【正文】 定違背了不相容職務(wù)相互分離的原則。 ? 成本費用預(yù)算的編制、審批由副總經(jīng)理 1人負(fù)責(zé)，違背了預(yù)算編制審批應(yīng)相互分離的原則。 ?（三）會計機(jī)構(gòu)和會計人員的職權(quán) 違反法律的，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正 發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。 多選： 2022年底，公司在進(jìn)行財務(wù)清查時，發(fā)現(xiàn)如下賬實不符的情況。董事長責(zé)成會計部門進(jìn)行處理，但在處理范圍和責(zé)任上會計部門與其他部門發(fā)生分歧。以下不屬于會計人員處理范圍，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，查明原因后處理的是（ ） 2022年下半年 A、庫存物資發(fā)生大量盤盈盤虧 B、庫存物資大量被盜 C、因發(fā)生未達(dá)賬項，企業(yè)銀行存款賬戶與銀行賬戶不符 D、庫存物資霉?fàn)€變質(zhì) 答案： [ ABD ] 二、會計工作的政府監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 （一）主體和對象 財政部門 ：國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機(jī)構(gòu)、縣級以上人民政府財政部門 縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。 對象 ：會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施 行政處罰。 各單位 ：接受合法的檢查、如實提供、不得拒絕隱匿謊報 例：單選 、 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對像是（ ）。 2022年下半年 A、 會計機(jī)構(gòu)和人員 B、 經(jīng)濟(jì)活動 C、 會計行為 D、 會計資料 答案： [ C ] ? 二）財政部門對下列事項實施會計監(jiān)督 是否依法設(shè)置會計賬簿 會計資料是否真實完整 會計核算是否合法合規(guī) 從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格 在對 真實性、完整性 實施監(jiān)督檢查時，發(fā)現(xiàn)由重大 違法嫌疑時， 國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu) 可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)往來的單位 和被監(jiān)督單位 開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。 ? 【 例題 1】 某市財政局在執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)本市一家國有企業(yè)甲公司有重大經(jīng)濟(jì)違法嫌疑，隨即要求與甲公司有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的 B銀行提供有關(guān)甲公司資金往來情況。（ ） 【 答案 】 【 解析 】 根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定，只有國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)才可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開設(shè)賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。 ? 本題中，該市財政局無權(quán)要求 B銀行提供甲公司的資金往來情況。 歷年考題演練 ? 單選 .以下哪項不是業(yè)務(wù)主管部門會計機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)（） 2022年下半年 ? A. 檢查資產(chǎn)利用情況，防止經(jīng)濟(jì)上的損失浪費和違法亂紀(jì)行為等 ? B. 負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督所屬單位的會計工作 ? C．根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定和要求，制定適用于本行業(yè)的會計制度 ? D. 核算本單位與財務(wù)部門以及上下級之間的繳撥款項 ? 答案： [ A ] 三、會計工作的社會監(jiān)督（外部監(jiān)督） （ 一）社會監(jiān)督 主體：注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所 被審計單位：如實提供、不能要求或示意出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾? 任何單位和個人都有權(quán)檢舉。 （二）業(yè)務(wù)范圍 審計業(yè)務(wù) ?(法定業(yè)務(wù)） 1）審查財務(wù)會計報告 —— 審計報告 2）驗證企業(yè)資本 —— 驗資報告 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù) — 有關(guān)報告 4）其他 三、會計工作的社會監(jiān)督（外部監(jiān)督） 財政部門 有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督 。（再監(jiān)督） （三）注冊會計師行業(yè)管理體制 政府監(jiān)管 —— 國務(wù)院財政部門和各省級人民政府財政部門 行業(yè)自律 —— 注冊會計師協(xié)會 （四）審計業(yè)務(wù)約定書 不能以個人名義，必須以會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托 審計業(yè)務(wù)約定書由雙方法定代表人或其授權(quán)代表簽署，并加蓋雙方單位印章。 