【正文】 0 1320220 光源公司 56000 75900 方海公司 11000 102022 林海公司 32022 356000 [要求 ]： 從上列客戶中試選出兩個重要的客戶作為函證對象，并說明理由。 ? 解析： ? 正大公司和林海公司應(yīng)作為函證對象。因?yàn)閼?yīng)付賬款函證的目的在于查實(shí)有無未入賬的應(yīng)付賬款，而不在于驗(yàn)證具有較大年末余額的應(yīng)付賬款。 ? 正大公司的年末應(yīng)付賬款余額雖然為 0，但在本年內(nèi)的交易金額最大，是本公司最重要的供應(yīng)商，因此應(yīng)該作為函證對象。林海公司的年末余額雖然不是最大的，但其在當(dāng)年內(nèi)與本公司的交易也很多，屬于重要的供應(yīng)商，應(yīng)該函證。 ? 查找未入賬的應(yīng)付賬款 ?檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收回購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可能漏記應(yīng)付賬款 ?檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 ?檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 ?詢證被審計(jì)單位的會計(jì)和采購人員 ?查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同 ? 被審計(jì)單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，結(jié)合債務(wù)重組事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì)，檢查有關(guān)的會計(jì)處理是否正確 ? 關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方賬款 ? 涉及非記賬本位幣的，檢查其采用的折算匯率是否正確 ? 驗(yàn)明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng) ? 應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試舉例 ? 查找未入賬的應(yīng)付賬款案例： 審計(jì)人員對某公司進(jìn)行審計(jì)，該公司資產(chǎn)總額為 21000 000元，當(dāng)年凈利潤為 500 000元。在對結(jié)賬日后一段時(shí)間的交易進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列問題。 （ 1） 2022年 12月 30日收到貨物一批，當(dāng)日驗(yàn)收入庫，記入存貨帳戶中，發(fā)票開出日期為 2022年 12月 28日，但于2022年 1月 6日才收到，金額為 180 000元，因此記入 1月份賬目中 （ 2）購入的空調(diào)設(shè)備于 2022年 12月 30日安裝完畢，發(fā)票也于當(dāng)日開出，金額為 700 000元，但該公司在 2022年 1月 15日才收到，并記入 1月份賬目中 ? 問題：根據(jù)以上情況，審計(jì)人員應(yīng)如何提出審計(jì)意見？ ? 檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額 ?應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額，性質(zhì)為債權(quán)，視同資產(chǎn)，應(yīng)在工作底稿中編制重分類分錄 ,列為資產(chǎn) ?應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的原因：重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等 ? 結(jié)合預(yù)付賬款的明細(xì)余額，查明有否在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款兩面同時(shí)掛帳的項(xiàng)目；結(jié)合其他應(yīng)付款的明細(xì)余額，查明有無不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款 ? 檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因 ? 檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款的會計(jì)處理是否正確 應(yīng)付賬款審計(jì)綜合案例： 2022年 4月，審計(jì)人員在對某企業(yè) 2022年度財(cái)務(wù)收支 審計(jì)中，發(fā)現(xiàn) “ 應(yīng)付賬款 其他 ” 2022年底余額 504820元，經(jīng)詢問有關(guān)人員，均吞吞吐吐，無法說清該應(yīng)付賬款的付款對象及具體情況。 審計(jì)人員結(jié)合產(chǎn)品銷售審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，認(rèn)為該應(yīng)付賬款系企業(yè)不需開具銷售發(fā)票的部分銷售收入，在證據(jù)面前，財(cái)務(wù)人員承認(rèn)了將部分銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款賬戶，以達(dá)到隱匿收入，少繳銷售稅金的目的，審計(jì)人員要求該企業(yè)進(jìn)行以下帳務(wù)調(diào)整，并補(bǔ)交相關(guān)稅金 ? 調(diào)整： 借：應(yīng)付賬款 ——其他 504 820 貸：主營業(yè)務(wù)收入 504 820 應(yīng)付票據(jù)案例： [資料 ]： 審計(jì)人員審計(jì)某單位 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 項(xiàng)目，在逐份審驗(yàn)確認(rèn)應(yīng)付票據(jù)的數(shù)額、日期和是否屬于帶息票據(jù)時(shí)。發(fā)現(xiàn)期中有兩份是帶息票據(jù)，一份是 2022年 11月 1日開具應(yīng)付 A單位 1 200萬元，付款日期為 2022年 2月 1日。票面利率為月息 %；另一份是 2022年 10月 1日開具應(yīng)付 B單位 800萬元，付款日期為 2022年 3月 1日，票面利率為月息 %，未按規(guī)定計(jì)提應(yīng)計(jì)利息。 [要求 ]：你認(rèn)為上述情況是否存在問題？ 解析 根據(jù) “ 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ” 原則，公司開出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于中期期末或年度終了，計(jì)算應(yīng)付利息。 應(yīng)付 A單位： 1200 2 %=12萬元； 應(yīng)付 B單位： 800 3 %=12萬元 調(diào)整分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 240 000 貸：應(yīng)付票據(jù) A公司 120 000 應(yīng)付票據(jù) B公司 120 000 第五節(jié) 支出循環(huán)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)警信號 ?一、資產(chǎn)置換 ?資產(chǎn)置換是指上市公司的控股股東以優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)或現(xiàn)金置換上市公司的呆滯資產(chǎn) ,或以主營業(yè)務(wù)資產(chǎn)置換非主營業(yè)務(wù)資產(chǎn)等情況 ,包括整體資產(chǎn)置換和部分資產(chǎn)置換等形式。資產(chǎn)置換后 ,公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將得以調(diào)整 ,資產(chǎn)狀況將得以改善。 ?二、固定資產(chǎn)的顯著增長 ?三、生產(chǎn)能力的嚴(yán)重閑置 ?四、關(guān)聯(lián)交易的存在 ?五、高新技術(shù)行業(yè)的生產(chǎn)過時(shí) ?六、存貨的異常增長 ?七、資產(chǎn)減值測試