【正文】 — 盈余公積補(bǔ)虧 130 ⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 500 萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)； 借：本年利潤 500 貸：利潤分配 — 未分配利潤 500 ⑷提取法定盈余公積 50 萬元。 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 50 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 50 同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付） 130 萬元； 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 130 貸：應(yīng)付股利 130 10．回購本公司發(fā) 行在外的普通股股票。 舉例： D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票 8萬股，每股面值 10 元，原發(fā)行價(jià)格 15 元，該公司提取資本公積40 萬元、盈余公積 25 萬元，未分配利潤 40 萬元?，F(xiàn)以每股 8元的價(jià)格回收。 借：庫存股 640 000 貸：銀行存款 640 000 借：股本 —— 股本 800 000 貸：庫存股 640 000 資本公積 —— 股本溢價(jià) 160 000 如果以每股 16 元的價(jià)格回收，則 借：庫存股 1 280 000 貸： 銀行存款 1 280 000 借：股本 —— 股本 800 000 資本公積 —— 股本溢價(jià) 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫存股 1 280 000 11．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。 只需補(bǔ)記： 借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 12．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)； 用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。 舉例： ⑴ 去年所欠 A 公司貨款 100 萬元無 力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款 80 萬元了結(jié)。 借：應(yīng)付賬款 — A 公司 100 貸：銀行存款 80 營業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 20 ⑵ 與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng) 非專利技術(shù) 抵付前欠貨款 100 萬元。已知該項(xiàng) 非專利技術(shù) 的賬面余額 90 萬元、累計(jì)攤銷 10 萬元和公允價(jià)值 90 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ? 發(fā)生債務(wù)重組收益 =1 000 000－ 900 000=100 000 元 ? 轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià) 值之間的差額 =900 000（ 900 000100 000） =100 000 元 ? 借：應(yīng)付賬款 1 000 000 ? 累計(jì)攤銷 100 000 ? 貸：無形資產(chǎn) 900 000 ? 營業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 100 000 ? — 處置無形資產(chǎn)利得 100 000 13．以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。 舉例： B 公 司于 8 月 1 日購進(jìn) 原材料 一批，價(jià)款為 600 000 元，增值稅率為 17%， 原材料 已入庫。付款條件為： 2/10， 1/20，n/30。 B 公司如果在 8 月 8 日付款。 借：原材料 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102 000 貸：應(yīng)付賬款 702 000 借：應(yīng)付賬款 702 000 貸：銀行存款 687 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用 14 040 五、計(jì)算題（ 10 分） 折價(jià)發(fā)行債券一批，利息于每年的 7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偂９居诿磕甑?6 月末、 12 月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第 1 期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。 2022 年 1 月 2 日，某公司以 7755 萬折價(jià)發(fā)行債券一批，發(fā)行三年，面值為 8000 萬 元。利息于每年的 7 月 1 日、 1月 1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偂Ｆ泵胬蕿?9%，實(shí)際利率為 %。公司于每年的 6 月末、12 月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。 要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第 1 期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。 發(fā)行債券的折價(jià) =80007755=245 各期的應(yīng)付利息 =8000 9%247。 2=360 第 1 期分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =7755 %247。 28000 9%247。2= 半年后的攤余成本 =7755+= 到期 應(yīng)償付的金額 =8000+360=8360 期數(shù) 應(yīng)付利息 實(shí)際利息支出（即財(cái)務(wù)費(fèi)用） 折價(jià)攤銷額 未攤銷折價(jià) 投資攤余成本（賬面價(jià)值） ① =面值 *票面利率（ %） ② =上期⑤ *% ③ =① ② ⑷ =上期④ 本期③ ⑤ =上期⑤ 本期③ 245 7755 360 360 360 360 360 360 已知有關(guān)賬戶的余額，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。 2．某公司 2022 年 12月 31 日有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款 — 甲 15000（借） 應(yīng)付賬款 — A 30000（貸） 預(yù)收賬款 — 丙 20220（貸） 預(yù)收賬款 — 丁 13000（借） 預(yù)付賬款 — B 10000（借） 7 7 預(yù)付賬款 — C 18000（貸） 原材料 120220（借） 庫存商品 100000（借） 材料成本差異 2022（貸） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000（貸） 持有至到期投資 450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額為 250000 要求：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。 參考答案： 存貨 =120220+100000— 2022— 5000=213000 元 應(yīng)收賬款 =15000+13000=28000 元 應(yīng)付賬款 =30000+18000=48000 元 預(yù)付賬款 =10000 元 預(yù)收賬款 =20220 元 持有至到期投資 =450000— 250000=202200 元 3．已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額，要求根據(jù)對資料的分析計(jì)算填列 資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。 已知某公 司所得稅稅率為 25%和年末預(yù)收貨款金額為 10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值 40 萬元，其取得成本為30 萬元、固定資產(chǎn)原價(jià) 150 萬以及會計(jì)核算的累計(jì)折舊額 50萬和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額 90 萬元。 要求：根據(jù)對資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額）。 項(xiàng)目 計(jì)稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 預(yù)收賬款 0 10 交易性金融資產(chǎn) 30 10 固定資產(chǎn) 60 40 10 已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額，要求根據(jù)對資料的分析計(jì)算填列 資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。 已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤 100萬；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入 8000和稅款滯納金支出 4000；存貨減值準(zhǔn)備 20220 元。存貨的成本為 120220 元。公司的所得稅 費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為 25％，遞延所得稅年初余額為 0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會