有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計。 ? （ 1）按工程價款結(jié)算總額的 5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收 1年后再清算。 ? （ 2）工程完工與施工單位結(jié)算時，預(yù)留 10％ — 30％工程款暫不支付， 待結(jié)算審計結(jié)束后撥付施工單位（防止多付難收，我縣規(guī)定的是 20%）。 ? 例如：根據(jù) “ 工程價款結(jié)算賬單 ” ，某項目工程建筑工程結(jié)算價款為 8000000元，已經(jīng)預(yù)付 6400000元，預(yù)留 1202200元待工程審計完畢后支付，預(yù)留工程質(zhì)量保證金 400000元。 ? 借：建筑安裝工程投資 —建筑工程投資 — 某工程項目 8000000 ? 貸：預(yù)付工程款 — 某項目施工單位 6400000 ? 應(yīng)付工程款 —某項目施工單位 1600000 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 工程價款結(jié)算審計工作完成后，項目建設(shè)單位要按照 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 的要求及時編制項目竣工財務(wù)決算報告，報同級財政部門審批 。辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)后 增加交付使用資產(chǎn)；同時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)科目。 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 例如：該項目交付使用資產(chǎn) 10000000元，其中：建筑安裝工程投資 8000000元，待攤投資 500000元，不需要安裝設(shè)備投資 1000000元，其他投資 500000元。 借：交付使用資產(chǎn) —固定資產(chǎn) 100000000 貸：建筑安裝工程投資 －建筑工程投資 —某工程項目 8000000 ? 設(shè)備投資 —不需要安裝設(shè)備 — хх項目 — хх設(shè)備 1000000 ? 待攤投資 — хх 500000 ? 其他投資 —хх 500000 ? 同時： ? 借：固定資產(chǎn) —房屋建筑物 （設(shè)備） 10000000 ? 貸： 交付使用資產(chǎn) —固定資產(chǎn) 10000000 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （七）結(jié)余資金處理 ? 災(zāi)后重建項目完成，辦理竣工結(jié)算時，應(yīng)清理項目結(jié)余資金并按投資來源比例返還投資方，屬于財政性資金投資的及時返還市（縣）財政，由市（縣）發(fā)改和財政部門提出意見按程序報經(jīng)批準后，用于其他災(zāi)后重建項目。 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 例如：某基本建設(shè)項目已完工，共收到地方財政預(yù)算投入資金 2022000元，經(jīng)審計后項目結(jié)算價為 1900000元，該項目結(jié)余資金 100000元，已返回財政部門。 ? 借： 基建撥款 —本年交回結(jié)余資金 —某工程項目 100000 ? 貸：銀行存款 100000 四、災(zāi)后重建和擴大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定 ? （一）災(zāi)后重建項目資金，實行 “ 專戶、專賬、專人管理，封閉運行，?？顚Ｓ?” 。 ? 建設(shè)單位應(yīng)加強對項目規(guī)劃實施的管理，及時掌握項目進展情況和資金撥付、使用情況，堅決杜絕侵占、截留、挪用災(zāi)后恢復(fù)重建資金等現(xiàn)象。 ? 四、災(zāi)后重建和擴大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定 ? （二）建設(shè)單位管理費（人員工資、業(yè)務(wù)接待費、小車等間接費用）不得在災(zāi)后重建項目資金中列支，由其他資金解決。 四、災(zāi)后重建和擴大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定 ? （三）以項目為單位進行工程竣工財務(wù)決算，教育、衛(wèi)生等多個工程項目的，完成一個項目后，及時辦理該個項目竣工決算。 ? 竣工決算完成時，要在單位或部門基本賬簿中增加相應(yīng)的 “ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 固定基金 ” 數(shù)額。 四、災(zāi)后重建和擴大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定 ? （四）災(zāi)后重建項目原則上不支付現(xiàn)金，一般通過轉(zhuǎn)賬支付。 ? （五）擴大內(nèi)需基本建設(shè)項目專帳設(shè)置和資金管理同上 。 ?謝謝大家！