中國人民大學(xué)會計(jì)學(xué)第9章-閱讀頁
2025-01-23 16:23本頁面
【正文】 元，增值稅額為 85 000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照公式“銷售額 =含稅銷售額 247。 流動負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ?小規(guī)模納稅人增值稅核算 ? 丙企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 3%。 借： 原材料 585,000 貸： 應(yīng)付賬款 585,000 流動負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ?小規(guī)模納稅人增值稅核算 ? 丙企業(yè) 2 10年 2月銷售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格為 772 500元，貨款尚未收到 借： 應(yīng)收賬款 772,500 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 750,000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 22,500 不含稅價(jià)格 =772 500247。國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅，其目的主要是引導(dǎo)消費(fèi)方向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保證國家稅收收入。 ? 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征的應(yīng)納稅額的稅基為不含增值稅的銷售額； ? 實(shí)行從量定額辦法計(jì)征的應(yīng)納稅額的銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。 流動負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 用應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資，或用于在建工程等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。該消費(fèi)品的增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 10%。 ? 應(yīng)稅勞務(wù)主要指交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通信、旅游服務(wù)和文化娛樂行業(yè)所提供的勞務(wù)。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi) 流動負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 企業(yè)提供勞務(wù)按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 出租無形資產(chǎn)應(yīng)交納營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 出售無形資產(chǎn)應(yīng)交納營業(yè)稅 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 流動負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 ?丁公司是一家運(yùn)輸公司， 2 10年 2月對外提供運(yùn)輸勞務(wù)確認(rèn)收入 200 000元，款項(xiàng)已存入銀行 借： 銀行存款 200,000 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 200,000 ?營業(yè)稅稅率 3％ 借： 營業(yè)稅金及附加 6,000 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 6,000 ?當(dāng)期用銀行存款上交營業(yè)稅 5 000元 借： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 5,000 貸： 銀行存款 5,000 流動負(fù)債 —其他應(yīng)付款 ? 指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng) ? 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金； ? 存入保證金（如收入包裝物押金等）； ? 職工工資結(jié)算過程中的各種代扣應(yīng)付款項(xiàng)； ? 應(yīng)付、暫收所屬單位及個(gè)人的款項(xiàng)等。 借：銀行存款 7 000 貸：其它應(yīng)付款 7 000 長期借款 ? 指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。 長期借款 ? 歸還長期借款本金 借： 長期借款 本金 貸： 銀行存款 ? 同時(shí)，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額 借： 在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 長期借款 利息調(diào)整 長期借款 【 例 9— 16】 甲公司為建造一幢廠房，于 20 9年 12月 31日借入期限為兩年的長期借款 5 000 000元，款項(xiàng)已存入銀行。每年付息一次，期滿后一次還清本金。該廠房于 2 11年 6月 30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 長期借款 ? 20 9年 12月 31日借入期限為兩年的長期借款 5 000 000元 借： 銀行存款 5,000,000 貸： 長期借款 5,000,000 ? 2 10年 1月 1日，以銀行存款支付工程價(jià)款 3 000 000元； 借： 在建工程 3,00,0,000 貸： 銀行存款 3,000,000 長期借款 ? 2 10年 l2月 31日，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息 借： 應(yīng)付利息 450,000 貸： 銀行存款 450,000 ? 2 10年 1月 1日，以銀行存款支付工程價(jià)款 3 000 000元； 借： 在建工程 3,000,000 貸： 銀行存款 3,000,000 借： 在建工程 450,000 貸： 應(yīng)付利息 450,000 長期借款 ? 2 11年 1月 1日，又以銀行存款支付工程款 2 000 00
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