小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(收入、費(fèi)用、利潤)-資料下載頁
2025-01-08 18:22本頁面
【正文】 ? 企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時： ? 借：營業(yè)外支出 ? 貸：固定資產(chǎn)清理、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、庫存現(xiàn)金、銀行存款 ? 需要注意的是，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不具備配比關(guān)系，不得相互抵消，應(yīng)當(dāng)分別核算。 （三）政府補(bǔ)助 ? ? 收到時， ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益， ? 借：遞延收益 ? 貸：營業(yè)外收入 ? ? （ 1）用于補(bǔ)償小企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的政府補(bǔ)助 ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 借：遞延收益 ? 貸：營業(yè)外收入 ? （ 2）用于補(bǔ)償小企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的政府補(bǔ)助 ? 借：銀行存款 ? 貸：營業(yè)外收入 （四）所得稅的核算 ? =利潤總額 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 ? ，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅： ? 借：所得稅費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 ? 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目： ? 借：本年利潤 ? 貸：所得稅費(fèi)用 （五）本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn) ? 年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)的處理 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 營業(yè)外收入 ? 貸：本年利潤 ? 借：本年利潤 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 營業(yè)稅金及附加 ? 銷售費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 營業(yè)外支出 ? 所得稅費(fèi)用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。 ? 年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配 — 未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額： ? 借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 — 未分配利潤 ? 如為借方余額： ? 借：利潤分配 — 未分配利潤 ? 貸：本年利潤 二、利潤分配的核算 ? 利潤分配，是指小企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的章程投資者協(xié)議等，對小企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配。 ? （ 1）提取盈余公積 ? 借：利潤分配 — 提取盈余公積 ? 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 ? — 任意盈余公積 ? （ 2）向投資者分配現(xiàn)金股利或利潤 ? 董事會提出利潤分配方案時不做賬務(wù)處理，而是經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后做賬務(wù)處理。 ? 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 ? 貸：應(yīng)付股利 ? （ 3）將“利潤分配 — 提取法定盈余公積”、“利潤分配 — 提取任意盈余公積”、“利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利”等明細(xì)科目轉(zhuǎn)到“利潤分配 — 未分配利潤”明細(xì)科目。 ? 借：利潤分配 — 未分配利潤 ? 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 ? — 提取任意盈余公積 ? — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 謝謝大家！
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