財經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德章節(jié)重點-資料下載頁
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【正文】 ? 第三節(jié) 國庫集中收付制度 ? 一、國庫集中收付制度 國庫集中收付制度 是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作 國庫單一賬戶制度。 2022/2/4 54 ? 二、國庫單一賬戶體系 （一）概念： 國庫單一賬戶 是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進(jìn)行。 目前，我國財政國庫管理制度改革剛剛起步，與改革相關(guān)的其他各項改革措施在短期內(nèi)還難于完全配套進(jìn)行，也難于做到將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶管理，實現(xiàn)每筆支出都通過國庫單一賬戶直接支付到最終收款人。財政部、中國人民銀行 《 財政國庫管理制度改革試點方案 》 將我國財政國庫賬戶設(shè)置為 國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶 五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。 2022/2/4 55 ? （二）構(gòu)成 國庫存款賬戶 （簡稱 國庫單一賬戶 ）： ? 它是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶內(nèi)。 2022/2/4 56 ? ： ? 包括財政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）和財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（預(yù)算單位零余額賬戶）。 每當(dāng)發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應(yīng)支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。營業(yè)中每筆支付額 5000萬元人民幣以上的（含 5000萬元）， 應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。 【 提示 】 財政部門零余額賬戶，主要用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算； 預(yù)算單位零余額賬戶，主要用于授權(quán)支付和清算。 2022/2/4 57 ? ： ? 它是財政部門在代理銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收入和支出 ,并對預(yù)算外資金日常收支進(jìn)行清算。 ? ：主要為了零星開支的小額支付。 ? 。 2022/2/4 58 ? 【 例題 單選題 】 根據(jù)國庫集中收入制度的規(guī)定，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是（ B）。 2022/2/4 59 ? 【 例 9 單選題 】 財政部門開設(shè)的零余額賬戶，營業(yè)中（ C），應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。 3000萬元人民幣以上（含 3000萬元）的 3000萬元人民幣以下（含 3000萬元）的 5000萬元人民幣以上（含 5000萬元）的 5000萬元人民幣以下（含 5000萬元）的 ? 2022/2/4 60 ? 三、財政收入收繳方式和程序 ? （一）收繳方式 ，由預(yù)算單位或繳款人按規(guī)定，直接將收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財政專戶。 ，由征收機(jī)關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。 ? （二）收繳程序 2022/2/4 61 ? 四、財政支出支付方式和程序 （一）支付方式 （重要） —— 通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。 包括內(nèi)容： 工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付。 —— 由預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)支付 實行財政授權(quán)支付的支出 包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。 【 例題 單選題 】 財政資金支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。實行財政直接支付的支出不包括（ D）。 2022/2/4 62 ? （二）支付程序（簡單了解） （ 1）預(yù)算單位申請； （ 2）財政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具支付令； （ 3）代理銀行劃撥資金； （ 4）資金清算； （ 5）出具入賬通知書； （ 6）會計處理。 ? （ 1）預(yù)算單位申請月度用款限額； （ 2）通知支付銀行； （ 3）代理銀行辦理支付； （ 4）代理銀行辦理資金清算； （ 5）預(yù)算單位使用資金。 2022/2/4 63 ? ? 【 例題 判斷題 】 國庫集中收付制度是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實行收支兩條線管理。（ √ ） ?
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