【文章內(nèi)容簡介】 。 ? 借：銀行存款 120220 ? 貸：有價(jià)證券 110000 ? 其他收入 10000 ? 例 3，某行政單位因急需用款，將賬面金額為 100000元的有證券出售，取得資金 90000元。 ? 借：銀行存款 90000 ? 其他收入 10000 ? 貸：有價(jià)證券 100000 ? 例 4， 2022年 12月 1日，某行政單位從其他單位手中購入去年 5月 1日發(fā)行的年利率為 10%的二年期國債，國債面值2022元，購入價(jià)款 2300元。 ? 購入時(shí)： ? 借：有價(jià)證券 2300 ? 貸：銀行存款 2300 ? 該筆國債到期兌取本息時(shí)： ? 借：銀行存款 2400 ? 貸：有價(jià)證券 2300 ? 其他收入 — 利息 100 ? 暫付款 ? 暫付款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的材料、設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、報(bào)銷單位領(lǐng)用的備用金等。 ? 暫付款管理應(yīng)注意的事項(xiàng)： ? ①嚴(yán)格控制暫付款的額度和占用時(shí)間； ? ②審批手續(xù)必須完備； ? ③一借一清，及時(shí)收回，不得長期掛帳。 賬務(wù)處理： （ 1） 發(fā)生暫付款時(shí)： 借：暫付款 貸：銀行存款 （ 現(xiàn)金 ） （ 2） 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出 現(xiàn)金 （ 銀行存款 ） 貸：暫付款 ? 例 1，某行政單位預(yù)付購買辦公設(shè)備價(jià)款 20220元。 ? 借：暫付款 — x單位 20220 ? 貸：銀行存款 20220 ? 例 2，上例設(shè)備到貨，總價(jià)值 30000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項(xiàng)。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出一設(shè)備購置費(fèi) 30000 ? 貸：暫付款一 x單位 20220 ? 銀行存款 10000 ? 同時(shí)記： ? 借：固定資產(chǎn) 30000 ? 貸：固定基金 30000 ? 例 3，李林出差預(yù)借差旅費(fèi) 1000元。 ? 借：暫付款 — 李林 1000 ? 貸：現(xiàn)金 1000 ? 例 4，李林出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi) 800元，余款200元退回。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 800 ? 現(xiàn)金 200 ? 貸：暫付款 — 李林 1000 ? 庫存材料 ? 庫存材料是指行政單位大宗購入進(jìn)入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料（使用時(shí)間在 1年以內(nèi)的大批同類物品）。如備用的修理用材料、裝備、器材和大宗辦公用品等。 ? 行政單位在執(zhí)行預(yù)算過程中，需要耗用的辦公用品和材料，如果品種不多、數(shù)量不大，不需大量庫存，可隨用隨買，不單獨(dú)進(jìn)行庫存材料核算，按購入數(shù)直接列支。但材料進(jìn)出量較大的行政單位，則應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行庫存材料的核算。 ? 在庫存材料的核算中，行政單位對購入、有償調(diào)入的庫存材料，分別以購 進(jìn)價(jià)、調(diào)撥價(jià) 作為入賬價(jià)格。 ? 材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入 庫存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。 ? 但是，由于同種庫存材料每次進(jìn)料的來源不同和質(zhì)量等級的差異，單位價(jià)格也可能不完全一致，這樣，當(dāng)領(lǐng)用或發(fā)出材料時(shí)，材料管理部門就必須對材料價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，一般采取先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法確定其價(jià)值。 庫存材料 借 貸 購進(jìn)材料或材料增加 材料出庫或材料減少 期末余額：庫存材料的實(shí)有數(shù) ? 庫存材料的管理： ? 包括材料的采購管理、收發(fā)管理、庫存管理、定額管理及定期盤查管理等。 ? （ 1）應(yīng)當(dāng)建立健全的庫存材料的購買、驗(yàn)收、入庫、保管和領(lǐng)用等管理制度，明確管理責(zé)任，保證庫存材料的安全和完整； ? （ 2）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對庫存材料的清查盤點(diǎn)工作。庫存材料應(yīng)當(dāng)至少每年盤點(diǎn)一次，對于盤盈和盤虧的庫存材料，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，并做出相應(yīng)的處理； ? （ 3）庫存材料的盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)在盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核對，對于盤點(diǎn)數(shù)賬面數(shù)的差額及時(shí)進(jìn)行調(diào)節(jié)，保證庫存材料賬實(shí)相符。 ? 帳務(wù)處理 ? （ 1）購入時(shí)： ? 