財政部會計司對小企業(yè)會計制度講解-資料下載頁
2025-01-10 10:46本頁面
【正文】 額入賬 ? 確實無法支付的應付賬款及被其他單位承擔的應付款項 — 資本公積 ? 與稅法的差別 (稅法規(guī)定確實無法支付的部分計入應納稅所得額 ) 58 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動負債 ? 核算小企業(yè)經(jīng)董事會或類似機構(gòu)批準分配的利潤 ? 實際批準分配時進行賬務處理 59 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動負債 ? 對于因多計等原因 (先征后返 )的營業(yè)稅、消費稅、所得稅等，實際收到時，沖減收到當期的費用科目 ? 收到的增值稅返還款，作為 營業(yè)外收入 60 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動負債 ? 年度中間核算接受捐贈資產(chǎn)的價值 ? 期末計算出應交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的部分轉(zhuǎn)入資本公積 61 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （四）長期負債 ? 與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的借款利息，在固定資產(chǎn)購建期間，可資本化計入固定資產(chǎn)成本 ? 資本化的起止時點的確定與借款費用準則規(guī)定相同，但不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤 ? 其他的借款利息均計入當期損益 62 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （五）損益的核算 ? 收入確認原則相同 ? 日后事項期間發(fā)生的報告年度或以前年度的銷售退回調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目 ? 特殊交易的收入確認時點與稅法可能存在差異 63 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （五）損益的核算 ? 采用應付稅款法核算所得稅 ? 先征后返的所得稅沖減收到當期的所得稅費用 64 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （六）其他特殊交易和事項 65 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （七）會計報表 ? 基本報表：資產(chǎn)負債表和利潤表 小企業(yè)可根據(jù)需要選擇提供現(xiàn)金流量表 ? 屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)可提供應交增值稅明細表 ? 會計報表附注：主要會計政策及其變更、對理解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果具有重要影響的事項、或有事項、與主要投資者往來等 66 小企業(yè)會計制度 六、適用范圍的有關(guān)問題 （一）個人獨資、合伙小企業(yè)的適用問題 ? 參照執(zhí)行 ? 對特殊交易和所有者權(quán)益核算另行規(guī)定 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的特點 （合伙人出資、所有者出資、合伙人往來） 67 小企業(yè)會計制度 六、適用范圍的有關(guān)問題 （二）選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 ? 可以自行選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 ? 不能轉(zhuǎn)回執(zhí)行小企業(yè)制度 ? 不能執(zhí)行一個制度同時，選擇另外一個制度中原則 68 小企業(yè)會計制度 六、適用范圍的有關(guān)問題 （三）個體報表與合并報表 ? 僅適用于個體報表 ? 集團內(nèi)小企業(yè)，原則上執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 ? 與英國準則相同 69 小企業(yè)會計制度 六、適用范圍的有關(guān)問題 （四）公開籌資 ? 轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 （五）規(guī)模變化 ? 連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準，轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 后，不能再轉(zhuǎn)回 70 小企業(yè)會計制度 六、適用范圍的有關(guān)問題 （六）外商投資及其他特殊小企業(yè)的適用 ? 小企業(yè)制度發(fā)布以后成立的外商投資小企業(yè)適用該制度 ? 證券公司、保險公司等不適用 ? 中介機構(gòu)不適用 71 謝謝！
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