財務(wù)分析新ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 19:08本頁面
【正文】 案件時 會計報表粉飾的類型 ? 1．粉飾經(jīng)營業(yè)績：（ 1）利潤最大化 — 提前確認(rèn)收入、推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本、虧損掛賬、資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易；（ 2）利潤最小化 — 推遲確認(rèn)收入、提前結(jié)轉(zhuǎn)成本、轉(zhuǎn)移價格；（ 3）利潤均衡化 — 利用其他應(yīng)收款、應(yīng)付款、待攤費用、預(yù)提費用及準(zhǔn)備的提取與釋放等調(diào)節(jié)利潤；（ 4）利潤清洗（巨額沖銷） — 將壞賬、存貨積壓等一次性處理。 會計報表粉飾的類型 ? ２． 粉飾財務(wù)狀況：（ 1）高估資產(chǎn)（當(dāng)對外投資或股份制改造時） — 資產(chǎn)評估、虛構(gòu)交易和利潤；（ 2）低估負(fù)債（貸款或發(fā)行債權(quán)時） — 賬外設(shè)賬或?qū)⒇?fù)債隱密在關(guān)聯(lián)企業(yè)。 會計報表粉飾的常見手段 ? 1．利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤：（ 1）優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換上市公司的劣質(zhì)資產(chǎn)；（ 2）盈利能力高的企業(yè)出售給上市公司；（ 3）上市公司將閑置資產(chǎn)高價出售給非上市的國有企業(yè)。 ? 2．利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤：（ 1）虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提高利潤；（ 2）高于或低于市場的價格購銷等；（ 3）委托經(jīng)營或受托經(jīng)營；（ 4）低息或高息發(fā)生資金往來；（ 5） 收取或支付管理費、或分?jǐn)偣餐M用，調(diào)節(jié)利潤。 ? 3．資產(chǎn)評估消除潛虧 會計報表粉飾的常見手段 ? 4．巧妙利用會計政策，在收益好的年度多提準(zhǔn)備，在收益差的年度釋放準(zhǔn)備 ? 5．任意變更會計政策 ? 6．利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤 ? 7．利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤 ? 8．利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤 ? 9．利用其他應(yīng)收款 /其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤 ? 10．利用時間差（跨年度）調(diào)節(jié)利潤 ? 11．掩蓋交易與事實 造假常用手法分析 ? 資產(chǎn)造假 ? （ 1）資產(chǎn)溢價轉(zhuǎn)讓，提高當(dāng)期收益 ? （ 2）以不良實物資產(chǎn)對外投資（高估其價值） ? （ 3）調(diào)節(jié)股權(quán)投資比例 ? （ 4）折舊年限和費用攤銷年限的調(diào)節(jié) ? （ 5）各種準(zhǔn)備的提取和沖銷 ? （ 6）賬外賬、假賬 ? 稅收造假 ? (1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格規(guī)避增值稅等。 ? （ 2）降低利潤、規(guī)避所得稅等 ? （ 3）賬外賬、假賬 ? 成本造假 （ 1）不同成本費用項目之間的分類變化 ? （ 2）變通廣告費與商標(biāo)使用費 ? （ 3）利息費用 ? （ 4）虛擬費用（工資、咨詢費用等） ? （ 5）賬外賬、假賬 銷售造假 ? （ 1）變更收入確認(rèn)方式 ? （ 2）銷售給控股股東和非控股子公司 ? （ 3）在不同控股程度子公司間安排銷售 ? （ 4）溢價采購子公司產(chǎn)品及勞務(wù)形成固定資產(chǎn) ? （ 5）內(nèi)部轉(zhuǎn)移調(diào)高、調(diào)低銷售價格 ? （ 6）隱瞞收入等（賬外賬） 會計報表粉飾的識別方法 ? 1．不良資產(chǎn)剔除法 ? 2．關(guān)聯(lián)交易剔除法 ? 3．異常利潤剔除法 ? 4．現(xiàn)金流量分析法 注意事項 ? 財務(wù)比率分析的不足（ 1）歷史成本計量屬性，未反映物價變動 ? （ 2）不太適合不同行業(yè)之間比較一會計估計、方法 ? （ 3）大量的重要信息未包括在財務(wù)報表內(nèi)。 ? （ 4）是暫時的信息
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