[財會考試]稅務(wù)例題-資料下載頁
2025-01-09 09:17本頁面
【正文】 0， 000 D： 2 月份免抵退 稅額 =單證收齊免抵退銷售額 *退稅率 免抵退稅額抵減額 =（ 670 萬 70 萬） *15%=90 萬。 E： 2 月份 可抵扣進(jìn)項稅 =上期留抵稅額 上期免抵退應(yīng)退稅額 +本期進(jìn)項稅額 本期非正常進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 （本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額） 來料加工貿(mào)易進(jìn)項轉(zhuǎn)出 =400， 000400， 000+1， 200， 00010， 000120， 00040，000=103 萬 F： 2 月份應(yīng)納稅額 =銷項稅 可抵扣稅 =51 萬 103 萬 =52 萬即當(dāng)月應(yīng)納稅額為零， 期末留抵稅額 =52 萬 G：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額 即 52 萬≤ 90 萬 那么 2 月份應(yīng)退稅額 =期末留抵稅額 =52 萬 2 月份免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 應(yīng)退稅額=9052=38 萬 會計分錄 ： A： 2 月份取得 1 月份已審批的免抵退申報材料時 及收到退稅款時 ： 借 ： 應(yīng) 收 補 貼 款 出 口 退 稅 40 萬 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 40 萬 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 出口退稅 80 萬 借：銀行存款 40 萬 貸 ： 應(yīng) 收 補 貼 款 出 口 退 稅 40 萬 B：計算 2 月份來料加工貿(mào)易不予抵扣國內(nèi)進(jìn)項稅額時 借：主營業(yè)務(wù)成本 外銷 4 萬 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 4 萬 C、計算 2 月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額時 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 外銷 12 萬 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 12 萬 或 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 外銷 萬 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 萬 (紅字 ) 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 萬 (紅字 ) 20． 3 月底，甲公司匯總當(dāng)月財務(wù)數(shù)據(jù)為： 2 月份期末留抵稅額=52 萬，本月收到上月退回的已審批免抵退申報應(yīng)退稅款 52 萬（銀行已收款），免抵稅額 38 萬 。 1） 編制收到免抵退審批回時的會計分錄： 答：借：應(yīng)收補貼款 應(yīng)收出口退稅 52 萬 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅 38萬 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 出口退稅 90 萬 2） 3 月份一般貿(mào)易出口銷售 400 萬元； 進(jìn)料加工復(fù)出口銷售 203萬元， 其 中有 103 萬屬甲公司以前月份 未 辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免 稅證明手冊項下的出口（或關(guān)單已超期） ，本月內(nèi)銷 500 萬元 ； 本月進(jìn)項稅金 =115 萬元；本月收齊前期單證免抵退銷售 =300萬元。 試計算 3 月份應(yīng)退及免抵稅額并編制相關(guān)會計分錄？ 答 ： ： 借：應(yīng)收帳款 400 萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 外銷 一般貿(mào)易 400 萬元 ： 借：應(yīng)收帳款 203 萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 外銷 進(jìn)料加工復(fù)出口 203 萬元 ： 借：應(yīng)收帳款 585 萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 內(nèi)銷 500 萬元 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅 85 萬元 D. 本 月 免 抵 退 稅 額 = 單 證 收 齊 免 抵 退 銷 售 額 * 退稅率=300*15%=45 萬元 ； 本月免抵退稅不得免征和抵扣稅額 （免抵退銷售進(jìn)項轉(zhuǎn)出） =本月免抵退銷售額 *征退稅率差 =【 400+（ 203103） 】 *（ 17%15%） =10 萬元 ； 借：主營業(yè)務(wù)成本 外銷 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項轉(zhuǎn)出 本 月可抵扣進(jìn)項稅額 =上期留抵稅額 上期免抵退應(yīng)退稅額 +本期進(jìn)項稅額 本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =5252+11510=105 萬元 本月應(yīng)納稅額 =銷項 可抵扣進(jìn)項稅額 =85105=20 萬元。 期末留抵稅額為 20 萬元 當(dāng)本月免抵退稅額〉期末留抵稅額時： 本月應(yīng)退稅額 =期末留抵稅額 =20 萬元 本月免抵稅額 =本月免抵退稅額 應(yīng)退稅額 =4520=25 萬元 3）接上題數(shù)據(jù) 計 算 3 月底 應(yīng)繳增值稅為多少？ 答： 上題未辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的 103 萬進(jìn)料加工復(fù)出口銷售直接按簡易方法 3%（因無主料進(jìn)項）征納應(yīng)繳增值 稅 (若為一般貿(mào)易則提銷項稅 )=103∕ *3%=3 萬元 ，對應(yīng)會計分錄為 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 外銷 進(jìn)料加工復(fù)出口 3 萬元 貸：應(yīng)交稅費 未交增值稅 （按簡易辦法應(yīng)納稅額） 3 萬元 3 月底應(yīng)繳增值稅 =按簡易辦法直接征納稅額 =3 萬元 （本稅款不能與當(dāng)期應(yīng)納稅額混淆。 ）
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