【正文】 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 第 23 頁(yè) /共 105 頁(yè) ，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 科目的有 （ ） 。 A. 其他業(yè)務(wù)收入 B. 營(yíng)業(yè)外支出 C. 投資收益 D. 所得稅費(fèi)用 三、判斷題 1. 企業(yè)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，不屬于職工薪酬的內(nèi)容。 （ ） 2. 如果企業(yè) 2022年度末將 “ 本年利潤(rùn) ” 科目的余額 2 000萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該企業(yè) 2022 年度利潤(rùn)表中的 凈利潤(rùn)也應(yīng)為 2 000 萬(wàn)元。 （ ） 3. 企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（ ） 4. 企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。 （ ） 5. 企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 （ ） 6. 企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。 （ ） 7. 隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在領(lǐng)用 時(shí)應(yīng)將其成本計(jì)入 “ 銷售費(fèi)用 ” 。 （ ） 8. 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照持股比例全部確認(rèn)為投資收益。 （ ） 9. 對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)該退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式的會(huì)計(jì)手續(xù)。（ ） “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目核算。 （ ） 四、計(jì)算 分析 題 1. A 企業(yè) 2022 年 1 月 1 日以銀行存款 100 000 元購(gòu)入一項(xiàng)專利的 所有權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)有效使用年限為 10 年，供管理部門(mén)使用。該專利權(quán)采用直線法攤銷，無(wú)凈殘值。 2022 年 1月 1 日，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入 90 000 元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5％。 要求：編制該企業(yè)購(gòu)入專利權(quán)，每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 2. 某企業(yè) A 產(chǎn)品經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成。 A 產(chǎn)品耗用的原材料在開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)一次投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。 2022年 8月 A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下： （ 1）本月完工產(chǎn)品 140 件。月末在產(chǎn)品數(shù)量及完工程度為：第一道工序 50 件 ，本工序在產(chǎn)品完工程度相當(dāng)于完工產(chǎn)成品的 50％ ；第二道工序 60 件，本工序在產(chǎn)品完工程度相當(dāng)于完工產(chǎn)成品的 75％ ，見(jiàn)表一。 （ 2）產(chǎn)品成本計(jì)算單有關(guān)資料，見(jiàn)表二。 表一：各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表有關(guān)資料： 工序 月末在產(chǎn)品數(shù)量（件） 在產(chǎn)品完工程度 1 50 50％ 2 60 75％ 合計(jì) 110 — 第 24 頁(yè) /共 105 頁(yè) 表二：產(chǎn)品成本計(jì)算單有關(guān)資料： 成本項(xiàng)目 月初在產(chǎn)品成本（元） 本月生產(chǎn)成本（元） 生產(chǎn)成本合計(jì)（元） 直接材料 24000 54000 78000 直接人工 18000 33000 51000 制 造費(fèi)用 8000 13000 21000 合計(jì) 50000 100000 150000 各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表 2022 年 8 月 工序 月末在產(chǎn)品數(shù)量（件） 在產(chǎn)品完工程度 約當(dāng)產(chǎn)量（件） 1 2 合計(jì) 產(chǎn)品成本計(jì)算表 單位：元 產(chǎn)品名稱：Ａ產(chǎn)品 2022 年 8 月 產(chǎn)成品數(shù)量：件 成本項(xiàng)目 月初在產(chǎn)品成本 （元） 本月生產(chǎn)成本 （元） 生產(chǎn)成本合計(jì) （元） 完工產(chǎn)品 月末在產(chǎn)品成本 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 要求： （ 1）編制本月 A 產(chǎn)品各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表（不需列出計(jì)算過(guò)程）。 （ 2）編制本月 A 產(chǎn)品的成本計(jì)算單（不需列出計(jì)算過(guò)程）。 （ 3）編制完工 A 產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用元表示） 3. 甲公司為增值稅一般納稅人。 2022 年 3 月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)： （ 1） 5 日，向 A 公司銷售商品 100 件，每件商品的標(biāo)價(jià)為 800 元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，甲公司同意給予 A 公司 10％ 的商業(yè)折扣。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為 72 000 元，增值稅額為 12 240 元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。 （ 2） 8 日，向 B 公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為 60 000 元，增值稅額為 10 200 元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10， 1/20， n/30。 （ 3） 13 日，收到 B 公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。 （ 4） 20 日， A 公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予 10％的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單， 開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。 要求： （ 1）編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（ “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄） （ 2）計(jì)算甲公司 3 月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 4. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一 第 25 頁(yè) /共 105 頁(yè) 般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％ ，適用的消費(fèi)稅稅率為 5％ 。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本法核算。有關(guān)資料如下： （ 1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為 70 000 元，材料成本差異率為 2％ 。 （ 2）按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi) 用 4 600 元（不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。 （ 3）甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi) 600 元（不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。 （ 4）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為 80 000 元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 要求： （ 1）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。 （ 2）編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫(kù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（對(duì)于 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶，須列出明細(xì)賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄）。 