【正文】 計(jì)算結(jié)余時(shí)： ? 借：預(yù)算外資金收入 20220 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20220 ? 上繳時(shí)： ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20220 ? 貸；銀行存款 20220 暫存款 ? 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。 ? 包括臨時(shí)性暫存、應(yīng)付未付的款項(xiàng)。臨時(shí)性暫存款包括其他單位存入的押金、保證金、預(yù)收的勞務(wù)報(bào)酬，以及不明原因的盤點(diǎn)長(zhǎng)款等；應(yīng)付款包括賒欠其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。 ? 暫存款是行政單位的待結(jié)算債務(wù)，對(duì)暫存款的管理應(yīng)遵循以下要求： ? 必須在規(guī)定范圍內(nèi)發(fā)生暫存款，手續(xù)必須齊全。劃清暫存款項(xiàng)與應(yīng)繳款項(xiàng)和其他收入的界限，分別按照有關(guān)規(guī)定管理。暫存款屬于待結(jié)算資金，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)、應(yīng)繳國(guó)庫的款項(xiàng)和應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)列入暫存款；凡代管單位的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，對(duì)其各項(xiàng)收入單獨(dú)核算反映，不應(yīng)作為行政單位暫存款管理。 ? 對(duì)暫存款要及時(shí)清理、結(jié)算，以免造成壞賬損失。為保證資金的及時(shí)周轉(zhuǎn)和安全完整，避免資金的積壓、呆滯，對(duì)發(fā)生的暫存款原則上應(yīng)在年底全部結(jié)清。因特殊原因暫存款發(fā)生呆賬無法結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)說明原因，報(bào)上級(jí)主管部門及財(cái)政部門研究處理。 ? 帳務(wù)處理 ? 收到暫存款時(shí)： ? 借：銀行存款（現(xiàn)金） ? 貸：暫存款 ? 沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)： ? 借：暫存款 ? 貸：銀行存款（現(xiàn)金） ? 例 1，某行政單位收到 一 筆性質(zhì)不清的款項(xiàng) 6000元。 ? 借：銀行存款 6000 ? 貸：暫存款 6000 ? 例 2，經(jīng)核實(shí)，上例中性質(zhì)不清的 6000元款項(xiàng)是所屬某事業(yè)單位將應(yīng)直接繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金上繳到主管行政單位。予以退還。 ? 借：暫存款 6000 ? 貸：銀行存款 6000 ? 例 3，某行政單位購入材料一批，價(jià)款 8000元，因資金緊張，尚未付款。運(yùn)雜費(fèi) 100元以現(xiàn)金支付。 ? 借：庫存材料 8000 ? 貸：暫存款 8000 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 100 ? 貸：現(xiàn)金 100 ? 例 4，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付上例中所欠供貨單位的款項(xiàng) 8000元。 ? 借：暫存款 8000 ? 貸：銀行存款 8000 應(yīng)付職工薪酬 ? 賬務(wù)處理： ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬類 ? 借：應(yīng)付職工薪酬類 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 /現(xiàn)金 習(xí)題 ? 某交通行政單位某月收取交通管理費(fèi) 286000元，并存入銀行。月終全額上繳財(cái)政專戶。應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ? 借：銀行存款 286000 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 行政性收費(fèi) 286000 ? 月終繳存時(shí)， ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 行政性收費(fèi) 286000 ? 貸：銀行存款 286000 ? 某行政單位某月取得行政性收費(fèi) 20220元，根據(jù)規(guī)定 60%上繳財(cái)政專戶， 40%留歸本單位使用。月末繳存，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ? 借：銀行存款 20220 ? 貸：預(yù)算外資金收入 8000 ? 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 行政性收費(fèi) 12022 ? 月末繳存時(shí)， ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 行政性收費(fèi) 12022 ? 貸：銀行存款 12022 收入 ? 行政單位的收入是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。 包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入。這種資金具有自主性、專用性和分散性三大特點(diǎn)： ? 自主性，指資金除從財(cái)政或上級(jí)單位取得以外，行政單位還可以自行組織或自行提取，并自行安排使用。其他部門或單位不得任意平調(diào)。當(dāng)然，自主性并不等于自流，它的形成和使用嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，要按規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提取比例取得收入，并按規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)安排支出，按國(guó)家規(guī)定的比例上繳并且形成國(guó)家預(yù)算收入。 ? 專用性，指一定項(xiàng)目的收入要用于相應(yīng)的支出，要實(shí)行?？顚Ｓ茫员ＷC各專項(xiàng)公務(wù)資金需要。因此，有規(guī)定用途的資金，原則上不得彼此流用，未經(jīng)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁用于基本建設(shè)。 ? 分散性，指行政單位由于情況各不相同，在管理上比較分散，手續(xù)也較為靈活，各單位可以根據(jù)自己的不同特點(diǎn)和不同需要，在國(guó)家統(tǒng)一政策的范圍內(nèi)，采用不同的管理辦法，這有利于各單位因地制宜地組織收入，主動(dòng)、及時(shí)解決本身的問題。 行政單位會(huì)計(jì)科目（收入類） ? 撥入經(jīng)費(fèi)（ 401）：核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的行政經(jīng)費(fèi)； ? 預(yù)算外資金收入（ 404）：核算行政單位經(jīng)財(cái)政專戶撥回或確認(rèn)留用的預(yù)算外資金收入； ? 其他收入（ 407）：核算行政單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。 撥入經(jīng)費(fèi) ? 撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。撥入經(jīng)費(fèi)是行政單位的主要資金來源，是行政單位開展工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本財(cái)力保證。 ? 行政單位對(duì)撥入經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)遵循的要求： ? 按單位預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的單位年度預(yù)算以及季度、分月用款計(jì)劃、按月申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)，不得申請(qǐng)無預(yù)算、無計(jì)劃或超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款。如果由于行政計(jì)劃或任務(wù)發(fā)生變動(dòng)而需要增加撥款，行政單位應(yīng)編制追加預(yù)算請(qǐng)求，并經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審核批準(zhǔn)后，方可申請(qǐng)?jiān)黾訐芸睢? ? 按用款進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。領(lǐng)撥單位既要保證計(jì)劃內(nèi)所需預(yù)算經(jīng)費(fèi)的及時(shí)供應(yīng)，又要防止資金積壓。所以，撥付預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合行政單位各項(xiàng)計(jì)劃執(zhí)行情況、任務(wù)完成情況、用款進(jìn)度和資金結(jié)余等情況，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的撥付，以便充分發(fā)揮預(yù)算資金的效能。 ? 按規(guī)定用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。單位預(yù)算是經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)核定的，其支出用途也是不能隨意改變的。預(yù)算經(jīng)費(fèi)是按計(jì)劃中的支出用途進(jìn)行經(jīng)費(fèi)撥付的，未經(jīng)財(cái)政部門同意，不得擅自改變撥入經(jīng)費(fèi)的用途，如有特殊情況，須事先報(bào)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。 ? 按預(yù)算次級(jí)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。各行政單位應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的預(yù)算次級(jí)逐級(jí)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。不能對(duì)沒有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系的單位進(jìn)行垂直撥款，同次級(jí)單位之間不能發(fā)生橫向經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系。如有需要，應(yīng)經(jīng)過財(cái)政部門批準(zhǔn)辦理經(jīng)費(fèi)劃撥手續(xù)。行政單位的隸屬關(guān)系如有改變，應(yīng)在辦理劃轉(zhuǎn)預(yù)算關(guān)系的同時(shí)，辦理撥入經(jīng)費(fèi)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并結(jié)清已經(jīng)取得的撥入經(jīng)費(fèi)。 ? 行政單位應(yīng)設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。該科目屬于收入類科目。 ? 貸方反映撥入經(jīng)費(fèi)的撥入數(shù)；借方反映繳回?cái)?shù)；期末余額在貸方，反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。 ? 按撥入經(jīng)費(fèi)的資金管理要求分別設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目。 ? 基本支出，是財(cái)政部門或上級(jí)單位為維持行政單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而撥入的經(jīng)費(fèi)支出。 ? 項(xiàng)目支出，是財(cái)政部門或上級(jí)單位為使行政單位完成專項(xiàng)工作任務(wù)或特定工作任務(wù)而撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出。 ? 帳務(wù)處理 ? 財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥來經(jīng)費(fèi)時(shí)記： ? 借：銀行存款 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) ? 財(cái)政直接支付方式、財(cái)政授權(quán)支付方式 ? 繳回?fù)芸顣r(shí)， ? 借：撥入經(jīng)費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? 年終轉(zhuǎn)帳時(shí)， ? 借：撥入經(jīng)費(fèi) ? 貸：結(jié)余 ? 例 1，某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)通過銀行撥來的本月預(yù)算經(jīng)費(fèi) 60000元。 ? 借：銀行存款 60000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 基本支出 60000 ? 例 2，某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)拔來的設(shè)備?？?50000元。 ? 借： 銀行存款 50000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 項(xiàng)目支出 50000 ? 例 3，某行政單位將多拔的行政經(jīng)費(fèi) 10000元繳回財(cái)政機(jī)關(guān)。 ? 借：撥入經(jīng)費(fèi) 10000 ? 貸：銀行存款 10000 ? 例 4，某行政單位年終 “ 撥入經(jīng)費(fèi) “ 賬戶貸方余額為500000元，將其轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余 ” 賬戶。 ? 借：撥入經(jīng)費(fèi) 500000 ? 貸：結(jié)余 500000 預(yù)算外資金收入 ? 預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶、而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。 ? 為了核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)算外資金收入”科目。該科目屬收入類科目，當(dāng)收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金收入和經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳敗政專戶、而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金時(shí)。記入本科目的貸方；當(dāng)定期結(jié)算出應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，記入本科目的借方，平時(shí)貸方余額反映預(yù)算外資金收入的累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 ? 按預(yù)算外資金管理要求分別設(shè)置基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)明細(xì)科目 ? 帳務(wù)處理 ? 全額上繳的預(yù)算外資金的賬務(wù)處理 取得預(yù)算外資金時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ? 上繳財(cái)政專戶時(shí)： ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ? 貸：銀行存款 ? 收到財(cái)政按計(jì)劃拔還時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)算外資金收入 ? 按確定比例上繳預(yù)算外資金的賬務(wù)處理 ? 收到時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 (應(yīng)繳部分 ) ? 預(yù)算外資金收入 (留用部分 ) ? 將應(yīng)繳部分上繳時(shí)： ? 借；應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ? 貸：銀行存款 ? 按收支結(jié)余上繳預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)處理 ? 收到時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)算外資金收入 (全額 ) ? 支出時(shí)： ? 借：經(jīng)費(fèi)支出（預(yù)算外資金支出） ? 貸：銀行存款 ? 年終結(jié)算時(shí)： ? 借：預(yù)算外資金收入 ? 貸：結(jié)余 ? 借：結(jié)余 ? 貸：經(jīng)費(fèi)支出（預(yù)算外資金支出） ? 將結(jié)余轉(zhuǎn)入應(yīng)繳財(cái)政專戶： ? 借：結(jié)余（預(yù)算外資金收入） ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ? 將結(jié)余上繳時(shí)， ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ? 貸：銀行存款 ? 主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：暫存款 ? 將暫存的預(yù)算外資金轉(zhuǎn)撥給所屬單位時(shí)： ? 借：暫存款 ? 貸：銀行存款 ? 例 1，某行政單位的預(yù)算外資金收入實(shí)行結(jié)余上繳辦法，本期收入40000元，本期支出 38000元，并將結(jié)余上繳。應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ? （ 1）取得收入時(shí)， ? 借：銀行存款 40000 ? 貸：預(yù)算外資金收入 40000 ? （ 2）支出時(shí)， ? 借：經(jīng)費(fèi)支出（預(yù)算外資金支出） 38000 ? 貸：銀行存款 38000 ? （ 3）年終結(jié)算時(shí)， ? 借：預(yù)算外資金收入 40000 ? 貸：結(jié)余 40000 ? 借：結(jié)余 38000 ? 貸：經(jīng)費(fèi)支出（預(yù)算外資金支出） 38000 ? 本期貸方結(jié)余 =4000038000=2022元，同時(shí)， ? 借：預(yù)算外資金收入 2022 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 2022 ? （ 4）將結(jié)余上繳時(shí)， ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 2022 ? 貸：銀行存款 2022 ? 例 2，某行政單位收到財(cái)政部門核撥的應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金482022元，并隨后進(jìn)行了轉(zhuǎn)撥，賬務(wù)處理如下： ? 收到時(shí)， ? 借：銀行存款 482022 ? 貸：暫存款 482022 ? 轉(zhuǎn)撥時(shí)， ? 借：暫存款 482022 ? 貸：銀行存款 482022 ? 例 3，某行政單位收到某項(xiàng)預(yù)算資金 128000元，該行政單位實(shí)行按比例 25%將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶，賬務(wù)處理如下： ? 收到時(shí)，