小企業(yè)會(huì)計(jì)制度ppt100-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-05-22 16:47本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同。例：Z小企業(yè)5月28日存入證券公司200,000元，6月2日購(gòu)入有價(jià)證券支出180,000元。要求對(duì)短期投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提。收股息”,不包括在投資成本中。所支付的價(jià)款中包含B公司已。入時(shí)支付手續(xù)費(fèi)500元。資、投資種類(lèi)或投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，本1,000元，出售收入1,300元。短期投資收益的核算基本上貫徹了收付實(shí)現(xiàn)制原則。持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)。備,稅法規(guī)定不允許在計(jì)提當(dāng)期稅前扣除,相關(guān)的損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除。根據(jù)小企業(yè)情況,要求按照實(shí)際成本法核。對(duì)于已支付貨款尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的存。核算內(nèi)容包括原材料和包裝物，未設(shè)置。期末計(jì)量—成本與可變現(xiàn)凈值孰低
【正文】 配利潤(rùn)和盈余公積不足沖減的部分，以 負(fù)數(shù) 在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。 82 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 （二）賬務(wù)銜接 小企業(yè)應(yīng)在核實(shí)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，將有關(guān)科目的余額直接轉(zhuǎn)至新帳或沿用舊帳。 “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收帳款”、和“其他應(yīng)收帳款”的余額，直接轉(zhuǎn)新帳或用舊帳。 注：其他貨幣資金－存出投資款 83 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 長(zhǎng)期股權(quán)（債權(quán)）投資收到的現(xiàn)金股利和利息，從“其他應(yīng)收帳款”轉(zhuǎn)入“應(yīng)收股息”科目，也可以繼續(xù)沿用 “其他應(yīng)收帳款”科目。 將原制度的“應(yīng)收補(bǔ)貼款”余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目 按新制度預(yù)計(jì)的短期投資的價(jià)值損失， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 84 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 “壞帳準(zhǔn)備”科目 執(zhí)行時(shí)預(yù)計(jì)的壞帳損失， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：壞帳準(zhǔn)備 “原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目合并為“材料”科目。也可以繼續(xù)沿用“原材料”、“包裝物”、“自制半成品” 科目。 85 “材料采購(gòu)”、“材料成本差異”科目 若按實(shí)際成本核算 （ 1）已運(yùn)抵入庫(kù)的部分，從“材料采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“材料”科目； （ 2）未運(yùn)抵入庫(kù)的部分，從“材料采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“在途物資”科目。 若按計(jì)劃成本核算 應(yīng)將 “材料采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入“物資采購(gòu)”科目，也可以繼續(xù)沿用“材料采購(gòu)”科目。 86 應(yīng)將“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“委托加工物資”、“庫(kù)存商品”科目。 若有分期銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)，自行設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”科目。 注：以上科目“原”和“新”制度的核算內(nèi)容相同。 小企業(yè)也可沿用“原”制度的科目名稱(chēng)。 87 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目 執(zhí)行時(shí)預(yù)計(jì)的存貨價(jià)值損失， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 “待攤費(fèi)用”科目（核算內(nèi)容有變化） 除在財(cái)產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“待攤費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的部分以外，應(yīng)將“待攤費(fèi)用”科目余額直接轉(zhuǎn)至新帳或沿用舊帳。 ?對(duì)于原已確認(rèn)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，繼續(xù)在原定期限內(nèi)攤銷(xiāo)，新發(fā)生的修理費(fèi)用再按新辦法處理 88 1 “長(zhǎng)期投資”科目 將“長(zhǎng)期投資”科目余額分為“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的余額 1“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目 “原”制度和“新”制度核算內(nèi)容相同，將上述科目余額直接轉(zhuǎn)至新帳或沿用舊帳 89 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1“固定資產(chǎn)清理”的余額，若是因報(bào)廢或毀損產(chǎn)生的，將其余額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；若是因出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的余額，直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳 90 1“在建工程”科目（原制度和新制度核 算內(nèi)容有變化） （ 1）屬于在建工程的部分轉(zhuǎn)入“在建工程”科目；（ 2）屬于工程物資的部分轉(zhuǎn)入“工程物資”科目。 1“遞延資產(chǎn)”科目 除在財(cái)產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“遞延資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的部分以外， 其余部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目余額。 91 1“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付帳款”等科目（核算內(nèi)容相同） 應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。 注： 預(yù)收帳款較多的小企業(yè)，可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目，接受?chē)?guó)家撥入具有專(zhuān)門(mén)用途撥款的可增設(shè)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目。 92 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1“預(yù)提費(fèi)用”科目 （核算內(nèi)容有變化） 執(zhí)行新制度以后，對(duì)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算由原來(lái)預(yù)提或待攤改為一次性計(jì)入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用的，未攤完的繼續(xù)攤完為止。以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，按新辦法處理。 93 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1“遞延稅款”科目（小企業(yè)無(wú)該科目） 調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“遞延稅款”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目，其余額沖減執(zhí)行新制度之初清查出的損失。 1“實(shí)收資本”、“資本公積”科目 （核算內(nèi)容相同） 應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。 94 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 “待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目 小企業(yè)對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值，按原制度規(guī)定已計(jì)入資本公積的部分不再調(diào)整，執(zhí)行新制度后新發(fā)生的接受捐贈(zèng)取得的資產(chǎn)按新規(guī)定辦理。 2“盈余公積”科目 （與原制度核算內(nèi)容相同）但在調(diào)整時(shí)，應(yīng)將“盈余公積”的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新帳或沿用舊帳。 95 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2“本年利潤(rùn)”科目 核算內(nèi)容相同，由于年末無(wú)余額，不需調(diào)帳處理 2“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加” “其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等損益類(lèi)科目，年末無(wú)余額，不需進(jìn)行調(diào)帳處理。以上科目也可繼續(xù)沿用。 96 2“補(bǔ)貼收入”科目 新制度無(wú)該科目，相關(guān)的補(bǔ)貼收入作為“營(yíng)業(yè)外收入”核算。由于年末無(wú)余額，不需調(diào)帳處理。 2“以前年度損益調(diào)整”科目 （核算內(nèi)容有變化） 小企業(yè)僅核算資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間涉及的報(bào)告年度或以前年度的銷(xiāo)售退回等事項(xiàng)。 該科目余額直接轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目，年末無(wú)余額，不需調(diào)帳處理。 97 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 （一）資產(chǎn)負(fù)債表 執(zhí)行新制度當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目的數(shù)字按新制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)調(diào)帳規(guī)定處理。 98 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 （二）利潤(rùn)表 執(zhí)行新制度當(dāng)年“利潤(rùn)表”的“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤(rùn)表”的“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。 99 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 三、其他有關(guān)問(wèn)題 工業(yè)企業(yè)以外的其他各類(lèi)企業(yè)，在首次執(zhí)行 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 時(shí)的調(diào)帳處理，應(yīng)比照本銜接規(guī)定執(zhí)行。 電話： 0871－ 4191927 郵址： 100 謝謝！
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