分支機(jī)構(gòu)會計ppt課件(2)-資料下載頁
2025-01-08 16:55本頁面
【正文】 貸：總部往來 27 如果是分公司自行購置的固定資產(chǎn)，則只須在分公司賬簿上記錄： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 總部賬簿上不需作會計處理 如果分公司使用的固定資產(chǎn)計提折舊，自然也由分公司負(fù)責(zé)計提和核算 28 二、經(jīng)營費用的分?jǐn)? 分公司發(fā)生的折舊費、保險費、房產(chǎn)稅等可能統(tǒng)一在總公司的賬簿上記錄，在這種情況下，總公司收到分公司報送的利潤表時，應(yīng)對分公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的這些費用調(diào)整分公司利潤。 借：本年利潤 —— 分公司 貸：銷售費用 29 總公司可能將一筆費用，諸如廣告費由分公司分?jǐn)偂? 此時總公司應(yīng)將費用通知分公司， 總公司的會計處理如下 : 借：分支機(jī)構(gòu)往來 貸：銷售費用（分公司應(yīng)承擔(dān)的費用） 分公司的會計處理如下： 借：銷售費用 貸：總部往來 30 分公司的一筆費用，諸如廣告費由總公司分?jǐn)偂? 此時分公司應(yīng)將費用通知總公司， 分公司的會計處理如下 : 借：總部往來 貸：銷售費用（分公司應(yīng)承擔(dān)的費用） 總公司的會計處理如下： 借：銷售費用 貸：分支機(jī)構(gòu)往來 31 三、分公司之間往來事項的會計處理 總公司應(yīng)按不同的分公司設(shè)置不同的 “ 分支機(jī)構(gòu)往來 ” 的明細(xì)賬戶。 我們分兩種情況介紹： 總公司集中核算制 A公司下轄分公司 X、 Y， X分公司將一批成本為 100 000元的商品按成本價調(diào)撥給 Y。 32 A （ 總公司 ） X 分公司 Y 分公司 借 ： 分支 機(jī)構(gòu) 往來 —— Y 分公司 10 0 00 0 貸 ： 分支 機(jī)構(gòu) 往來 —— X 分公司 10 0 00 0 借 ： 總部 往來 1 00 000 貸 ： 庫存商品 10 0 00 0 借 ： 庫存商品 10 0 00 0 貸 ： 總部 往來 1 00 00 0 分店分散核算制 在這種情形下，各個分公司之間的往來業(yè)務(wù)，按對方分公司命名設(shè)置 “ 分支機(jī)構(gòu)往來 ” 賬戶，各個分公司之間往來事項直接記入 “ 分支機(jī)構(gòu)往來 ” 賬戶，而不必通過 “ 總部往來 ” 賬戶。 33 X 分公司 Y 分公司 借：分支機(jī)構(gòu)往來 —— Y 10 0 0 00 貸：庫存商品 1 0 0 0 0 0 借：庫存商品 10 0 0 00 貸： 分支機(jī)構(gòu)往來 —— X 10 0 00 0 四、相對賬戶的調(diào)節(jié) 如前所述， “ 總部往來 ” 和 “ 分支機(jī)構(gòu)往來 ” 始終保持一個對等的關(guān)系，但是由于一方記賬差錯，或一方已記賬，一方未記賬的情形，則也會出現(xiàn)不相等的情形，此時類似于銀行余額調(diào)節(jié)表的辦法對雙方賬面的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，使其達(dá)到平衡。 34 第五節(jié) 聯(lián)合財務(wù)報表 年度終了，總公司、分公司應(yīng)根據(jù)各自的會計記錄，分別編制會計報表，以反映各自的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，但其編制的報表只供內(nèi)部管理使用，對外報送的須編制聯(lián)合財務(wù)報表。 在編制聯(lián)合財務(wù)報表時，須將總公司和分公司的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等項目聯(lián)合列示，但是對于總公司和分公司內(nèi)部業(yè)務(wù)往來事項應(yīng)抵消，具體就是將 “ 總部往來 ” 和 “ 分支機(jī)構(gòu)往來 ” 抵銷，以及內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債權(quán)債務(wù)關(guān)系相互抵銷。 思路類似于合并會計報表。 35 思考：與合并報表抵銷分錄的相同與不同 ? 相同：分公司與子公司、母公司與子公司都是獨立的會計主體，抵銷處理有類似之處 ? 不同：分公司業(yè)務(wù)較子公司業(yè)務(wù)簡單，因為分公司是嚴(yán)格按照總公司的意圖經(jīng)營，子公司的經(jīng)營獨立性較強(qiáng)， “ 合并 ”抵銷處理，分公司的處理較為簡單。
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