【導讀】基本核算項目及內(nèi)容相同。例：Z小企業(yè)5月28日存入證券公司200,000元，6月2日購入有價證券支出180,000元。要求對短期投資、存貨、應收款項計提。收股息”,不包括在投資成本中。所支付的價款中包含B公司已。入時支付手續(xù)費500元。資、投資種類或投資總體計提跌價準備，本1,000元，出售收入1,300元。短期投資收益的核算基本上貫徹了收付實現(xiàn)制原則。持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認。備,稅法規(guī)定不允許在計提當期稅前扣除,相關(guān)的損失只有在實際發(fā)生時才能扣除。根據(jù)小企業(yè)情況,要求按照實際成本法核。對于已支付貨款尚未運抵驗收入庫的存。核算內(nèi)容包括原材料和包裝物，未設置。期末計量—成本與可變現(xiàn)凈值孰低

　　

【正文】 配利潤和盈余公積不足沖減的部分，以 負數(shù) 在資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”項目中反映。 82 小企業(yè)會計制度 （二）賬務銜接 小企業(yè)應在核實資產(chǎn)的基礎上，將有關(guān)科目的余額直接轉(zhuǎn)至新帳或沿用舊帳。 “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應收票據(jù)”、“應收帳款”、和“其他應收帳款”的余額，直接轉(zhuǎn)新帳或用舊帳。 注：其他貨幣資金－存出投資款 83 小企業(yè)會計制度 長期股權(quán)（債權(quán)）投資收到的現(xiàn)金股利和利息，從“其他應收帳款”轉(zhuǎn)入“應收股息”科目，也可以繼續(xù)沿用 “其他應收帳款”科目。 將原制度的“應收補貼款”余額轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目。 “短期投資跌價準備”科目 按新制度預計的短期投資的價值損失， 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：短期投資跌價準備 84 小企業(yè)會計制度 “壞帳準備”科目 執(zhí)行時預計的壞帳損失， 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：壞帳準備 “原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目合并為“材料”科目。也可以繼續(xù)沿用“原材料”、“包裝物”、“自制半成品” 科目。 85 “材料采購”、“材料成本差異”科目 若按實際成本核算 （ 1）已運抵入庫的部分，從“材料采購”科目轉(zhuǎn)入“材料”科目； （ 2）未運抵入庫的部分，從“材料采購”科目轉(zhuǎn)入“在途物資”科目。 若按計劃成本核算 應將 “材料采購”科目的余額轉(zhuǎn)入“物資采購”科目，也可以繼續(xù)沿用“材料采購”科目。 86 應將“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“委托加工物資”、“庫存商品”科目。 若有分期銷售商品業(yè)務，自行設置“分期收款發(fā)出商品”科目。 注：以上科目“原”和“新”制度的核算內(nèi)容相同。 小企業(yè)也可沿用“原”制度的科目名稱。 87 “存貨跌價準備”科目 執(zhí)行時預計的存貨價值損失， 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨跌價準備 “待攤費用”科目（核算內(nèi)容有變化） 除在財產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“待攤費用”科目轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的部分以外，應將“待攤費用”科目余額直接轉(zhuǎn)至新帳或沿用舊帳。 ?對于原已確認的固定資產(chǎn)修理費用，繼續(xù)在原定期限內(nèi)攤銷，新發(fā)生的修理費用再按新辦法處理 88 1 “長期投資”科目 將“長期投資”科目余額分為“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”科目的余額 1“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”和“無形資產(chǎn)”科目 “原”制度和“新”制度核算內(nèi)容相同，將上述科目余額直接轉(zhuǎn)至新帳或沿用舊帳 89 小企業(yè)會計制度 1“固定資產(chǎn)清理”的余額，若是因報廢或毀損產(chǎn)生的，將其余額轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目；若是因出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的余額，直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳 90 1“在建工程”科目（原制度和新制度核 算內(nèi)容有變化） （ 1）屬于在建工程的部分轉(zhuǎn)入“在建工程”科目；（ 2）屬于工程物資的部分轉(zhuǎn)入“工程物資”科目。 1“遞延資產(chǎn)”科目 除在財產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“遞延資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的部分以外， 其余部分應轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”科目余額。 91 1“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付帳款”等科目（核算內(nèi)容相同） 應將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。 注： 預收帳款較多的小企業(yè)，可單獨設置“預收帳款”科目，接受國家撥入具有專門用途撥款的可增設“專項應付款”科目。 92 小企業(yè)會計制度 1“預提費用”科目 （核算內(nèi)容有變化） 執(zhí)行新制度以后，對固定資產(chǎn)大修理費用的核算由原來預提或待攤改為一次性計入發(fā)生當期費用的，未攤完的繼續(xù)攤完為止。以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，按新辦法處理。 93 小企業(yè)會計制度 1“遞延稅款”科目（小企業(yè)無該科目） 調(diào)帳時，應將“遞延稅款”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”科目，其余額沖減執(zhí)行新制度之初清查出的損失。 1“實收資本”、“資本公積”科目 （核算內(nèi)容相同） 應將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。 94 小企業(yè)會計制度 “待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目 小企業(yè)對于接受捐贈的資產(chǎn)價值，按原制度規(guī)定已計入資本公積的部分不再調(diào)整，執(zhí)行新制度后新發(fā)生的接受捐贈取得的資產(chǎn)按新規(guī)定辦理。 2“盈余公積”科目 （與原制度核算內(nèi)容相同）但在調(diào)整時，應將“盈余公積”的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新帳或沿用舊帳。 95 小企業(yè)會計制度 2“本年利潤”科目 核算內(nèi)容相同，由于年末無余額，不需調(diào)帳處理 2“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加” “其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務成本”、“管理費用”、“財務費用”等損益類科目，年末無余額，不需進行調(diào)帳處理。以上科目也可繼續(xù)沿用。 96 2“補貼收入”科目 新制度無該科目，相關(guān)的補貼收入作為“營業(yè)外收入”核算。由于年末無余額，不需調(diào)帳處理。 2“以前年度損益調(diào)整”科目 （核算內(nèi)容有變化） 小企業(yè)僅核算資產(chǎn)負債表日后事項期間涉及的報告年度或以前年度的銷售退回等事項。 該科目余額直接轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”科目，年末無余額，不需調(diào)帳處理。 97 小企業(yè)會計制度 三、會計報表 （一）資產(chǎn)負債表 執(zhí)行新制度當年年末資產(chǎn)負債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目的數(shù)字按新制度的規(guī)定進行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)調(diào)帳規(guī)定處理。 98 小企業(yè)會計制度 三、會計報表 （二）利潤表 執(zhí)行新制度當年“利潤表”的“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目的數(shù)字，應根據(jù)上年“利潤表”的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。 99 小企業(yè)會計制度 三、其他有關(guān)問題 工業(yè)企業(yè)以外的其他各類企業(yè)，在首次執(zhí)行 《 小企業(yè)會計制度 》 時的調(diào)帳處理，應比照本銜接規(guī)定執(zhí)行。 電話： 0871－ 4191927 郵址： 100 謝謝！