【正文】 會計賬簿的啟用和登記 ?（一）錯賬的更正方法 ? 補充登記法 ? 適用于：會計憑證錯誤 ， 從而會計賬簿錯誤 。 且但金額存在錯誤 ， 且錯誤金額 正確金額 。 ? 更正方法：將正確數字與錯誤數字之間的差額 ， 另編一張調整的記賬憑證 ， 該記賬憑證內容與原來憑證相同 ， 然后登記賬簿 。 三、錯賬的更正原則 第三節(jié) 會計賬簿的啟用和登記 ? （二）錯賬的處理原則 ? 根據錯誤的性質和發(fā)現時間，處理方法： ? 如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤 ， 應當重新填制 。 ? 已經登記入賬的記賬憑證 ， 在 當年內 發(fā)現填會計科目錯誤時 ， 用紅字更正法 。 ? 如果會計科目沒有錯誤 ， 只是金額錯誤 ， 可以將正確數字與錯誤數字之間的差額 ， 另編一張調整的記賬憑證 。 ? 發(fā)現以前年度記賬憑證有錯誤的 ， 應當用藍字填制更正的記賬憑證 。 三、錯賬的更正原則 第三節(jié) 會計賬簿的啟用和登記 ? 【 練習 】 生產車間生產產品領用材料 200元，在填制記賬憑證時，誤記金額為 2022元，但會計科目、借貸方向均無錯誤．其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為： ? 借：生產成本 2022 ? 貸：原材料 2022 ? 在更正時，應用紅字金額 1800元，編制如下記賬憑證進行更正： ? 借：生產成本 1800 ? 貸：原材料 1800 ? 根據更正錯誤的記賬憑證以紅字金額記賬后，即可反映其正確金額為 200元。 練習 第三節(jié) 會計賬簿的啟用和登記 ?現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細分類賬都要每年更換新賬； ?固定資產明細賬或固定資產卡片可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。 ?各種需要更換的賬簿，在進行年終結賬時，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的第一行余額欄內，在日期欄上些 “ 1月 1日 ” ，摘要欄內寫 “ 上年結轉 ” 。 四、賬簿的更換 第三節(jié) 會計賬簿的啟用和登記 ?舊賬頁最后一筆分錄的下一行的摘要欄內，注明 “ 結轉下年 ” ，將各戶的年末余額，按反方向計入各該賬戶的發(fā)生額欄，然后將最后一行數字下的空格劃一條斜紅線注銷。 ?不需更換的明細賬，只需在摘要欄內，注明 “ 結轉下年 ” ，以劃分新舊年度的記錄。 四、賬簿的更換 第三節(jié) 會計賬簿的啟用和登記 ?年末結賬并完成了賬簿更換工作后，應把舊賬簿歸檔。 ?各種賬簿應按年度分類歸檔，編制目錄，以便需要時能迅速查閱。 ?對于保存期限滿的賬簿，應按規(guī)定的銷毀審批程序，經批準后才能銷毀。 ?保管年限見下表。 五、賬簿的保管 第三節(jié) 會計賬簿的啟用和登記 檔案名稱 (一 )會計憑證類 、 記賬憑證 15 其中：涉及外來和對私改造的會計憑證 3 (二 ) 15 其中：現金和銀行存款日記賬 25 、 總賬 、 輔助賬 15 第三節(jié) 會計賬簿的啟用和登記 檔案名稱 (三 ) 3 、季度會報表 15 (四 ) 25 3 、合同、協(xié)議 永久 第四節(jié) 對賬和結賬 ? 對賬是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。 ? 為了保證各種賬簿記錄的完整和正確，為編制會計報表提供真實可靠的數據資料，必須做好對賬工作。 ? 通過對賬，達到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬款相符 。 一、對賬 第四節(jié) 對賬和結賬 對賬工作的內容包括： 賬證核對：會計賬簿和會計憑證核對 ?賬賬核對：會計賬簿和會計憑證核對 總分類賬借方貸方余額的核對 總分類賬 明細分類賬 現金、銀行存款日記賬 現金銀行存款總賬 會計部門的財產物資明細賬 保管明細賬或使用部門明細賬 一、對賬 第四節(jié) 對賬和結賬 ?賬實核對：會計賬簿和實物數量核對 ?各種財產物資明細分類賬的賬面數量，應與保管賬的數量及實存數量核對相符。 ?賬款核對：貨幣資金和結算款項與實存數量比較 ?（ 1）現金日記賬與庫存現金 ?（ 2）銀行日記賬與銀行對賬單 ?（ 3）應收應付明細賬余額與債權債務人核對 一、對賬 第四節(jié) 對賬和結賬 ? 結賬是指本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，于會計期末按照規(guī)定的方式結算賬目，包括結計出本期發(fā)生額和期末余額。 ? 各個單位的經濟活動是連續(xù)不斷進行的，為了總結每一會計期間 (月份、季度、年度 )的經濟活動情況，考核經營成果，編制會計報表，就必須在每一會計期末進行結賬。 二、結賬 第四節(jié) 對賬和結賬 ? (一 )結賬的主要程序 ? 1．結賬前，必須將本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記人賬。實行權責發(fā)生制的單位，按照權責發(fā)生制的要求，進行賬項調整的賬務處理，并在此基礎上，進行其他有關轉賬業(yè)務的賬務處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和利潤。 ? 2。結賬時，應結出現金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬和明細分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結轉下期。 二、結賬 第四節(jié) 對賬和結賬 ? 1．月結 ? 每月結賬時，應在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結束；然后，在紅線下面結出本月發(fā)生額和月末余額，如果沒有余額，在余額欄內寫上 “ 平 ” 或 “ 0”符號。同時，在摘要欄內注明 “ 本月合計 ” 或 “ X月份發(fā)生額及余額 ” 字樣，最后，再在下面劃一條通欄紅線，表示完成月結工作。 ? 2．季結 ? 季結的結賬方法與月結基本相同，但在摘要欄內注明 “ 本季合計 ” 或 “ 第 X季度發(fā)生額及余額 ” 字樣。 二、結賬 第四節(jié) 對賬和結賬 ? ? 辦理年結時，應在 12月份月結下面 (需辦理季結的，應在第四季度的季結下面 )結算填列全年 12個月的月結發(fā)生額和年末余額； ? 如果沒有余額，在余額欄內寫上 “ 平 ” 或 “ 0”符號，并在摘要欄內注明 “ 本年合計 ” 或 “ 年度發(fā)生額及余額 ” 字樣； ? 然后，將年初借 (貸 )方余額抄列于下一行的借 (貸 )方欄內，并在摘要欄內注明 “ 年初余額 ” 字樣，同時將年末借 (貸 )方余額再列入下一行的貸 (借 )方欄內，在摘要欄內注明 “ 結轉下年 ” 字樣； 二、結賬 第四節(jié) 對賬和結賬 ? ?最后，分別加計借貸方合計數，并在合計數下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結工作。 ?需要更換新賬的，應在新賬有關賬戶的第一行摘要欄內注明 “ 上年結轉 ”或 “ 年初余額 ” 字樣，并將上年的年末余額以相同方向記人新賬中的余額欄內 。 二、結賬