【正文】 金流量 ? 投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng) 。 ? 3． 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng) ，包括吸收投資 、 發(fā)行股票 、 分配利潤等 。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念 ? 是為了便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所作的解釋，它是對會計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明，是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要組成部分。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容 ? 至少包括的內(nèi)容：見教材第 165頁。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送與審批 ? ： 單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 ? ： 上級主管部門或總公司、財(cái)政、稅務(wù)和金融部門應(yīng)認(rèn)真審核。 ? ： 國有企業(yè)報(bào)送上級主管部門后，上級主管部門要將所屬單位上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表合并，編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表，用來總括反映所屬單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 ? 會計(jì)循環(huán) 第十一章 會計(jì)循環(huán)與會計(jì)核算程序 日常進(jìn)行： 1確定會計(jì)事項(xiàng) 2編制會計(jì)分錄 3登記賬簿 4調(diào)整前的試算平衡 期末（月、季、年）進(jìn)行： 5編制調(diào)整分錄 6編制調(diào)整后的試算平衡表 7結(jié)清虛賬戶和結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)賬戶 8編制結(jié)賬后的試算平衡表 9編制財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 會計(jì)核算程序概述 ? ： 記賬和產(chǎn)生會計(jì)信息的步驟和方法。具體地說，就是填制會計(jì)憑證，根據(jù)憑證登記各種賬簿，根據(jù)賬簿記錄提供會計(jì)信息這一整個(gè)過程的步驟和方法。其核心環(huán)節(jié)是憑證 — 賬簿 — 會計(jì)報(bào)表。 ? ? （ 1） 記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? （ 2） 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? （ 3） 科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? （ 4） 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 ? （ 5） 日記總賬賬務(wù)處理程序 各種會計(jì)核算程序的區(qū)別僅僅在于 登記總賬的依據(jù)和方法不同。 記賬憑證核算程序 ? 依據(jù)記賬憑證登記總分類賬 。 它是最基本的賬務(wù)處理程序 ， 其他各種賬務(wù)處理程序 ，都是在此基礎(chǔ)上 ， 根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的 。 ? （ 1） 憑證：收款憑證 、 付款憑證 、 轉(zhuǎn)賬憑證 。 （ 2）賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬。 ? （ 1） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 。 （ 2） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證 、 逐步登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。 （ 3） 根據(jù)原始憑證 、 原始憑證匯總表和記賬憑證 ， 登記各種明細(xì)分類賬 。 （ 4） 根據(jù)記賬憑證登記總分類賬 。 （ 5） 月終 ， 將現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù) ， 分別與總分類賬中有關(guān)賬戶余額核對相符 。 （ 6） 月終 ， 根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬 ， 編制會計(jì)報(bào)表 。 ? 科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表 ， 然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 。 ? （ 1） 憑證：收款憑證 、 付款憑證 、 轉(zhuǎn)賬憑證 、 科目匯總表 。 （ 2） 賬簿：現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬 、 總分類賬 、 明細(xì)分類賬 。 ? 將一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證 ， 按照相同的會計(jì)科目歸類 ， 定期 （ 一般每隔五天或每旬 ） 匯總編制 。 ? （ 1） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 。 （ 2） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證 、 逐步登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。 （ 3） 根據(jù)原始憑證 、 原始憑證匯總表和記賬憑證 ， 登記各種明細(xì)分類賬 。 （ 4） 根據(jù)記賬憑證 ， 定期編制科目匯總表 。 （ 5） 根據(jù)定期編制的科目匯總表 ， 登記總分類賬 。 （ 6） 月終 ， 將現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù) ， 分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符 。 （ 7）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬，編制會計(jì)報(bào)表。 ? 優(yōu)：減少了登記總賬的工作量 。 劣：科目匯總表是按照總賬科目匯總編制的 ， 只能做為登記總賬和試算平衡的依據(jù) ， 不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 ， 不便于查對賬目 。 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位 。 ? 1． 特點(diǎn) ? 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證 ， 然后再根據(jù) ? 匯總記賬憑證登記總分類賬 。 ? 2． 設(shè)置的憑證和賬簿 ? （ 1） 憑證：收款憑證 、 付款憑證 、 轉(zhuǎn)賬憑證 、 ? 匯總收款憑證 、 匯總付款憑證 、 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 。 ? （ 2）賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總 ? 分類賬、明細(xì)分類賬。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 3． 匯總記賬憑證的編制 ? （ 1） 匯總收款憑證 ? 按 “ 現(xiàn)金 ” 和 “ 銀行存款 ” 科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證 。 其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證 ， 按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類 ， 計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額總計(jì)數(shù) ， 填入?yún)R總收款憑證中 。 一般可 5天或 10天匯總一次 ， 每月編制一次 。 月終計(jì)算出每個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù) ， 據(jù)以登記總分類賬 。 ? （ 2） 匯總付款憑證 ? 按 “ 現(xiàn)金 ” 和 “ 銀行存款 ” 科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證 。 其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的付款憑證 ， 按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類 ， 計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額總計(jì)數(shù) ， 填入?yún)R總付款憑證中 。 一般可 5天或 10天匯總一次 ， 每月編制一次 。 月終計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù) ， 據(jù)以登記總分類賬 。 ? （ 3） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ? 按每一貸方科目分別設(shè)置的 ， 用來匯總一定時(shí)期的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總轉(zhuǎn)賬憑證 。 （ 便于編制 ） 其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的轉(zhuǎn)賬憑證 ， 按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類 ， 計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額總計(jì)數(shù) ， 填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中 。 一般可 5天或 10天匯總一次 ， 每月編制一次 。 月終計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù) ， 據(jù)以登記總分類賬 。 由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應(yīng)關(guān)系是 ， 一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對應(yīng) ， 因此 ， 在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下 ， 為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ， 所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目對應(yīng)來編制 。 ? （ 4） 特點(diǎn) ? 匯總收款憑證：一借多貸 ? 匯總付款憑證：一貸多借 ? 匯總轉(zhuǎn)賬憑證：一貸多借 ? 4． 程序 （ 1） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 。 （ 2） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證 、 逐步登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。 （ 3） 根據(jù)原始憑證 、 原始憑證匯總表和記賬憑證 ， 登記各種明細(xì)分類賬 。 （ 4） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 ， 定期填制匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 。 （ 5） 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬 。 （ 6） 月終 ， 將現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù) ， 分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符 。 （ 7）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬，編制會計(jì)報(bào)表。 ? 5． 優(yōu)劣 ? 優(yōu) （ 1） 由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部記賬憑證 ， 按照科目對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類 、 匯總編制的 ， 便于通過有關(guān)科目之間的對應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 。 ? （ 2） 減少了登記總分類賬的工作量 。 ? 劣：匯總記賬憑證是按每一貸方科目 ， 而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類 、 匯總的 ， 因此不利于會計(jì)核算工作的分工 。 ? 6． 適用范圍 ? 規(guī)模大 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 。 OVER