【正文】 ? 11日，購(gòu)買價(jià)格為 50000元的二手卡車，支付 20220元現(xiàn)金，其余款項(xiàng)開(kāi)除商業(yè)承兌匯票以后支付。 ? 13日，賒購(gòu)辦公用品 3500元。 ? 14日，以現(xiàn)金購(gòu)買備用品，價(jià)格為 1000元。 ? 14日，支付本年度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和意外保險(xiǎn)的保費(fèi) 500元。 ? 15日，完成裝修業(yè)務(wù)，收取收入 3000元。 ? 16日，支付 10月 13日購(gòu)買設(shè)備所欠賬款 3500元。 ? 20日，對(duì)客戶提供裝修服務(wù)，開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)向客戶收取 5000元。 ? 29日，支付員工工資 2500元。 ? 30日，從銀行提取現(xiàn)金 1000元備用。 ? 30日，向銀行貸款 50000元，期限為 2年，存入公司賬戶。 ? 要求：設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，并編制 9月份的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 會(huì)計(jì)科目表 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 11 12 14 16 18 19 21 22 23 31 34 41 51 53 57 59 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn) 待攤費(fèi)用 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 長(zhǎng)期借款 實(shí)收資本 未分配利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 本年利潤(rùn) 案例 某企業(yè)的現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表格式如下。 請(qǐng)分析該報(bào)表并指出需要改進(jìn)的地方。 收支日?qǐng)?bào)表 __月 __日 收入 支出 憑單號(hào)碼 摘要 現(xiàn)金 支票日期 金額 憑單號(hào)碼 摘要 現(xiàn)金 支票日期 金額 審核人（簽章） 填制人（簽章） 案例分析 該格式分別設(shè)計(jì)了 “ 收入 ” 和 “ 支出 ” 專欄，可詳細(xì)反映每天現(xiàn)金的收入、支出情況。它主要適用于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)不多的小型企業(yè)或現(xiàn)金集中收付的中型企業(yè)。但是，這種格式可待進(jìn)一步完善的地方有： （ 1）可將 “ 收支日?qǐng)?bào)表 ” 改為 “ 現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表 ” ，同時(shí)分別刪除收入、支出中的 “ 現(xiàn)金 ” 專欄，以簡(jiǎn)化格式。 （ 2）在表首中沒(méi)有注明 “ 編制單位 ” 、 “ 金額單位 ” ，應(yīng)予以補(bǔ)充。 （ 3）可將 “ 支票日期 ” 改為 “ 收付日期 ” ，因?yàn)閷F(xiàn)金送存銀行時(shí)，原始憑證是 “ 送款單或進(jìn)貨單 ” ，而不是支票，并置于 “ 憑證號(hào)碼 ” 或 “ 憑證字號(hào) ” 之前。 （ 4）在表體中沒(méi)有注明貨幣種類。如果企業(yè)收付的現(xiàn)金不僅有人民幣，還有其他貨幣，應(yīng)設(shè)置 “ 幣種 ” 專欄。其具體處理方法有兩種：一是按貨幣種類分別設(shè)置 “ 現(xiàn)金收付日?qǐng)?bào)表 ” 。二是集中設(shè)置一張 “ 現(xiàn)金收付日?qǐng)?bào)表 ” ，但是需要按貨幣種類設(shè)置專欄（或?qū)?“ 金額 ” 欄分解為 “ 幣種 ” 、 “ 匯率 ” 、 “ 記賬本位幣金額 ” 三欄）。 （ 5）如果企業(yè)收付的貨幣只有人民幣，還可考慮將現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表和銀行存款日?qǐng)?bào)表合并，以集中反映企業(yè)貨幣資金增減變化及其結(jié)存情況。 （ 6）最好增加一個(gè) “ 備注 ” 欄。 （ 7）如果企業(yè)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較頻繁，既不可能也無(wú)必要再“ 現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表 ” 中逐筆反映現(xiàn)金的收付情況，只需總括反映 “ 昨日結(jié)存 ” 、 “ 本日收入 ” 、 “ 本日支出 ” 和 “ 本日結(jié)存 ” 情況。 單選： 例：我國(guó)現(xiàn)行的利潤(rùn)表的格式是（ B）。 A單步式 B多步式 C賬戶式 D報(bào)告式 多選： 例：下列報(bào)表中屬于資產(chǎn)負(fù)債表附表的有（ AB）。 A資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 B股東權(quán)益增減變動(dòng)表 C應(yīng)交增值稅明細(xì)表 D分部報(bào)表 判斷： 例：對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的指標(biāo)體系、格式、編制方法等都由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定。（錯(cuò)） ? 思考題 ? ？ ? ，該公司管理費(fèi)用包括辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、印花稅、保險(xiǎn)費(fèi)等，請(qǐng)為其編制一張管理費(fèi)用分析表。 ? ？為何要編制它？編制方法是？ ? 成果，通過(guò)對(duì)采購(gòu)成本的考核，控制采購(gòu)支出，降低材料成本。請(qǐng)為該公司編制一張材料差異分析表。 思考題： 1．現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系是什么？ ? 會(huì)計(jì)報(bào)表體系 ? 編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)企 01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企 02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企 03表現(xiàn)金流量表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企 04表所有者權(quán)益變動(dòng)表年度報(bào)告報(bào)表附注中期報(bào)告、年度報(bào)告 2．