【正文】 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 ?（一）錯(cuò)賬的更正方法 ? 補(bǔ)充登記法 ? 適用于：會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤 ， 從而會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤 。 且但金額存在錯(cuò)誤 ， 且錯(cuò)誤金額 正確金額 。 ? 更正方法：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額 ， 另編一張調(diào)整的記賬憑證 ， 該記賬憑證內(nèi)容與原來憑證相同 ， 然后登記賬簿 。 三、錯(cuò)賬的更正原則 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 ? （二）錯(cuò)賬的處理原則 ? 根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間，處理方法： ? 如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤 ， 應(yīng)當(dāng)重新填制 。 ? 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證 ， 在 當(dāng)年內(nèi) 發(fā)現(xiàn)填會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí) ， 用紅字更正法 。 ? 如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤 ， 只是金額錯(cuò)誤 ， 可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額 ， 另編一張調(diào)整的記賬憑證 。 ? 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的 ， 應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制更正的記賬憑證 。 三、錯(cuò)賬的更正原則 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 ? 【 練習(xí) 】 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 200元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為 2022元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無錯(cuò)誤．其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：生產(chǎn)成本 2022 ? 貸：原材料 2022 ? 在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額 1800元，編制如下記賬憑證進(jìn)行更正： ? 借：生產(chǎn)成本 1800 ? 貸：原材料 1800 ? 根據(jù)更正錯(cuò)誤的記賬憑證以紅字金額記賬后，即可反映其正確金額為 200元。 練習(xí) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 ?現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細(xì)分類賬都要每年更換新賬； ?固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。 ?各種需要更換的賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的第一行余額欄內(nèi)，在日期欄上些 “ 1月 1日 ” ，摘要欄內(nèi)寫 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 。 四、賬簿的更換 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 ?舊賬頁最后一筆分錄的下一行的摘要欄內(nèi)，注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” ，將各戶的年末余額，按反方向計(jì)入各該賬戶的發(fā)生額欄，然后將最后一行數(shù)字下的空格劃一條斜紅線注銷。 ?不需更換的明細(xì)賬，只需在摘要欄內(nèi)，注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” ，以劃分新舊年度的記錄。 四、賬簿的更換 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 ?年末結(jié)賬并完成了賬簿更換工作后，應(yīng)把舊賬簿歸檔。 ?各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，以便需要時(shí)能迅速查閱。 ?對于保存期限滿的賬簿，應(yīng)按規(guī)定的銷毀審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷毀。 ?保管年限見下表。 五、賬簿的保管 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 檔案名稱 (一 )會(huì)計(jì)憑證類 、 記賬憑證 15 其中：涉及外來和對私改造的會(huì)計(jì)憑證 3 (二 ) 15 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬 25 、 總賬 、 輔助賬 15 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 檔案名稱 (三 ) 3 、季度會(huì)報(bào)表 15 (四 ) 25 3 、合同、協(xié)議 永久 第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 ? 對賬是指對賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對工作。 ? 為了保證各種賬簿記錄的完整和正確，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對賬工作。 ? 通過對賬，達(dá)到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬款相符 。 一、對賬 第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 對賬工作的內(nèi)容包括： 賬證核對：會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證核對 ?賬賬核對：會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證核對 總分類賬借方貸方余額的核對 總分類賬 明細(xì)分類賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 現(xiàn)金銀行存款總賬 會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 保管明細(xì)賬或使用部門明細(xì)賬 一、對賬 第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 ?賬實(shí)核對：會(huì)計(jì)賬簿和實(shí)物數(shù)量核對 ?各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面數(shù)量，應(yīng)與保管賬的數(shù)量及實(shí)存數(shù)量核對相符。 ?賬款核對：貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)與實(shí)存數(shù)量比較 ?（ 1）現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金 ?（ 2）銀行日記賬與銀行對賬單 ?（ 3）應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬余額與債權(quán)債務(wù)人核對 一、對賬 第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 ? 結(jié)賬是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，于會(huì)計(jì)期末按照規(guī)定的方式結(jié)算賬目，包括結(jié)計(jì)出本期發(fā)生額和期末余額。 ? 各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是連續(xù)不斷進(jìn)行的，為了總結(jié)每一會(huì)計(jì)期間 (月份、季度、年度 )的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核經(jīng)營成果，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，就必須在每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬。 二、結(jié)賬 第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 ? (一 )結(jié)賬的主要程序 ? 1．結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬。實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的賬務(wù)處理，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行其他有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，以計(jì)算確定本期的成本、費(fèi)用、收入和利潤。 ? 2。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬和明細(xì)分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 二、結(jié)賬 第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 ? 1．月結(jié) ? 每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結(jié)束；然后，在紅線下面結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，如果沒有余額，在余額欄內(nèi)寫上 “ 平 ” 或 “ 0”符號(hào)。同時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計(jì) ” 或 “ X月份發(fā)生額及余額 ” 字樣，最后，再在下面劃一條通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。 ? 2．季結(jié) ? 季結(jié)的結(jié)賬方法與月結(jié)基本相同，但在摘要欄內(nèi)注明 “ 本季合計(jì) ” 或 “ 第 X季度發(fā)生額及余額 ” 字樣。 二、結(jié)賬 第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 ? ? 辦理年結(jié)時(shí)，應(yīng)在 12月份月結(jié)下面 (需辦理季結(jié)的，應(yīng)在第四季度的季結(jié)下面 )結(jié)算填列全年 12個(gè)月的月結(jié)發(fā)生額和年末余額； ? 如果沒有余額，在余額欄內(nèi)寫上 “ 平 ” 或 “ 0”符號(hào)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計(jì) ” 或 “ 年度發(fā)生額及余額 ” 字樣； ? 然后，將年初借 (貸 )方余額抄列于下一行的借 (貸 )方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 年初余額 ” 字樣，同時(shí)將年末借 (貸 )方余額再列入下一行的貸 (借 )方欄內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣； 二、結(jié)賬 第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 ? ?最后，分別加計(jì)借貸方合計(jì)數(shù)，并在合計(jì)數(shù)下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結(jié)工作。 ?需要更換新賬的，應(yīng)在新賬有關(guān)賬戶的第一行摘要欄內(nèi)注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ”或 “ 年初余額 ” 字樣，并將上年的年末余額以相同方向記人新賬中的余額欄內(nèi) 。 二、結(jié)賬