三、會計工作的社會監(jiān)督（外部監(jiān)督） （六）會計責(zé)任與審計責(zé)任 會計責(zé)任 —— 被審計單位對 建立健全 和 有效執(zhí)行本單位的 內(nèi)部控制制度 ，保護(hù)本單位提交的會計資料的 真實性、合法性、完整性 ，保護(hù)本單位 資產(chǎn)的安全與完整 等負(fù)有的責(zé)任。 審計責(zé)任 —— 注冊會計師對委托人和被審計單位的義務(wù)：獨立實施審計程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)、依法出具審計報告 會計責(zé)任與審計責(zé)任不能相互替代、減輕和免除。 注冊會計師對委托人負(fù)責(zé)、也對財務(wù)會計報告負(fù)責(zé)、對國家法律負(fù)責(zé)。 ? 【 例題 1】 省級以上財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。（ ）（ 2022年） ? 【 答案 】 √ ? 【 解析 】 本題考核會計監(jiān)督的范圍。根據(jù)規(guī)定，省級以上財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。 ? 單選 ：注冊會計師接受委托對財務(wù)報告進(jìn)行審計時，對（）負(fù)責(zé)。 2022年下半年 ? A. 委托人 ? B. 財務(wù)會計報告使用者 ? C. 國家法律 ? ? 答案： [ D ] ? 解析： 注冊會計師根據(jù)法律的要求，對委托方的委托事項進(jìn)行審計，因此國家法律是審計的依據(jù)，當(dāng)然要對法律負(fù)責(zé)；對委托方負(fù)責(zé)。而審計報告是為了對外提供使用的，對使用者也同樣需要負(fù)責(zé)。 第四節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員 一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。 大中型企業(yè)、具有一定規(guī)模的行政事業(yè)單位、財務(wù)收支數(shù)額較大會計業(yè)務(wù)較多的社會團(tuán)體和其他經(jīng)濟(jì)組織 —— 單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu) 財務(wù)收支數(shù)額不大、會計業(yè)務(wù)比較簡單的企業(yè)機(jī)關(guān)團(tuán)體事業(yè)單位 —— 在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員 不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的單位 —— 委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬 第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員 ? 單選、 下列做法中違反了 《 會計法 》 有關(guān)規(guī)定的是（）。 2022年下半年 ? ? 件的會計主管人員 ? 上市公司任會計主管的人員為其代理記賬 ? 5年，且具有助理會計師專業(yè)技術(shù)資格的人員為本企業(yè)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 ? 答案： [ C ] ? 解析 ： 代理記賬：總結(jié)機(jī)構(gòu)代理，中介機(jī)構(gòu)需要得到財政部門許可從事代理。 二、代理記賬 （一）代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件 至少有 3名持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計師以上的專業(yè)技術(shù)資格 有固定的辦公場所和健全的代理記賬業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理制度 （二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按規(guī)定進(jìn)行會計核算 對外提供財務(wù)會計報告 定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料 其他 （三）代理記賬機(jī)構(gòu)的審批 —— 縣級以上人民政府財政部門 取得代理記賬許可證后，辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 （四）、代理記賬的基本程序 （五）委托人的責(zé)任和義務(wù) 責(zé)任：委托合同約定范圍內(nèi)的行為承擔(dān)責(zé)任 義務(wù)： 必須填制或取得合規(guī)的原始憑證 配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管 及時提供真實、完整的原始憑證和其他有關(guān)資料 及時更正補(bǔ)充退回的原始憑證 （六）代理記賬機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的義務(wù) 守法 保密 拒絕違法要求 解釋 ? 【 例題 1】 根據(jù) 《 代理記賬管理暫行辦法 》 的規(guī)定，下列各項中，屬于記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有（ ）。（ 2022年） ? ? ? 【 答案 】 ABC 【 解析 】 出具審計報告不屬于記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。 ? 多選： 不具備單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)（ ）。2022年下半年 ? A、取得或填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 ? B、進(jìn)行會計核算 ? C、對外提供財務(wù)會計報告 ? D、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料 ? 答案： [ BCD] ? 【 例題 2】 根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，除會計師事務(wù)所之外，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須取得代理記賬許可證。該代理記賬許可證的審批機(jī)關(guān)是（ ）。