借：庫存材料 貸：銀行存款 如果是政府集中采購的材料 ， 單位事先未將款項(xiàng)打入采購部門帳戶 ， 而由財(cái)政直接支付 ， 則在收到材料時(shí) ， 記： 借：庫存材料 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 如果由財(cái)政授權(quán)支付 ？ 如果是政府集中采購的材料 ， 單位事先將款項(xiàng)打入采購部門帳戶 ， 則記： 借：暫付款 — 政府采購款 貸：銀行存款 在收到材料時(shí)作： 借：庫存材料 貸：暫付款 — 政府采購款 （ 2）領(lǐng)用時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫存材料 （ 3） 變價(jià)處理：發(fā)生損溢 ， 增減當(dāng)期 “ 經(jīng)費(fèi)支出 ” ； （ 4） 清查盤點(diǎn)結(jié)果： 盤盈 ， 未查明原因時(shí)： 借：庫存材料 貸：庫存材料 — 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 經(jīng)查屬溢出： 借：庫存材料 — 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：經(jīng)費(fèi)支出 — 基本支出 — 其他 ? 盤虧， 未查明原因時(shí)記： 借：庫存材料 — 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存材料 查明原因?qū)僮匀粨p耗 ， 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)列支出： 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 基本支出 — 其他 貸：庫存材料 — 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 也可以直接做： 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 基本支出 — 其他 貸：庫存材料 ? 例 1，某行政單位購入辦公用材料一批，價(jià)款 10 000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 600元。以銀行存款支付。 ? 借：庫存材料 10000 ? 經(jīng)費(fèi)支出 — 經(jīng)常性支出 600 ? 貸：銀行存款 10600 ? 例 2，某行政單位辦公室領(lǐng)用材料一批，價(jià)值 600元。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 600 ? 貸：庫存材料 600 ? 例 3：某行政單位盤盈甲材料 10件，每件做估價(jià) 20元，盤虧乙材料 5件，每件單價(jià) 30元。 ? 盤盈甲材料： ? 借：庫存材料 200 ? 貸：經(jīng)費(fèi)支出 200 ? 盤虧乙材料： ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 150 ? 貸：庫存材料 150 ? 材料變價(jià)處理的核算 ? 行政單位不需用的材料，出售時(shí)。作恢復(fù)存款處理，對變價(jià)處理過程中產(chǎn)生的損溢，應(yīng)增減當(dāng)期支出。 ? 例 4：某行政單位將一批不需用的辦公材料對外出售，取得價(jià)款 1500元，該批材料的實(shí)際成本為1800元。 ? 借：銀行存款 1500 ? 經(jīng)費(fèi)支出 300 ? 貸：庫存材料 1800 ? 例 5，某行政單位在完成上級交付的專項(xiàng)任務(wù)之后，將不需用的專用材料變價(jià)出售給外單位，取得材料變價(jià)收入 2022元，該批材料原價(jià) 1800元。 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：庫存材料 1800 ? 經(jīng)費(fèi)支出 200 ? 固定資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持其原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單價(jià)雖不足標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)，也應(yīng)視為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。 ? （ 1）固定資產(chǎn)的分類 ? 房屋及建筑物，一般設(shè)備（辦公設(shè)備、交通工具），專用設(shè)備，圖書，文物及陳列品，其他； ? （ 2）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) ? 固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值的確定： ? 購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置稅費(fèi)入帳； ? 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的支出入帳；對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建，按改、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值入帳； ? 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)或有關(guān)憑據(jù)入帳； ? 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入帳； ? 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)入帳； ? 