在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表什么格式？有何特點(diǎn)？ ? 在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性（變現(xiàn)能力）進(jìn)行排列，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性弱的資產(chǎn)排列在后。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長(zhǎng)短進(jìn)行排列，償還期限短的排列在前，償還期限長(zhǎng)的排列在后。所有者權(quán)益類項(xiàng)目按在企業(yè)留存時(shí)間進(jìn)行排列，留存時(shí)間長(zhǎng)的排列在前，時(shí)間短的排列在后。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按此方法排列能夠比較清楚地反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，所有者權(quán)益的保障程序，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易地取得各自需要的有關(guān)信息。 3．利潤(rùn)表項(xiàng)目的排列方式和格式一般有哪兩種？ ? “ 單步式 ” 和 “ 多步式 ” 。 4．現(xiàn)金流量表項(xiàng)目有哪些？ ? 現(xiàn)金流量表主要包括四部分，依次為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。根據(jù)需要還可以增加某些項(xiàng)目。 5．會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要內(nèi)容有哪些？ (1)企業(yè)的基本情況 (2)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) (3)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 (4)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) (5)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明 (6)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明 (7)其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng) 案例 ? 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤(rùn)表，并分析其利弊。 ? 試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì) 賬務(wù)處理程序 ? 對(duì)內(nèi)管理報(bào)表的特點(diǎn) （ 1）報(bào)表的專題性，不需要強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)、全面，需要什么，設(shè)計(jì)什么； （ 2）講究及時(shí)性，編報(bào)迅速、反饋及時(shí)； （ 3）講究實(shí)用性，以適應(yīng)內(nèi)部管理需要為標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)潔明了，一看就懂； （ 4）講究可驗(yàn)證性，報(bào)表中的數(shù)據(jù)力求準(zhǔn)確無(wú)誤，以免導(dǎo)致決策上的失誤。 ? 內(nèi)部報(bào)表的種類 存貨表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表、在建工程表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、期間費(fèi)用明細(xì)表、貨幣資金變動(dòng)情況表、商品進(jìn)銷存報(bào)表、產(chǎn)品成本表等； 試設(shè)計(jì)現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表一張。要求： 、本日收入和付出、本日結(jié)存情況； ； ； 。 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用和設(shè)計(jì)要求 ? 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用 ? 對(duì)企業(yè)投資者和債權(quán)人的作用 ? 對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門的作用 ? 對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的作用 ? 二、設(shè)計(jì)目標(biāo) ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)決定了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 以最簡(jiǎn)明扼要的形式，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地提供反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量的信息。 ? 三、設(shè)計(jì)原則 ? 充分反映 ? （ 1）能反映企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額及其變化情況 ? （ 2）能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其形成情況 ? （ 3）能反映企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)與其他利益關(guān)系人的財(cái)務(wù)關(guān)系情況 ? 有利于信息快速生成原則 ? 清晰性原則 ? （ 1）表內(nèi)各項(xiàng)目的排列要清晰，順序有邏輯性 ? （ 2）有關(guān)數(shù)字勾稽關(guān)系清晰 ? （ 3）格式標(biāo)準(zhǔn) ? （ 4）簡(jiǎn)明扼要 ? 有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析 ? 