【正文】 、重點(diǎn)內(nèi)容：掌握分錄 ? 第一節(jié) 應(yīng)付賬款 ? 一、應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計(jì)量 ? 應(yīng)付賬款： ? 應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間： ? 兩種情況： ? 二、應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理（核算 — 分錄） ? 應(yīng)設(shè)置應(yīng)付賬款科目，負(fù)債類 ? ㈠發(fā)生和償還應(yīng)付賬款 ? 發(fā)生時(shí)：借：原材料 \在途物資 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） ? 貸：應(yīng)付賬款 — 單位 ? 償還時(shí)：借：應(yīng)付賬款 — 單位 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) \銀行存款 ? 例題 :14— 2 ? ㈡ 轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款： ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù) ? 一、應(yīng)付票據(jù)的概念 —— 商業(yè)匯票 ? 二、應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 — （核算 — 分錄） ? 開出商業(yè)匯票時(shí)： ? 借：原材料 \在途物資 \庫(kù)存商品 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)） ? 貸：應(yīng)付票據(jù) ? 支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 ? 到期支付票款時(shí)： ? 借：應(yīng)付票據(jù) ? 貸：銀行存款 ? 到期無(wú)力支付時(shí)：①如為商業(yè)承兌匯票時(shí) ? 借：應(yīng)付票據(jù) ? 貸：應(yīng)付賬款 ? ②如為銀行承兌匯票時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) ? 貸：短期借款 ? 第三節(jié) 其他應(yīng)付款 ? 一、其他應(yīng)付款的概念和內(nèi)容 ? 概念：除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等以外的 ? 內(nèi)容：應(yīng)付租金、存入的保證金（收到的押金） ? 例題： 145 第十五章 應(yīng)付職工薪酬的核算 ? 總體評(píng)價(jià)： ? 重點(diǎn)章， 8分左右 題型：分錄題、客觀題 ? 重點(diǎn)內(nèi)容，第二節(jié)會(huì)計(jì)分錄 ? 第一節(jié) 職工薪酬及其構(gòu)成 ? 一、職工薪酬的定義： ? 是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。 ? 二、內(nèi)容： 7個(gè) ? 職工的說(shuō)明 ? 第二節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理 ? 應(yīng)付職工薪酬賬戶 ? 一、貨幣性職工薪酬 ? ㈠ 確認(rèn) 應(yīng)付職工薪酬 ? ⒈ 生產(chǎn)部門（生產(chǎn)產(chǎn)品）的職工薪酬應(yīng)借記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬 ? ⒉管理部門、福利部門的職工薪酬應(yīng)借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬 ? ⒊銷售部門的職工薪酬應(yīng)借記銷售費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬 ? ⒋應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記在建工程 /研發(fā)支出，貸記應(yīng)付職工薪酬 ? 例 151 ? ㈡ 發(fā)放職工薪酬 ? 例 152 ? 二、非貨幣性職工薪酬 ? 以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性薪酬發(fā)放給職工的，視同銷售，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的 公允價(jià)值 計(jì)入成本或費(fèi)用。 ? 公允價(jià)值 =市場(chǎng)價(jià)格 =售價(jià) +增值稅 ? 例 153 ? ㈡ 發(fā)放職工薪酬 ? 例 15時(shí) 4 ? ㈠ 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（第一步，計(jì)算時(shí)） ? 借：生產(chǎn)成本 /管理費(fèi)用（公允價(jià)值） ? 貸：應(yīng)付職工薪酬（公允價(jià)值） ? 第二步，發(fā)放時(shí) ? 借：應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） ? 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 第十六章 應(yīng)交稅費(fèi) ? 總體評(píng)價(jià)： ? 新增章 ? 題型：客觀 (計(jì)算）、分錄 ? 重點(diǎn)內(nèi)容： 會(huì)計(jì)算增值稅 和營(yíng)業(yè)稅；會(huì)做分錄 ? 一、應(yīng)交稅費(fèi)概述 ? 應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容： ? 應(yīng)交稅費(fèi)科目，屬負(fù)責(zé)類，貸方登記應(yīng)交而未交的各種稅費(fèi)；借方登記實(shí)際交納的各種稅費(fèi)。期末余額一般在貸方，表示尚未交納的稅費(fèi)。如在借方表示多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 ? 印花稅、耕地占用稅不通過(guò)該科目核算。 ? 二、應(yīng)交增值稅的核算 ? 增值稅：是對(duì) 增值額 課稅 ? 增值稅的納稅人：我國(guó)境內(nèi)應(yīng)納增值稅的企業(yè)單位和個(gè)人。 ? 按納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全程度可分為： ? ①一般納稅人（生產(chǎn)企業(yè)年銷售額 50萬(wàn)以上，其他企業(yè)年銷售額 80萬(wàn)以上） ? 應(yīng)納增值稅 =銷項(xiàng)稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅 ? ②小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)年銷售額 50萬(wàn)以下，其他企業(yè)年銷售額 80萬(wàn)以下） ? 應(yīng)納增值稅 =銷售額 征收率（ 3%） ? ㈡ 一般納稅人的會(huì)計(jì)處理 ? 采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)） ? 例題 16— 3 ? 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)） ? 例題 16— 5 ? 交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ? 貸：銀行存款 ? 例題 16— 7 ? ㈢ 小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 （新增） ? 例題 16— 10 ? 三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算 ? ㈠ 營(yíng)業(yè)稅概述 ? 定義：是指對(duì)營(yíng)業(yè)額征稅的一種流轉(zhuǎn)稅 ? 公式：應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)稅率 ? ㈡ 營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，屬負(fù)責(zé)類 ? 企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)： ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? 出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? 借：固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? 實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí) ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? 貸：銀行存款 ? 例題： 16— 1 12 第十七章 短期借款和長(zhǎng)期借款 ? 總體評(píng)價(jià)：非重點(diǎn)章 12分，客觀題 ? 第一節(jié) 短期借款的核算 ? 一、短期借款概述 ? 定義： ? 利息償還： 分期支付和到期一次支付 ? 二、短期借款的核算 ? ㈠ 賬戶設(shè)置 ? “ 短期借款 ” 屬負(fù)債類，貸方 ↑ ，借方 ↓ ，余額一般在貸方，表示尚未歸還的短期借款。 ? ㈡ 利息的處理 利息（貨幣的時(shí)間價(jià)值） ? 單利，只對(duì)本金收取利息 ? 利息 =本金 利率 時(shí)間 ? 復(fù)利，對(duì)本金和利息都收取利息 ? ⒈ 預(yù)提利息時(shí)： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付利息 ? ⒉支付已預(yù)提利息時(shí)： ? 借：應(yīng)付利息 ? 貸：銀行存款 ? ⒊不預(yù)提的，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 ? ㈢ 賬務(wù)處理 ? 例題 14— 13 ? 第二節(jié) 長(zhǎng)期借款的核算 ? 一、長(zhǎng)期借款概述 ? 定義 ? 二、長(zhǎng)期借款的核算 ? ㈠ 賬戶設(shè)置 ? “ 長(zhǎng)期借款 ” 屬，負(fù)債類，貸方 ↑ ，借方 ↓ ，余額一般在貸方，表示尚未償還的長(zhǎng)期借款的本息。 ? ㈡ 長(zhǎng)期借款費(fèi)用的處理 ? ㈢ 帳務(wù)處理 ? ⒈取得借款 ? ⒉計(jì)算長(zhǎng)期借款利息 ? ⒊長(zhǎng)期借款的歸還 第十八章 所有者權(quán)益的核算 ? 總體評(píng)價(jià)： ? 5分左右，次重點(diǎn)章 ? 題型：客觀題，分錄題 ? 重點(diǎn)內(nèi)容： 第一節(jié)所有者權(quán)益的概述 ? 一、所有者權(quán)益的概念 ? 所有者權(quán)益： ? ⒈實(shí)質(zhì) : 財(cái)產(chǎn)權(quán)利 ? ⑴所有權(quán)⑵使用權(quán)⑶處置權(quán) ⑷收益分配權(quán) ? ⒉是一種權(quán)利 ? ⒊具有長(zhǎng)期性 ? 所有者權(quán)益和負(fù)債的聯(lián)系和 區(qū)別 ? 聯(lián)系 : 兩者都是權(quán)益 . ? 權(quán)益 : ? 是指對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán) ? 區(qū)別 : 4個(gè) ? 二、構(gòu)成 : ? 實(shí)收資本、資本公積、留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)） ? 第二節(jié) 實(shí)收資本 ? 一、實(shí)收資本的概述 ? 二、實(shí)收資本的核算 ? 投入的資本 ? 借：銀行存款 \固定資產(chǎn) \原材料 \無(wú)形資產(chǎn) ? 貸 :實(shí)收資本 ? 例題 181234 ? 實(shí)收資本的變動(dòng)（增加和減少） ? 例題 15 6 ? ? 第三節(jié) 資本公積 ? 定義：是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的數(shù)額。 ? 包括： 資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。 ? 資本公積帳戶，屬所有者權(quán)益類 ? 一、資本溢價(jià)： ? ⒈原因： ? ⑴ 補(bǔ)償原投資者在創(chuàng)業(yè)的付出。 ? ⑵ 補(bǔ)償企業(yè)為確認(rèn)的留存收益。 ? ⒉賬務(wù)處理 ? 例題 18— 7 ? 二、股本溢價(jià) ? 例題 18— 8 ? 第四節(jié) 留存收益的核算 ? 留存收益的內(nèi)容：盈余公積未分配利潤(rùn) ? 一、盈余公積 ? ㈠ 盈余公積的形成 ? ⑴法定盈余公積 ⑵ 任意盈余公 ? ⒉未分配利潤(rùn) ? ㈡ 盈余公積的用途：⑴ 彌補(bǔ)虧損 ⑵ 轉(zhuǎn)增資本 ⑶ 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) ? ㈢ 盈余公積的會(huì)計(jì)處理 ? ⒈提取盈余公積 例題 18— 9 ? ⒉ 用盈余公積彌補(bǔ)虧損 例題 18— 10 ? ⒊ 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 例題 18— 11 ? 二、未分配利潤(rùn) ? ㈠ 未分配利潤(rùn)的形成 ? 定義 ； ? 兩層含義 ? ㈡ 未分配利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理 ? 利潤(rùn)分配帳戶 ? 例題 1812 例 182乙企業(yè)的分錄 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2， 000， 000 ? 貸：固定資產(chǎn) 2， 000， 000 作業(yè)與練習(xí) ? 多選題： ? 從利潤(rùn)中形成的所有者權(quán)益包括（ ） ? A實(shí)收資本 B資本公積 C盈余公積 D未分配利潤(rùn) ? 綜合題： ? 某企業(yè) 2022年初 “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 帳戶借方余額為 100， 000元，按照規(guī)定用凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，本年的實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 400， 000元，按照凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。計(jì)算 2022年“ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 帳戶的余額，編制分錄。 作業(yè)答案 ? ⑴ 用凈利潤(rùn)補(bǔ)虧 ? 借：本年利潤(rùn) 400， 000 ? 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 400， 000 ? ⑵ 提法定盈余公積金 ? 借：利潤(rùn)分配 —— 提法定盈余公積 30， 000 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 30， 000 ? 同時(shí)， ? 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 30， 000 ? 貸：利潤(rùn)分配 —— 提法定盈余公積 30， 000 ? 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)的余額為貸方 270， 000 第十九章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的核算 ? 總體評(píng)價(jià)： ? 重點(diǎn)章 12分左右 ? 題型，分錄題、客觀題和計(jì)算題 ? 重點(diǎn)內(nèi)容 ? 第一節(jié) 收 入 ? 一、收入的特點(diǎn)與分類 ? ㈠ 收入的特點(diǎn)： ? ⒈從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生， ? ⒉會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但與投入資本無(wú)關(guān) ? ⒊不包括代收款項(xiàng) ? ㈡ 收入的分類 ? ⒈銷售商品收入⒉提供勞務(wù)收入⒊讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 ? 二、商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量 ? ⒈確認(rèn)的 5個(gè)條件（同時(shí)滿足） ? ⒉ 4點(diǎn)解釋 ? 三、帳戶設(shè)置 ? ⒈主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? ⒉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ⒊其他業(yè)務(wù)收入 ? ⒋其他業(yè)務(wù)成本 ? 四、銷售商品收入的核算 ? ㈠ 銷售收入的會(huì)計(jì)處理 ? 例題 191 ? ㈡ 現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理 ? 例題 192 ? ㈢ 銷售折讓的會(huì)計(jì)處理 例題 193 ? ㈣ 銷售退回的會(huì)計(jì)處理 ? 例題 194 ? 五、其他業(yè)務(wù)收入的核算 ? 其他業(yè)務(wù)收入： ? 例題： 195 ? 第二節(jié) 費(fèi) 用 ? 一、費(fèi)用的概念和特征 ? 費(fèi)用： ? 特征： 3個(gè) ? 二、費(fèi)用的確認(rèn) ? 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用 ? 實(shí)際工作中的方法： 3個(gè) ? 三、費(fèi)用的主要內(nèi)容及其核算 ? ㈠ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ㈡其他業(yè)務(wù)成本 ? ㈢營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? ㈣銷售費(fèi)用 例 196 ? ㈤ 管理費(fèi) 例 19 8 ? ㈥ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 例 19