已投入使用但尚未辦理交付手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 （ 3） 固定資產(chǎn)入帳的注意事項(xiàng)： 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn) ， 除發(fā)生下列情況外 ，不得任意變動(dòng)： ① 清產(chǎn)核資對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)的； ② 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； ③ 固定資產(chǎn)部分拆除； ④ 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來暫估價(jià)值； ⑤ 發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤 。 ? 賬務(wù)處理： ? 固定資產(chǎn)增加的核算 ? 購入時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 基本支出 — 設(shè)備購置費(fèi) （ — 項(xiàng)目支出 — 設(shè)備購置費(fèi) ） 貸：銀行存款 同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 無償調(diào)入 ， 按調(diào)入固定資產(chǎn)帳面原值記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 盤盈 ， 按重置價(jià)記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ? 固定資產(chǎn)減少的核算： ? 報(bào)廢、報(bào)損，按固定資產(chǎn)帳面原值記： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 變價(jià)收入： 借：銀行存款 （ 或現(xiàn)金 ） 貸：其他收入 清理費(fèi)用： 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 基本支出 — 其他 貸：銀行存款 （ 或現(xiàn)金 ） 盤虧 ， 未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)處理時(shí) ， 記： 借：固定基金 — 待處理 （ 過渡科目 ） 貸：固定資產(chǎn) （ 帳面價(jià)值 ） 國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)核銷時(shí)： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) — 待處理 （ 過渡科目 ） ? 固定資產(chǎn)的租賃（經(jīng)營租賃和融資租賃區(qū)別） ? 借：銀行存款 ? 貸：其他收入 ? 固定資產(chǎn)的修理（資本性支出） ? 支付修理費(fèi)用時(shí)， ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 ? 貸：銀行存款 ? 同時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)價(jià)值， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ? 例 1，某行政單位購買一臺計(jì)算機(jī)，價(jià)款 13000元，用支票付訖，貨已到。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 13000 ? 貸：銀行存款 13000 ? 同時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) 13000 ? 貸：固定基金 13000 ? 例 2，某行政單位自制辦公桌 20個(gè)，共耗木料價(jià)值 2022元，支付人工費(fèi) l 000元，現(xiàn)已全部制成，經(jīng)驗(yàn)收合格，交付使用。 ? 支付料工費(fèi)時(shí)， ? 借：暫付款 3000 ? 貸：銀行存款 2022 ? 現(xiàn)金 1000 ? 制成交付使用時(shí) ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 3000 ? 貸：暫付款 3000 ? 同時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) 3000 ? 貸：固定基金 3000 ? 例 3，某單位收到捐贈(zèng)的轎車一輛，同類轎車的市場價(jià)格為 140000元，同時(shí)，該單位支付運(yùn)雜費(fèi)2022元，以銀行存款支付。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 2022 ? 貸：銀行存款 2022 ? 同時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) 142022 ? 貸：固定基金 142022 ? 例 4，某單位收到捐贈(zèng)的轎車一輛，同類轎車的市場價(jià)格為 140000元，同時(shí)，該單位支付運(yùn)雜費(fèi) 2022元，以銀行存款支付。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 2022 ? 貸：銀行存款 2022 ? 同時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) 142022 ? 貸：固定基金 142022 ? 例 5，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，某行政單位將一臺原值為 160000元的舊汽車無償調(diào)撥給外單位。 ? 借：固定基金 160000 ? 貸：固定資產(chǎn) 160000 ? 例 6，某行政單位將一臺原值 12022元的計(jì)算機(jī)有償調(diào)給兄弟單位．取得價(jià)款 10000元。 ? 借：固定基金 12022 ? 貸：固定資產(chǎn) 12022 ? ? 借：銀行存款 10000 ? 貸：其他收入 10000