【正文】 元 ,提取盈余公積金32022元 ,支付股利 35500元 . 乙公司的存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法 ,1年 1月 1日的所有存貨均已在 01年內(nèi)出售 . 債券溢折價(jià)攤銷(xiāo)采用直線法 . 2022年 1月 1日乙公司下列資產(chǎn)的剩余耐用年限估計(jì)為 : 房屋 20年 通用設(shè)備 6年 專(zhuān)用設(shè)備 4年 專(zhuān)利權(quán) 9年 商譽(yù) 10年 假設(shè) :甲企業(yè)采用購(gòu)買(mǎi)法處理合并報(bào)表 . 復(fù)雜權(quán)益法 : 甲公司賬上 2022年有關(guān)對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)分錄 : 80% 長(zhǎng)期投資 對(duì)乙公司投資 64000 投資收益 64000 35500*80% 銀行存款 28400 長(zhǎng)期投資 對(duì)乙公司投資 28400 . 投資收益 400 長(zhǎng)期投資 對(duì)乙公司投資 400 投資收益 400 長(zhǎng)期投資 對(duì)乙公司投資 400 .2400/5=4800 投資收益 480 長(zhǎng)期投資 對(duì)乙公司投資債券 480 投資收益 1920 長(zhǎng)期投資 對(duì)乙公司投資 1920 167。4 合幵報(bào)表對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)的處理 ? 一、債權(quán)債務(wù) 應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的抵銷(xiāo) 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 內(nèi)部應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) （ 1）第一年：借：壞帳準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 （內(nèi)部應(yīng)收帳款對(duì)應(yīng)的本年所計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的抵消） （ 2）以后年度： a、抵銷(xiāo)上期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：年初未分配利潤(rùn) b、抵銷(xiāo)本年計(jì)提或沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備 年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額 年初應(yīng)收賬款余額 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額 年初應(yīng)收賬款余額 借： 管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 例 :第一年末內(nèi)部應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款數(shù)額為 50000元 ,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為 1%,第二年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為 60000元 ,第三年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為 52022元 . 第一年 : 借：應(yīng)付帳款 50000 貸：應(yīng)收帳款 50000 借：壞帳準(zhǔn)備 500 貸：管理費(fèi)用 500 第二年 : 借：應(yīng)付帳款 60000 貸：應(yīng)收帳款 60000 借：壞帳準(zhǔn)備 600 貸：期初未分配利潤(rùn) 500 管理費(fèi)用 100 第三年 : 借：應(yīng)付帳款 52022 貸：應(yīng)收帳款 52022 借：壞帳準(zhǔn)備 600 貸：期初未分配利潤(rùn) 600 借 : 管理費(fèi)用 80 貸 :壞賬準(zhǔn)備 80 二、公司間存貨交易上的利潤(rùn) （ 一）母公司當(dāng)期銷(xiāo)貨給子公司 ①子公司當(dāng)期全部銷(xiāo)售 例 :母公司向子公司銷(xiāo)售一批貨物 ,進(jìn)價(jià)成本 7000元 ,售價(jià) 10000元 ,銷(xiāo)售利潤(rùn) 3000元 ,子公司全部銷(xiāo)售 。 母公司 子公司 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 12022 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7000 10000 銷(xiāo)售利潤(rùn) 3000 2022 抵銷(xiāo)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母） 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子） 10000 ② 子公司 全部未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí) 例 :母公司向子公司銷(xiāo)售一批貨物 ,進(jìn)價(jià)成本 7000元 ,售價(jià) 10000元 ,銷(xiāo)售利潤(rùn) 3000元 ,子公司全部未銷(xiāo)售 ,存貨成本 10000元 . 方法一 ： 直接抵銷(xiāo)母公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)和子公司虛增 的存貨價(jià)值 . 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7000 存貨 3000 方法二 ： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 (本期全部的內(nèi)部銷(xiāo)售 ， 不論實(shí)現(xiàn)與否 ) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000(未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售部分的利潤(rùn) ) 貸：存貨 3000 ③ 子公司部分未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售（ 40%） 上例 ,子公司將該批貨物部分售出 ,銷(xiāo)售收入 7000元 ,銷(xiāo)售成本6000元 ,銷(xiāo)售利潤(rùn) 1000元 ,子公司存貨成本 4000元 . 方法一 : 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2800 存貨 1200 方法二 : 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200 貸：存貨 1200 已實(shí)現(xiàn) 未實(shí)現(xiàn) ? (二 ) 母公司上年銷(xiāo)貨給子公司 ①子公司當(dāng)年全部出售 借 :年初未分配利潤(rùn) 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 例 :上年母公司銷(xiāo)售給子公司的貨物10000元 ,子公司當(dāng)年全部出售 .銷(xiāo)售收入 12022元 ,銷(xiāo)售成本 10000元 ,母公司銷(xiāo)售利潤(rùn)率 30%. 借 :年初未分配利潤(rùn) 3000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000 ② 子公司當(dāng)年全部未出售 借 :年初未分配利潤(rùn) 貸 :存貨 (子公司購(gòu)進(jìn)成本 *母公司銷(xiāo)售利潤(rùn)率 ) ③ 子公司購(gòu)入的貨物部分出售 ,部分未出售 第一步 :假定子公司上年購(gòu)入的存貨當(dāng)年全部出售 借 :年初未分配利潤(rùn) 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 第二步 :假定子公司本年購(gòu)入的貨物當(dāng)年全部出售 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 第三步 :抵銷(xiāo)期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：存貨 例 :某母公司上年向子公司銷(xiāo)售商品 10000元 ,銷(xiāo)售成本8000元 ,子公司當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售 ,本期母公司向子公司銷(xiāo)售產(chǎn)品 15000元 ,母公司的銷(xiāo)售利潤(rùn)率均為 20%,銷(xiāo)售成本 12022元 .子公司本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售收入為18000元 ,銷(xiāo)售成本 12600元 . 借 :年初未分配利潤(rùn) 2022 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2022 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2480 貸：存貨 2480 子公司上期用 10000元將母公司成本為 8000元的貨物購(gòu)入 ,全部形成存貨 ,本期銷(xiāo)售其中 70%,售價(jià) 9000元 ,子公司本期用 20220元將母公司成本為 17000元的貨物購(gòu)入 ,沒(méi)有銷(xiāo)售 ,全部形成存貨 . 借 :年初未分配利潤(rùn) 2022 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2022 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20220 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20220 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3600 貸：存貨 3600 三、公司間固定資產(chǎn)交易中的內(nèi)部利潤(rùn) 固定資產(chǎn)交易及使用期間內(nèi)部利潤(rùn)的抵銷(xiāo) （ 1）交易當(dāng)期 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 （當(dāng)期多計(jì)提的折舊） （ 2）交易以后各期 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 （ 本期多計(jì)提的折舊 ） 年初未分配利潤(rùn) （ 以前期間累計(jì) 多計(jì)提的折舊 ） 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理時(shí)的抵銷(xiāo) （ 1）使用期滿(mǎn)清理 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用（本期多計(jì)提的折舊） （ 2）超期使用 ①使用期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)期間 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 年初未分配利潤(rùn) ② 超期使用期間 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤(rùn) （ 3）提前清理： 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：期初未分配利潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：管理費(fèi)用 例： A、 B均為母公司的子公司， A公司以 500000元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給 B公司，其銷(xiāo)售成本 300000元， B公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。假設(shè) B公司對(duì)該固定資產(chǎn)按 5年的使用期限計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。該固定資產(chǎn)交易時(shí)間為本年 1月