五、綜合題 1. P 公司輔助生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用不通過(guò) “ 制造費(fèi)用 ” 科目核算。該公司鍋爐和機(jī)修兩個(gè)輔助車(chē)間之間 相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)，采用交互分配法進(jìn)行分配。鍋爐車(chē)間的成本按供汽量比例分配，修理費(fèi)用按修理工時(shí)比例進(jìn)行分配。該公司 2022 年 7 月有關(guān)輔助生產(chǎn)成本的資料見(jiàn)下表。 輔助生產(chǎn)車(chē)間名稱 機(jī)修車(chē)間 鍋爐車(chē)間 待分配成本（元） 480 000 45 000 供應(yīng)勞務(wù)、產(chǎn)品數(shù)量 160 000 小時(shí) 10 000 立方米 耗用勞務(wù)、產(chǎn)品數(shù)量 鍋爐車(chē)間 10 000 小時(shí) 機(jī)修車(chē)間 1 000 立方米 一車(chē)間 80 000 小時(shí) 5 100 立方米 二車(chē)間 70 000 小時(shí) 3 900 立方米 要求： （ 1） 計(jì)算機(jī)修車(chē)間、鍋爐車(chē)間對(duì)外分配的費(fèi)用金額； （ 2） 計(jì)算第一、二車(chē)間應(yīng)該承擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用； （ 3） 編制交互分配法的輔助生產(chǎn)成本分配表。 輔助生產(chǎn)成本分配表（交互分配法） 2022 年 7 月 分配方向 交互分配 對(duì)外分配 輔助生產(chǎn)車(chē)間名稱 機(jī) 修 鍋 爐 合 計(jì) 機(jī) 修 鍋 爐 合 計(jì) 待分配成本（元） 供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量 單位成本（分配率） 輔助車(chē)間 機(jī)修 耗用數(shù)量 分配金額 鍋爐 耗用數(shù)量 分配金額 金額小計(jì) 基本車(chē)間 一車(chē)間 耗用數(shù)量 第 26 頁(yè) /共 105 頁(yè) 分配金額 二車(chē)間 耗用數(shù)量 分配金額 分配金額小計(jì)（元） 2. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，公司的原材料采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 2022 年 11 月 1 日，公司 “ 庫(kù)存商品 “ 賬面余額為 230 萬(wàn)元， “ 原材料 ” 賬戶的賬面余額為 20 萬(wàn)元， “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 賬戶的貸方余額為 1 萬(wàn)元。 2022 年 11 月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下： （ 1） 11 月 1 日，從 A 公司采購(gòu)材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 100 萬(wàn)元，增值稅為 17 萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 （ 2） 11 月 6 日，向 B 公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 200 萬(wàn)元，增值稅為 34 萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為 140 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。 （ 3） 11 月 8 日，向 C 公司銷售商品一批，開(kāi)出的增 值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 100 萬(wàn)元，增值稅為 17 萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為 70 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。 （ 4）銷售給 B 公司的部分商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題， 11 月 20 日 B 公司要求退回 11 月 6 日所購(gòu) W 商品的 50％ ，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了 B 公司的退貨要求，并按規(guī)定向 B 公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 （ 5）銷售給 C 公司的商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題， C 公司要求在價(jià)格上給與 5％ 的折讓，甲上市公司同意并辦妥手續(xù)，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 （ 6） 11 月 30 日 ，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，公司的原材料的可變現(xiàn)凈值為 116 萬(wàn)元。庫(kù)存商品沒(méi)有發(fā)生減值。 要求： （ 1） 編制甲上市公司上述（ 1） ～ （ 5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2） 計(jì)算甲上市公司 2022年 11月 30日原材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 （ “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 初級(jí)會(huì)計(jì) 實(shí)務(wù) 考試模擬試題－ 04 一 、 單項(xiàng)選擇題 1. 某企業(yè) 2022 年 4 月 l 日從銀行借入期限為 3 年的長(zhǎng)期借款 400 萬(wàn)元，編制 2022 年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是 （ ） 。 A. 短期借款 B. 長(zhǎng)期借款 C. 其他長(zhǎng)期負(fù)債 D. 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 2. 下列各項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表 “ 預(yù)付賬款 ” 項(xiàng)目中反映的有 （ ） 。 A.“ 應(yīng)付賬款 ” 明細(xì)科目的借方余額 B.“ 應(yīng)付賬款 ” 明細(xì)科目的貸方余額 C.“ 應(yīng)收賬款 ” 明細(xì)科目的借方余額 D.“ 預(yù)付賬款 ” 明細(xì)科目的貸方余額 3. 企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)現(xiàn)計(jì)入（ ） 。 第 27 頁(yè) /共 105 頁(yè) A. 資本公積 B. 營(yíng)業(yè)外收入 C. 其他業(yè)務(wù)收入 D. 遞延收益 4. 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響 “ 投資收 益 ” 的是 （ ） 。 A. 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 B. 期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額 C. 期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額 D. 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利 5. 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品的成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是 （ ） 。 A. 在途物資 B. 庫(kù)存商品 C. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D. 發(fā)出商品 6. 某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。 2022 年 4 月 1 日期初在產(chǎn)品成本 萬(wàn)元； 4 月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料 6 萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工 資 2 萬(wàn)元，制造費(fèi)用 1 萬(wàn)元，管理費(fèi)用 萬(wàn)元，廣告費(fèi) 萬(wàn)元；月末在產(chǎn)品成本 3 萬(wàn)元。該企業(yè) 4 月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 （ ）萬(wàn)元。 A. B. 9 C. D. 7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022 年應(yīng)交各種稅金為：增值稅 150 萬(wàn)元，消費(fèi)稅 150 萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅 21 萬(wàn)元，房產(chǎn)稅 20 萬(wàn)元，車(chē)船稅 4 萬(wàn)元，所得稅 100 萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為 （ ） 萬(wàn)元。 A. 20 B. 24 C. 45 D. 145 8. A 企業(yè) 2022 年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額