小企業(yè)會計制度講解-資料下載頁
2025-01-10 10:15本頁面
【正文】 額入賬 ? 確實無法支付的應付賬款及被其他單位承擔的應付款項 — 資本公積 ? 與稅法的差別 (稅法規(guī)定確實無法支付的部分計入應納稅所得額 ) 58 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動負債 ? 核算小企業(yè)經(jīng)董事會或類似機構批準分配的利潤 ? 實際批準分配時進行賬務處理 59 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動負債 ? 對于因多計等原因 (先征后返 )的營業(yè)稅、消費稅、所得稅等，實際收到時，沖減收到當期的費用科目 ? 收到的增值稅返還款，作為 營業(yè)外收入 60 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動負債 ? 年度中間核算接受捐贈資產(chǎn)的價值 ? 期末計算出應交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的部分轉入資本公積 61 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （四）長期負債 ? 與購建固定資產(chǎn)相關的借款利息，在固定資產(chǎn)購建期間，可資本化計入固定資產(chǎn)成本 ? 資本化的起止時點的確定與借款費用準則規(guī)定相同，但不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤 ? 其他的借款利息均計入當期損益 62 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （五）損益的核算 ? 收入確認原則相同 ? 日后事項期間發(fā)生的報告年度或以前年度的銷售退回調整報告年度會計報表相關項目 ? 特殊交易的收入確認時點與稅法可能存在差異 63 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （五）損益的核算 ? 采用應付稅款法核算所得稅 ? 先征后返的所得稅沖減收到當期的所得稅費用 64 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （六）其他特殊交易和事項 65 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （七）會計報表 ? 基本報表：資產(chǎn)負債表和利潤表 小企業(yè)可根據(jù)需要選擇提供現(xiàn)金流量表 ? 屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)可提供應交增值稅明細表 ? 會計報表附注：主要會計政策及其變更、對理解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果具有重要影響的事項、或有事項、與主要投資者往來等 66 小企業(yè)會計制度 六、適用范圍的有關問題 （一）個人獨資、合伙小企業(yè)的適用問題 ? 參照執(zhí)行 ? 對特殊交易和所有者權益核算另行規(guī)定 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的特點 （合伙人出資、所有者出資、合伙人往來） 67 小企業(yè)會計制度 六、適用范圍的有關問題 （二）選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 ? 可以自行選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 ? 不能轉回執(zhí)行小企業(yè)制度 ? 不能執(zhí)行一個制度同時，選擇另外一個制度中原則 68 小企業(yè)會計制度 六、適用范圍的有關問題 （三）個體報表與合并報表 ? 僅適用于個體報表 ? 集團內小企業(yè)，原則上執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 ? 與英國準則相同 69 小企業(yè)會計制度 六、適用范圍的有關問題 （四）公開籌資 ? 轉為執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 （五）規(guī)模變化 ? 連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準，轉為執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 后，不能再轉回 70 小企業(yè)會計制度 六、適用范圍的有關問題 （六）外商投資及其他特殊小企業(yè)的適用 ? 小企業(yè)制度發(fā)布以后成立的外商投資小企業(yè)適用該制度 ? 證券公司、保險公司等不適用 ? 中介機構不適用 71 謝謝！
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