中國人民大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)第9章-資料下載頁
2025-01-08 16:23本頁面
【正文】 租無形資產(chǎn)應(yīng)交納營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 出售無形資產(chǎn)應(yīng)交納營業(yè)稅 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 銷售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 流動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 ?丁公司是一家運(yùn)輸公司， 2 10年 2月對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)確認(rèn)收入 200 000元，款項(xiàng)已存入銀行 借： 銀行存款 200,000 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 200,000 ?營業(yè)稅稅率 3％ 借： 營業(yè)稅金及附加 6,000 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 6,000 ?當(dāng)期用銀行存款上交營業(yè)稅 5 000元 借： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 5,000 貸： 銀行存款 5,000 流動(dòng)負(fù)債 —其他應(yīng)付款 ? 指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng) ? 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金； ? 存入保證金（如收入包裝物押金等）； ? 職工工資結(jié)算過程中的各種代扣應(yīng)付款項(xiàng)； ? 應(yīng)付、暫收所屬單位及個(gè)人的款項(xiàng)等。 流動(dòng)負(fù)債 —其他應(yīng)付款 ? 企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)付款 ? 支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 流動(dòng)負(fù)債 —其他應(yīng)付款 【 例 9— 15】 甲公司 2 10年 2月收到客戶租用包裝物的押金 7 000元，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 7 000 貸：其它應(yīng)付款 7 000 長期借款 ? 指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。 ? 企業(yè)借入長期借款 借： 銀行存款 貸： 長期借款 本金 長期借款 利息調(diào)整 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長期借款的利息費(fèi)用 借： 在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 應(yīng)付利息 長期借款 利息調(diào)整 實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 長期借款 ? 歸還長期借款本金 借： 長期借款 本金 貸： 銀行存款 ? 同時(shí)，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額 借： 在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 長期借款 利息調(diào)整 長期借款 【 例 9— 16】 甲公司為建造一幢廠房，于 20 9年 12月 31日借入期限為兩年的長期借款 5 000 000元，款項(xiàng)已存入銀行。借款合同利率為 9％，實(shí)際利率與合同利率相同。每年付息一次，期滿后一次還清本金。 2 10年 1月 1日，以銀行存款支付工程價(jià)款 3 000 000元； 2 11年 1月 1日，又以銀行存款支付工程款 2 000 000元。該廠房于 2 11年 6月 30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。 長期借款 ? 20 9年 12月 31日借入期限為兩年的長期借款 5 000 000元 借： 銀行存款 5,000,000 貸： 長期借款 5,000,000 ? 2 10年 1月 1日，以銀行存款支付工程價(jià)款 3 000 000元； 借： 在建工程 3,00,0,000 貸： 銀行存款 3,000,000 長期借款 ? 2 10年 l2月 31日，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息 借： 應(yīng)付利息 450,000 貸： 銀行存款 450,000 ? 2 10年 1月 1日，以銀行存款支付工程價(jià)款 3 000 000元； 借： 在建工程 3,000,000 貸： 銀行存款 3,000,000 借： 在建工程 450,000 貸： 應(yīng)付利息 450,000 長期借款 ? 2 11年 1月 1日，又以銀行存款支付工程款 2 000 000元。 借： 在建工程 2,000,000 貸： 銀行存款 2,000,000 ? 2 11年 6月 30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)； 借： 在建工程 225,000 貸： 應(yīng)付利息 225,000 長期借款 ? 2 11年 6月 30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 借： 固定資產(chǎn) 5,675,000 貸： 在建工程 5,675,000 ? 2 11年 12月 31日 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 225,000 貸： 應(yīng)付利息 225,000 長期借款 借： 長期借款 5,000,000 應(yīng)付利息 450,000 貸： 銀行存款 5,450,000 ? 2 11年 12月 31日，償還本金和利息
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