四、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則 ? （一）報(bào)表指標(biāo)體系完整 ? （二）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 ? （三）具有可比性與一貫性 ? （四）便于編制與分析 第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類設(shè)計(jì)和內(nèi)容設(shè)計(jì) 一、種類設(shè)計(jì) ： 對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表 ：定期報(bào)表和非定期報(bào)表 ：靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表 ： 主表和附表 ：個(gè)別和合并會(huì)計(jì)報(bào)表、分部和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 二、會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容： （一）報(bào)表名稱與編號(hào)； （二）報(bào)表日期； （三）編制單位； （四）幣種與金額單位； （五）文字； （六）會(huì)計(jì)信息指標(biāo)體系； （七）附注 ? 第三節(jié) 基本會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) ? 表頭的設(shè)計(jì) ? 表體的設(shè)計(jì) ? （ 1）格式 ? （ 2）項(xiàng)目 ? （ 3）排列 ? （ 4）金額 光華工廠 19XX年 3月 31日資產(chǎn)負(fù)債表 ?行次 項(xiàng) 目 金 額 ?行次 項(xiàng) 目 金 額 1 貨幣資金 14000 18 短期借款 3500 2 應(yīng)收票據(jù) 8000 19 應(yīng)付票據(jù) 4400 3 應(yīng)收賬款 6000 20 應(yīng)付賬款 4600 4 其他應(yīng)收款 4000 21 預(yù)收賬款 1800 5 存貨 42630 22 預(yù)收收入 1000 6 待攤費(fèi)用 1400 23 其他應(yīng)付款 150 7 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 700 24 應(yīng)付福利費(fèi) 3300 8 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 76730 25 未交稅金 500 9 固定資產(chǎn)原值 220220 26 應(yīng)付利潤(rùn) 1200 10 減：累計(jì)折舊 20220 27 預(yù)提費(fèi)用 5000 11 固定資產(chǎn)凈值 202200 28 長(zhǎng)期借款 57280 12 無(wú)形資產(chǎn) 6000 29 負(fù)債合計(jì) 82730 13 遞延資產(chǎn) 30 實(shí)收資本 150000 14 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 31 資本公積 30000 15 32 盈余公積 30000 16 33 未分配利潤(rùn) 5000 17 資產(chǎn)合計(jì) 282730 34 權(quán)益合計(jì) 202200 ? 二、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) ? 表頭的設(shè)計(jì) ? 表體的設(shè)計(jì) ? （ 1）格式 ? （ 2）項(xiàng)目與排列 ? （ 3）金額 利潤(rùn)表 (1919XX年 4月 ) . 項(xiàng) 目 行次 金額 產(chǎn)品銷售收入 1 44150 減：產(chǎn)品銷售成本 2 23917 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 3 3450 產(chǎn)品銷售稅金 4 3037 產(chǎn)品銷售利潤(rùn) 5 13746 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 6 5315 減：管理費(fèi)用 7 2183 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 700 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 9 16178 加：營(yíng)業(yè)外收入 10 3400 營(yíng)業(yè)外支出 11 5414 利潤(rùn)總額 12 14164 減：所得稅 13 凈利潤(rùn) 14 產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 產(chǎn)品銷售稅金 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 本年利潤(rùn) 100 44250 23917 3450 3037 15315 10000 2183 300 1000 3400 5414 ⑴ ⑵ ⑶ ⑷ ⑸ ⑹ ⑺ ⑻ ⑼ ⑽ 本月 本月 52865 = ⑾ 所有者權(quán)益變動(dòng)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 列示了所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況，有利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者進(jìn)一步了解企業(yè)凈資產(chǎn)狀況 。 股東權(quán)益增減變動(dòng)表包括表首、正表兩部分。其中，表首說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是股東權(quán)益增減變動(dòng)表的主體，具體說(shuō)明股東權(quán)益增減變動(dòng)表的各項(xiàng)內(nèi)容，包括股本 (實(shí)收資本 )、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金、未分配利潤(rùn)等。每個(gè)項(xiàng)目中，又分為年初余額、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)、年末余額四小項(xiàng)，每個(gè)小項(xiàng)中，又分別具體情況列示其不同內(nèi)容。 股東權(quán)益增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 股本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 、 “ 未分配利潤(rùn) ” 等科目的發(fā)生額分析填列。 ? 三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) ? 1