（ 2022年） 【 答案 】 B 【 解析 】 從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級以上（含縣級）人民政府財政部門批準(zhǔn)。 ? 【 例題 3】 在委托代理記賬的情況下，委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任。（ ）（ 2022年） ? 【 答案 】 ? 判斷 、委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬的單位，也應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。 2022年上半年 ? 答案：（對） 三、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 中層領(lǐng)導(dǎo)人員 除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作 3年以上經(jīng)歷 四、總會計師 —— 主管本單位財務(wù)會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo) 設(shè)置范圍 ：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置 其它根據(jù)業(yè)務(wù)需要決定是否設(shè)置 地位 ：行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財務(wù)會計工作的主要負(fù)責(zé)人 凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師重疊的行政副職。 任職資格 ：取得會計師任職資格，主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作的時間 不少于 3年 職責(zé)權(quán)限 任免程序 總會計師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或聘任；免職或解聘程序與任命相同。 【 例題 1】 根據(jù) 《 總會計師條例 》 的規(guī)定，總會計師是（ ）。（ 2022年） 【 答案 】 C 【 解析 】 總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。 例： 欣欣股份有限公司是國有控股的大型企業(yè)。 2022年 6月，公司所在地財政部門對其進(jìn)行會計檢查時發(fā)現(xiàn)： 2022年底，公司董事長因與總會計師不合，召開董事會會議，決定由主管行政的副總經(jīng)理李某主管財務(wù)工作，撤銷李某的總會計師職務(wù)，這是否符合規(guī)定，以下正確的時（ ）。 2022年下半年 A、符合規(guī)定，因為董事長是企業(yè)負(fù)責(zé)人，有人事任免權(quán)利 B、不符合規(guī)定，因為國有大中型企業(yè)或國有控股的大中型企業(yè)的總會計師任免由國務(wù)院規(guī)定 C、不符合規(guī)定，因為國有大中型企業(yè)或國有控股的大中型企業(yè)的董事長是會計工作的負(fù)責(zé)人 D、符合規(guī)定，因為國有大中型企業(yè)或國有控股的大中型企業(yè)的董事長是會計工作的負(fù)責(zé)人 答案： [ BC ] 解析 ： 對國有控股的大型企業(yè)的總會計師任免由國務(wù)院決定；企業(yè)的會計工作負(fù)責(zé)人必須為單位負(fù)責(zé)人（董事長）。 【 例題 2】 關(guān)于總會計師性質(zhì)與地位的下列表述中，符合會計法律制度規(guī)定的有（ ）。（ 2022年） 作的負(fù)責(zé)人 【 答案 】 AC 五、會計從業(yè)資格 （一） 取得范圍 —— 從事會計工作 （二） 會計從業(yè)資格證書 —— 考試（財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)與實務(wù)、初級會計電算化） 取得會計類中專以上學(xué)歷的，自畢業(yè)之日起兩年內(nèi)免考會計基礎(chǔ)與實務(wù)、電算化，必考財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德；超過兩年的，必須考三門。 （三） 會計從業(yè)資格的管理 —— 屬地管理 縣級以上財政部門（含縣級）負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理，省級財政部門負(fù)責(zé)會計從業(yè)資格考試組織實施工作。 （四）申請、頒發(fā) 申請：申請表、考試成績合格證明、身份證件、 1寸照片 2張 頒發(fā)：申請材料齊全的 —— 當(dāng)場受理 不全的 —— 當(dāng)場或 5日內(nèi)告知 自受理之日起 20日內(nèi)作出決定； 20日內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可延長 10日，并告知延期理由。 自決定之日起 10日內(nèi)向申請人頒發(fā)證書。 會計從業(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資格的證明文件，在全國范圍內(nèi)有效。會計從業(yè)資格的樣式和編號規(guī)則由財政部統(tǒng)一規(guī)定。會計從業(yè)資格證書不得涂改、轉(zhuǎn)讓。 （五）港、澳、臺及外籍人員的會計從業(yè)資格管理 —— 同上 （六）會計從業(yè)資格后續(xù)管理 注冊登記 持證人員從事會計工作，應(yīng)自從事會計工作之日起 90日內(nèi) ，持注冊登記表、從業(yè)資格證書、單位出具的從事會計工作的證明，到頒發(fā)證書的管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。 離開會計崗位超過 6個月 的，持注冊登記表、從業(yè)資格證書，到原注冊登記的管理機(jī)構(gòu)備案。 調(diào)轉(zhuǎn)登記 在同一管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作的，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起 90日內(nèi) ，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 在